[財務管理]第五章合并財務報下-資料下載頁
2025-01-19 18:06本頁面
【正文】 3年） 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 9 貸：未分配利潤 —— 年初 6 管理費用 3 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關的抵銷 說明：前 3年多計凈值21萬，清理成本 21萬 合并成一個分錄： 借：未分配利潤 —— 年初 24 貸：營業(yè)外收入（支出） 21 管理費用 3 ?固定資產(chǎn)超期清理 （未實現(xiàn)利潤 30萬，預計壽命 10年折舊） (1) 抵消未實現(xiàn)利潤對期初未分配利潤的影響 借：未分配利潤 —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價） —— 30 （ 2）抵銷各年多計折舊（期滿后） 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 30 貸：未分配利潤 —— 年初 30 清理時，購買企業(yè)將固定資產(chǎn)原值與累計折舊注銷 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關的抵銷 合成一個分錄 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 30 貸：固定資產(chǎn)原價 30 超期清理后，不必編制相應的抵消分錄 ? 合并報表編制過程中內(nèi)部交易資產(chǎn) 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的 遞延所得稅確認 （ 1） 因抵銷內(nèi)部交易中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而產(chǎn)生的遞延所得稅 （ 2）因內(nèi)部交易中抵銷資產(chǎn)減值準備而產(chǎn)生的遞延所得 （ 3）因內(nèi)部交易相關資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回而導致調(diào)整遞延所得稅 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關的抵銷 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關的其他抵消與調(diào)整問題 ? 根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 33 號 ——— 合并財務報表 》 ，在母公司編制合并報表時，母子公司之間的應收賬款及其減值準備應當?shù)窒c減值準備相關的遞延所得稅也應當?shù)窒? 一、內(nèi)部應收賬款合并所得稅會計處理 假設母公司應收子公司一批應收賬款，并且母公司每年年末均按應收賬款余額的一定比例計提了壞賬準備。 （一）個別財務報表會計處理 1．母公司應收賬款 （ 1）借：應收賬款（母公司售價） 貸：主營業(yè)務收入（母公司售價） （ 2）借：資產(chǎn)減值損失（應收賬款余額的比例） 貸：壞賬準備（應收賬款余額的比例） （ 3）借：遞延所得稅資產(chǎn) ? 貸：所得稅費用 (母公司應收子公司賬款的計稅基礎減去賬 ? 面價值差額，再乘以所得稅率 ) 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關的其他抵消與調(diào)整問題 （二）當期合并財務報表。 （ 1）應收賬款抵消： 借：應付賬款 貸：應收賬款 （ 2）減值準備抵消： 借：應收賬款 — 壞賬準備 （母公司對內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備） 貸：資產(chǎn)減值損失 （母公司對內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備） （ 3）遞延所得稅資產(chǎn)抵銷； 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （母公司應收子公司賬款確認的遞延所得稅資產(chǎn)） 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關的其他抵消與調(diào)整問題 連續(xù)編制合并財務報表 （ 1）借：未分配利潤 — 期初 （上期合并財務報表抵消的所得稅費用）貸：遞延所得稅資產(chǎn) （上期合并報表抵消的所得稅費用） （ 2）借：所得稅費用 （本期合并報表抵消的所得稅費用） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （上期合并報表抵消的所得稅費用） 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關的其他抵消與調(diào)整問題
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