小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理-展示頁
2024-10-29 21:25本頁面
【正文】 貸：利潤分配 — 未分配利潤 新舊賬的轉(zhuǎn)換 ?“ 待攤費(fèi)用 ” 和 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 兩個(gè)科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤叀? 新舊賬的轉(zhuǎn)換 ? “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ” 科目的余額，稅企雙方積極協(xié)調(diào)溝通進(jìn)行處理。 新舊賬的轉(zhuǎn)換 ?“ 資本公積 ” 的明細(xì)科目 “ 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ” 和 “ 外幣資本折算差額 ” 的余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 資本公積 — 其他資本公積 ”科目。 新舊賬的轉(zhuǎn)換 第二部分 資產(chǎn)的核算與涉稅處理 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 靜態(tài)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益） 動(dòng)態(tài)：收入、費(fèi)用、利潤 會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)報(bào)告 總述（ √ ） 1 貨幣資金 2 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（ √） 3 5 存貨 主要內(nèi)容 6 固定資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用 4 投資資產(chǎn)（ √） 無形資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（ √） 7 第一節(jié) 總述 ?一、資產(chǎn)的概念 ?二、資產(chǎn)的計(jì)量 ?三、資產(chǎn)的分類 第五條 資產(chǎn)，是指 小 企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 VS企業(yè)所得稅 實(shí)施條例第 56條 :企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)以外 三、資產(chǎn)的分類 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)或超過 1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨 長期債券投資 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 第二節(jié) 貨幣資金 科目 核算要點(diǎn) 庫存現(xiàn)金 溢余 短缺 (與準(zhǔn)則不同 ) 銀行存款 未達(dá)賬項(xiàng) 其他貨幣資金 備用金（定額備用金制度） 科 目 核算要點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 備 注 庫存現(xiàn)金 盤盈 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)稅收入 盤虧 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 提供相關(guān)證據(jù)材料 允許稅前扣除 注意：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng) 按規(guī)定的程序和要求 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào) 后方能在稅前扣除。 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 內(nèi)容 核算要點(diǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 發(fā)生損失 收回壞賬 應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 項(xiàng)目 小準(zhǔn)則 準(zhǔn)則 小制度 科目設(shè)置 無 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 有 有 計(jì)提方法 直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法 備抵法 核算 借記 “ 營業(yè)外支出” 借記 “資產(chǎn)減值損失” 借記 “ 管理費(fèi)用 ” 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款時(shí)點(diǎn) 有證據(jù)證明付款人無力支付票款，或到期后不能收回 到期后不能收回 到期后不能收回 內(nèi)容 核算要點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 備 注 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 無法收回 營業(yè)外支出 提供相關(guān)證據(jù)材料 允許稅前扣除 收回壞賬 營業(yè)外收入 應(yīng)稅收入 票據(jù)貼現(xiàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 允許稅前扣除 探討： 債權(quán)方確認(rèn)了壞賬損失，那 債務(wù)方 是否要 確認(rèn)收入？ 一個(gè)企業(yè)對(duì)同一個(gè)客戶能同時(shí)設(shè) 應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款兩個(gè)科目 嗎？ 2020年度以前稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備如何銜接處理 ？假設(shè)一原執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè) 07年 12月末應(yīng)收賬款余額 1000萬，會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬 10萬。 2020年發(fā)生損失 10萬，如何處理？ 未到期的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，按實(shí)際收到的金額（減去貼現(xiàn)息后的凈額）借記
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