小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理-資料下載頁
2025-10-08 21:25本頁面
【導(dǎo)讀】》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。結(jié)束舊賬，啟用新賬。負(fù)債、所有者權(quán)益類：?！邦A(yù)提費(fèi)用”；“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”。“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存。分配—未分配利潤”。續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤叀！按D(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額，稅企雙方積極協(xié)調(diào)溝。資本公積”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額；如果應(yīng)當(dāng)在2020年及以后交納企業(yè)所得稅，則將其全?！百Y本公積”的明細(xì)科目“接受捐贈非現(xiàn)。業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不
【正文】 作量法、產(chǎn)量法 無 概念 ? 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 ?小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 ?財(cái)稅 【 2020】 6號 ：轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 思考： 自然資源使用權(quán)屬于小企業(yè)的無形資產(chǎn)嗎？ 用電權(quán)，屬于小企業(yè)的無形資產(chǎn)嗎？轉(zhuǎn)讓用電權(quán)，征稅嗎？ 作為無形資產(chǎn)入賬的土地，能攤銷嗎？怎么攤銷？ VS稅法 自行開發(fā) 建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行 分配 ；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 三十八條第三款 購買土地，地上無建筑物 購買土地及地上建筑物 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買土地后自建 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買土地后自建 四種情形 概念 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 ? 消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。 ?公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。 科目 環(huán) 節(jié) 核算要點(diǎn) 會計(jì)處理 稅務(wù)處理 無形、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 取得 外購 購買價款 +相關(guān)稅費(fèi) 同前 自行研發(fā) 符合資本化條件后至達(dá)到用途支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用） 同前 自行營造、繁殖 達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出 同前 投入 評估價值 +相關(guān)稅費(fèi) 同前 【 案例 】 A小企業(yè)自行研究、開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至 2020年 12月 31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì) 200萬元，經(jīng)測試該項(xiàng)研發(fā)活動完成了研究階段，從 2020年 1月 1日開始進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出 30萬元，假定符合無形資產(chǎn)規(guī)定的開發(fā)支出資本化的條件。 2020年 6月 30日，該項(xiàng)研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)出一項(xiàng)非專利技術(shù)。 甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理： （ 1） 2020年發(fā)生的研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 200萬 貸：銀行存款 200萬 （ 2） 2020年 12月 31日，發(fā)生的研發(fā)支出全屬于研究階段的支出 借：管理費(fèi)用 200萬 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 200萬 （ 3） 2020年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件： 借：研發(fā)支出 資本化支出 30萬 貸：銀行存款 30萬 （ 4） 2020年 6月 30日，該技術(shù)研發(fā)完并形成無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 30萬 貸：研發(fā)支出 資本化支出 30萬 思考： 如果費(fèi)用化支出 200萬符合國稅發(fā)（2020） 116號文規(guī)定的加計(jì)扣除條件，2020年如何 納稅調(diào)整 ？ 研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)口徑與稅法 口徑 相同嗎？ 科目 核算要點(diǎn) 會計(jì)處理 稅務(wù)處理 無形資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 攤銷 時間 使用壽命 法定年限 無法確定不低于10年 不得低于10年 林木類 10年 畜類 3年 同會計(jì) 開始：投入使用時；停止：停止使用時 無規(guī)定 注：無形資產(chǎn)開始停止都是當(dāng)月起 同會計(jì) 攤銷 方法 年限平均法 直線法 會計(jì) 科目 通過 “ 累計(jì)攤銷 ” 、 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ” 核算 允許扣除 加計(jì)扣除
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