ipo的重點(diǎn)財(cái)務(wù)問題分析-資料下載頁(yè)
2025-06-21 07:15本頁(yè)面
【正文】 組的其比例累計(jì)計(jì)算 。 項(xiàng)目 被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的 資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入 或 利潤(rùn)總額 達(dá)到或超過重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的百分比 發(fā)行人重組后 運(yùn)行時(shí)間要求 主板 相關(guān)業(yè)務(wù) X≥ 100% 36個(gè)月 100%＞ X≥ 50% 24個(gè)月 50%＞ X≥ 20% 1個(gè)會(huì)計(jì)年度 非相關(guān)業(yè)務(wù) X≥ 50% 36個(gè)月 50%＞ X≥ 20% 24個(gè)月 創(chuàng)業(yè)板 X≥ 50% 24個(gè)月 50%＞ X≥ 20% 1個(gè)會(huì)計(jì)年度 同 一控制 下 重組 問題 《證券期貨法律適用意見》 第 3號(hào) ① 同 一控制下 企業(yè) 重組 ， 限于 業(yè)務(wù)相同、相近或具有上下游關(guān)系 ， 重組后運(yùn)行要求遠(yuǎn)低于非重組 ： ② 三個(gè)比例界限： 20%、 50%、 100%； ③ 三個(gè)運(yùn)行期間： 1會(huì)計(jì)年度、 24個(gè)月、 36個(gè)月 ④ 重組前 雙方 存在 交易的，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn) 總額扣除計(jì)算； ⑤ 12月內(nèi)多次進(jìn)行重組的其比例累計(jì)計(jì)算 。 被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的 資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入 或 利潤(rùn)總額 達(dá)到或超過重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的比例 發(fā)行人重組后的運(yùn)行要求 大于或等于 100% 一個(gè)會(huì)計(jì)年度 大于或等于 50%，但小于 100% 保薦 機(jī)構(gòu) /律師將 被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān) 意見 大于或等于 20%，但小于 50% 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少須包含重組完 成后的最近一期資產(chǎn)負(fù)債表 專題 申報(bào)材料 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 》 （ ） 《 《 公開 發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 29號(hào) —— 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件 》 （ ） 內(nèi)容 與格式準(zhǔn)則第29 與會(huì)計(jì)師相關(guān)的申報(bào)文件（ 1大 4?。? ① 財(cái)務(wù) 報(bào)表及審計(jì) 報(bào)告 ② 內(nèi)部 控制鑒證 報(bào)告 ③ 經(jīng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益 明細(xì)表 ④ 主要 稅種納稅情況的說明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的 意見 ⑤ 原始 財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較 表 及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核 報(bào)告一般不需要 ? 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 ? 目前，按 《 首發(fā)辦法 》 第 29條（創(chuàng)發(fā)第 21條）出具無(wú)保留內(nèi)控鑒證報(bào)告。 ? 自 2022年起，對(duì) IPO申請(qǐng)人進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的可能性 較 大 ? 保代培訓(xùn) 2022年第 4期 常軍勝 ? 保代培訓(xùn) 2022年第 1期 楊郊紅 ? 內(nèi)部控制審計(jì)的法律依據(jù) ? a、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［ 2022］ 7號(hào)）； ? b、財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 （共計(jì) 18項(xiàng)） 、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》 等三大指引 ? 自 2022年 1月 1日起在 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司 施行，自 2022年 1月 1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所 主板上市公司 施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 ? 非經(jīng)常性損益明細(xì)表 ? 《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第 1號(hào) —— 非經(jīng)常性損益（ 2022）》 ? 非經(jīng)常性損益 項(xiàng)目的判定 從頻率、與主業(yè)相關(guān)度 來(lái)考慮，并非照搬 21條。有的項(xiàng)目對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說屬于非經(jīng)常性項(xiàng)目，但是對(duì)另一個(gè)企業(yè)就是經(jīng)常性項(xiàng)目，比如公允價(jià)值變動(dòng)損益，對(duì)于開展借金義務(wù)企業(yè)來(lái)說，就是經(jīng)常性項(xiàng)目，如潮宏基 ()。 ? 主要稅種納稅情況的說明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 ? 主要稅種一般要達(dá)到當(dāng)年 發(fā)生額 的 80%以上，一般包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅等。 ? 獲取主管 稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的 證明 ? 提供申報(bào)期內(nèi)相關(guān)稅種申報(bào)表及繳稅回單 ? 原始 報(bào)表 與申報(bào)報(bào)表差異 ? a、原始報(bào)表的認(rèn)定 ? ①主板 amp。中小板 ? 財(cái)務(wù) 報(bào)表業(yè)經(jīng)審計(jì)的， 則 審計(jì)報(bào)表 為 該期 原始報(bào)表 。 如納稅 申報(bào) 的與 經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在不一致的，會(huì)計(jì)師應(yīng)說明主要差異情況。 ? 申報(bào) 期間某期的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的，則用于納稅申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表為該期原始財(cái)務(wù)報(bào)表 。 ? ② 創(chuàng)業(yè)板 ? 用于納稅申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表為該期原始財(cái)務(wù)報(bào)表 ? b、合并原始財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 申報(bào) 期間沒有 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，則該期不存在原始合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照合并口徑，說明原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的主要差異 情況 ， 合并 過程要說明。 ? c、納稅報(bào)表模式選擇 ? 會(huì)計(jì)制度模式（ 12月份 amp。本 年度） vs 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式（上年度 amp。本年度） ? 復(fù)核驗(yàn)資的問題 ? 《關(guān)于擬發(fā)行股票 公司 聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)等問題的通知》（證監(jiān)發(fā)行字[2022]131號(hào) ） ? 保代培訓(xùn) 2022年第 2期 常軍勝 ? 對(duì)于評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)核（ 1）三年內(nèi)涉及資本項(xiàng)目變動(dòng)（增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等）所有驗(yàn)資、評(píng)估都要復(fù)核；與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的評(píng)估可以不復(fù)核，如僅購(gòu)買某些生產(chǎn)設(shè)備； ? （ 2）三年外的，原則上可以不復(fù)核； ? （ 3）雖在三年外，但有重大影響的報(bào)告，也要復(fù)核，如涉及股份公司設(shè)立等資本變動(dòng)。 ? 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 基本 /稀釋每股收益 amp。加權(quán)凈資產(chǎn)收益率 分母的計(jì)算是關(guān)鍵 ? a、 同一控制下企業(yè)合并中作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股 ，追溯期初 ? b、 派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股和并股 ，追溯期初 ? 基本 vs稀釋 ? 可轉(zhuǎn)換公司債券、股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等稀釋性潛在普通股 END 謝 謝 大 家！
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