【正文】 與其他問題 ? 2）分析截至 報 告期超出信用期仍未收回的 應收 賬 款情 況 。 ? 3） 說 明制定壞 賬 準 備計 提政策的理由的依據(jù)以及壞 賬計 提比例的確定是否符合 謹慎 性原則 、是否已足 額計 提壞 賬 準 備 。 ? 4）分析 應 收 賬 款壞 賬計 提比例 與 同行 業(yè) 的比較 情 況 。 ? 5）分析 應 收 賬 款周 轉 率低于同行 業(yè) 平均水平的原因。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? （ 2）存貨 ? 審核問題： ? 1） 結 合行 業(yè) 特點分析 報 告期 內(nèi) 存 貨 金 額變動 的原因 ? 2）分析存 貨減值計 提政策以及是否符合 謹慎 性原 則 、是否已足 額計 提 減值 準 備 。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 3）原材料成本下降 對產(chǎn) 品成本的影 響 ，同期主要原材料市 場 的價格 變 化情 況 。 ? 4） 報 告期 內(nèi) 每月末的 庫 存商品余 額變 化情況 ，三年又一期 報 告期末 庫 存商品中 過 季商品的金 額 、占 庫 存商品的比例，公司 對過 季商品如何 處 理。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 現(xiàn) 金流量表 ? 審 核 問題 ： ? 1） 經(jīng)營 活 動凈現(xiàn) 金流量均 為負數(shù) ， 應當 分析面 臨 的現(xiàn) 金流 壓 力及 擬 采取的措施。 ? 2） 報 告期 經(jīng)營 活 動產(chǎn) 生的 現(xiàn) 金流量 與 同期 凈 利 潤 是否匹配。 ? 3） 現(xiàn) 金及 現(xiàn) 金等價物 凈 增加 額為負 的原因，以及 結合行 業(yè) 情 況說 明可能 產(chǎn) 生的流 動 性 風險 和 償債風險 。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 其他 問題 ? （ 1）商 標權問題 ： 商 標 的取得情 況 、注 冊進 展情 況 ，是否存在障礙和潛在 糾紛 或 風險 。 ? （ 2） 與 他人共有 專 利技 術 的 問題 ： 二、關鍵問題 會計與其他問題 ?主要產(chǎn)品專利權為公司和他方共有，盡管通過合同約定由公司擁有該產(chǎn)品的獨家生產(chǎn)經(jīng)營權，但是不排除日后通過合同對此作出改變，因此，公司的技術來源存在較大的不確定性。 ?與研究院或科研單位合作研發(fā)具體形式、經(jīng)費投入和會計處理方法。 ?專利技術轉讓的具體內(nèi)容、轉讓方式和結算方式，是否存在潛在風險。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? （ 3）職工薪酬問題： ?公司勞動用工制度和社會保險費用的繳納情況， ?應付職工薪酬發(fā)放情況 ? （ 4）股權轉讓問題： ? 審核問題： 轉讓原因、對生產(chǎn)經(jīng)營影響、轉讓價格、合法程序等 二、關鍵問題 會計與其他問題 （ 5）資產(chǎn)受限制情況： 存在擔保、質(zhì)押及其 他使用權受限的資產(chǎn)總體情況，對受限資產(chǎn)對公司償債能力、財務狀況和經(jīng)營成果的影響進行說明； (一 )其他問題 獨立經(jīng)營原則、關聯(lián)交易與同業(yè)競爭、公司治理、募集資金運用 二、關鍵問題 會計與其他問題 獨立經(jīng)營原則： 《 證券法 》 規(guī)定：發(fā)行人應當具有完整的業(yè)務體系和直接面向市場的獨立經(jīng)營能力。 上市企業(yè)須依賴其他企業(yè)生存，有違獨立經(jīng)營原則； 上市企業(yè)與股東業(yè)務及相關資產(chǎn)，收入，費用等未能清晰的辨別，未能在不同企業(yè)分開； 上市企業(yè)機構人員及財務未能獨立 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 案例：主要原材料向大股東采購，業(yè)務不獨立 ? 擬上市 A公司為精細化工股份有限公司，集團為主要發(fā)起人，集團在改制過程中將其業(yè)務中精細化工產(chǎn)品（一甲胺、二甲胺、 DMF等）生產(chǎn)相關的全部精細產(chǎn)品相關經(jīng)營凈資產(chǎn)作為出資投入公司。