企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值創(chuàng)造-謝榮-資料下載頁(yè)
2025-01-16 11:46本頁(yè)面
【正文】 薩賓斯法案 》 ? 2021年 7月 25日美國(guó)通過(guò)的 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的模式，即由美國(guó)證券交易委員會(huì)（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ PCAOB）來(lái)負(fù)責(zé)制定或?qū)徟鷮徲?jì)準(zhǔn)則、事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則以及其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的準(zhǔn)則。實(shí)際上意味著 AICPA正在逐步失去審計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)。 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來(lái)愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開(kāi)始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 – 2021年， COSO設(shè)立研究項(xiàng)目，委托 PwC研發(fā)一個(gè)能被管理層用來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。 – 2021年 7月，公布研究報(bào)告討論稿。 – 2021年 9月，研究報(bào)告“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境指一個(gè)企業(yè)的氛圍，它是企業(yè)相關(guān)人員怎樣看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的哲學(xué)、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、道德價(jià)值等。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。董事會(huì)、管理層是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 目標(biāo)制定 目標(biāo)的制定和實(shí)施是一個(gè)企業(yè)的重要工作。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要確保：企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)制定流程、以及企業(yè)選擇的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相一致、與企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度相一致。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生正面的影響、也可能產(chǎn)生負(fù)面的影響。當(dāng)產(chǎn)生正面影響時(shí)，提供了企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的機(jī)遇；當(dāng)產(chǎn)生負(fù)面影響時(shí)，構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)觀可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性，要求管理層首先對(duì)其加以識(shí)別，然后進(jìn)行評(píng)估和作出應(yīng)對(duì)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出以后，就要對(duì)它的影響度加以評(píng)估。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 ——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響度。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指某一會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性，影響度則是指事項(xiàng)的發(fā)生將會(huì)帶來(lái)的影響程度。 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這有利于制定應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理措施；然后，根據(jù)實(shí)施的管理措施，再對(duì)企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可以分為四類： – 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：指采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。 – 減少風(fēng)險(xiǎn)：指減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或其影響。 – 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：指通過(guò)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)的影響度。 – 接受風(fēng)險(xiǎn)：指直接接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。 風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不是去消滅風(fēng)險(xiǎn)，而是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都控制在可接收到風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各部分、各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么和應(yīng)該怎么做的一系列政策和程序。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 信息和溝通 企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、記錄和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。有效的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 監(jiān)督 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性必須從整體上予以監(jiān)督，并在必要時(shí)不斷修訂。這種監(jiān)督常常是通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)和獨(dú)立的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)施的。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的比較 ? 聯(lián)系： 《 內(nèi)部控制框架 》 自 1992年發(fā)布以來(lái)，已被廣泛采用。但隨著內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制必須與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在這基礎(chǔ)上，結(jié)合 《 薩班斯一奧克斯法案 》 在報(bào)告方面的要求，研究得到的。研發(fā)人員認(rèn)為，新報(bào)告中有 60％的內(nèi)容得益于 COSO1992年所做的工作。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的比較 ? 區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的概念，因此，新框架中的許多討論比 92年的報(bào)告要更全面、更深刻。此外， COSO也認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。 結(jié)論 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)的避免經(jīng)營(yíng)失敗和創(chuàng)造價(jià)值的工作。 謝謝！
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