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 主要問題：改制時投入資產(chǎn)為整個煤化工生產(chǎn)系統(tǒng)的精細化工環(huán)節(jié)部分資產(chǎn)，上市主體生產(chǎn)所需的主要原材料精甲醇、合成氨均向集團采購，財務信息披露每年關聯(lián)交易采購額分別占同期總采購額的 %、%、 % ? 總結：發(fā)行人業(yè)務完整。對于生產(chǎn)型企業(yè)應當具有完整的生產(chǎn)鏈。特別應避免大量關聯(lián)交易帶來的審核風險。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 案例：企業(yè)資產(chǎn)不完整 ? 擬上市 B公司為某電解鋁企業(yè)，改制上市未能將生產(chǎn)所需供變電輔助系統(tǒng)及配套設施納入上市主體，生產(chǎn)鏈不完整。 ? 主要問題：從財務信息中關聯(lián)方及其交易中可以判斷。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ? 總結： 1）生產(chǎn)型企業(yè)應當將與生產(chǎn)經(jīng)營有關的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助系統(tǒng)和配套設施、合法擁有的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或使用權，具有獨立原材料采購、產(chǎn)品銷售系統(tǒng)等完整納入企業(yè)。 2）非生產(chǎn)型企業(yè)應當具有與經(jīng)營有關的業(yè)務體系和相關資產(chǎn)。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ?關聯(lián)交易 ?關聯(lián)交易定價原則是核心，必須是與獨立第三方有相同的交易定價原則。當定價差異很大，可能需要計算披露有關對財務影響。 ?關聯(lián)交易量一般應屬于日常符合商業(yè)運作原則。 ?未能與關聯(lián)方建立適當合同，需要律師重新擬定。 二、關鍵問題 會計與其他問題 定價原則合法性與是否一貫執(zhí)行 在報告期內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營性資金占用，且發(fā)生額較大，資金占用行為是否構成重大違法行為并對上市構成實質(zhì)性法律障礙。 是否存在關聯(lián)方同業(yè)競爭的問題 是否存在實質(zhì)關聯(lián)方非關聯(lián)化問題。 二、關鍵問題 會計與其他問題 ?公司治理 ?三會規(guī)范運作、人員任職條件符合規(guī)定 ?組織架構合規(guī)、各項制度健全 ?不存在違規(guī)擔保和資金占用 二、關鍵問題 會計與其他問題 ?募集資金運用 ?上市企業(yè)確實有融資需求，募集資金有明確與主營業(yè)務一致的使用方向 ?募集資金數(shù)額與投資項目應當與上市企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。 二、關鍵問題 會計與其他問題 募集資金投資項目應當符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護、土地管理等其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 上市企業(yè)應當建立募集資金專項存儲制度、募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。 募集資金大于募投項目所需資金，部分閑置資金的具體安排。募集資金小于募投項目所需資金，不足資金的融資安排 二、關鍵問題 會計與其他問題 募投項目投產(chǎn)后，固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動的匹配關系，新增固定資產(chǎn)折舊、攤銷對未來經(jīng)營成果的影響 募投項目產(chǎn)品，結合外部環(huán)境分析募投項目新產(chǎn)品的市場需求量、主要競爭對手的產(chǎn)量和銷售、新產(chǎn)品與替代產(chǎn)品的市場價格等具體因素，對發(fā)展空間與未來影響進行說明等。 謝 謝 ~ ~