【導讀】國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅。湖南省國家稅務局關于做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。1張主表、11張附表。表內表間關系一般由軟件自動生成。涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，應同時報送《中華人民共和國企業(yè)年。度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。納稅調整，從而確定應納稅所得額。的“利潤總額”一致。由于采用的是會計準則下的利潤表格式，益與營業(yè)利潤的關系等）。生成，均為稅基式減免。主表第34行、41行、42行數(shù)據應與征管系統(tǒng)的數(shù)據一致?，F(xiàn)金折扣是債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而。折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷?！秶叶悇湛偩株P于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》。年12月開展節(jié)前促銷活動，采取“買一贈一”形式銷售A商品，其合計數(shù)會自動生成在附表三第21行。10000元，同類產品市場價12020元。元，同時作納稅調減10000元。

　　

【正文】 賬載金額 ” 欄按稅法規(guī)定進行調整后填列的金額。 講義第 28頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 填報要點： （ 1）企業(yè)相關年度虧損和盈利額、已彌補的虧損額以及未彌補的虧損額發(fā)生變化的，應按調整后實際數(shù)額填報。 （ 2）本表第 6行 8列 “ 本年度可彌補的以前年度虧損額 ”應與主表第 12行 “ 按規(guī)定可彌補的以前年度虧損額 ” 相符。 （ 3）如存在經稅務機關審核確認的其他被合并、分立企業(yè)的有效虧損額分配結轉至（出）本企業(yè)的數(shù)額，應同時提供被合并、分立企業(yè)的虧損彌補表和稅務機關審核確認的其他被合并、分立企業(yè)的有效虧損額分配結轉表和相關說明資料。 附表二 〈 彌補虧損明細表 〉 填報說明 講義第 28頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 （五） 《 中華人民共和國企業(yè)年度 關聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 填報說明 ? 稅法對關聯(lián)方的定義 ? ? 關聯(lián)申報的法律依據 ? 關聯(lián)申報的適用對象 ? 關聯(lián)申報的期限 ? 未進行關聯(lián)申報的法律責任及后果 講義第 29頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 中華人民共和國企業(yè)年度 關聯(lián)業(yè)務往來報告表 關聯(lián)關系表 關聯(lián)交易匯總表 購銷表 勞務表 無形資產表 固定資產表 融通資金表 對外投資情況表 對外支付 款項情況表 講義第 30頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 關聯(lián)關系表（表一） ? 填報要點： （ 1）采用申報軟件填報申報表時，只有先填寫本表才能填報寫其它表。 （ 2） “ 關聯(lián)關系類型 ” 欄應按關聯(lián)關系標準填報代碼 A、B、 C等，有多個關聯(lián)關系類型的，應填報多個代碼。 關聯(lián)交易匯總表（表二） 本表為表三至表七的匯總情況表，除其它交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應交易類型的交易金額匯總數(shù)。 講義第 30頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 ? 填報要點： （ 1）填報時，除 “ 其它 ” 欄數(shù)據是人工填寫外，其他交易類型欄的數(shù)據是在填報表三至表七的相關數(shù)據后，由系統(tǒng)自動生成的。 （ 2）如企業(yè)已按國稅發(fā) 〔 2020〕 2號第十三、十四條的規(guī)定準備了同期資料，在表格上端 “ 本年度是否按要求準備同期資料 ” 選擇 “ 是 ” ，如未準備則選擇 “ 否 ” 。 （ 3）如企業(yè)符合國稅發(fā) 〔 2020〕 2號第十五條可免于準備同期資料的條件，在表格上端 “ 本年度免除準備同期資料 ” 選擇 “ 是 ” ，如不符合則選擇 “ 否 ” 。 （ 4）如企業(yè)根據國稅發(fā) 〔 2020〕 2號第七章的有關規(guī)定簽訂了成本分攤協(xié)議，在表格上端 “ 本年度是否簽訂成本分攤協(xié)議 ” 選擇 “ 是 ” ，如未簽訂則選擇 “ 否 ” 。 講義第 31頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 購銷表（表三） ?填報要點： （ 1） “ 購入總額 ” 數(shù)據在填寫第 2欄和第 5欄數(shù)據后自動生成，它包括年度購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，但不包括購入的固定資產、工程物資和低值易耗品。 （ 2） “ 銷售總額 ” 數(shù)據在填寫第 9欄和第 12欄數(shù)據后自動生成，它包括年度所有銷售商品（材料）的金額。 講義第 32頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 勞務表（表四） ?填報要點： （ 1） “ 勞務收入 ” 數(shù)據在填寫第 2欄和第 5欄數(shù)據后自動生成。 （ 2） “ 勞務支出 ” 數(shù)據在填寫第 9欄和第 12欄數(shù)據后自動生成。 （ 3）其定價方法的選擇與購銷表（表三）相同 講義第 32頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 無形資產表（表五） ? 填報要點： （ 1）本表的填報，應按企業(yè)無形資產的受讓和出讓情況，區(qū)分為擁有使用權的無形資產和擁有所有權的無形資產二類，再區(qū)分是否屬于關聯(lián)交易后，按相應類別的資產金額進行填報。 （ 2） “ 其中 ” 欄輸入無形資產具體名稱后，金額欄就可以進行填寫。 固定資產表（表六） ? 填報要點： 本表的填報，應按企業(yè)固定資產的受讓和出讓情況，區(qū)分為擁有使用權的固定資產和擁有所有權的固定資產二類，再區(qū)分是否屬于關聯(lián)交易后，按相應類別的資產金額進行填報。 講義第 33頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 融通資金表（表七） ?填報要點： （ 1）本表上端 “ 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例 ” 數(shù)據系計算后填列，公式如下： 年度各月平均關聯(lián)債權投資之和 /年度各月平均權益投資之和 各月平均關聯(lián)債權投資＝（關聯(lián)債權投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 （ 2）融通資金分為定期融資和其他融資二類，應區(qū)分填報。 （ 3）定期融資應按每筆融資分別填報，融入、融出不得填在同一行。 （ 4） “ 應計利息支出 ” 或 “ 應計利息收入 ” 金額應按權責發(fā)生制計算，應計利息支出包括資本化的應計利息支出。 （ 5）如果金額單位為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣。 講義第 33頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 對外投資情況表（表八） 本表適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報。在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)參照適用。 ? 填報要點： （ 1） “ 對人民幣匯率 ” 填報年度 12月 31日的記帳本位貨幣對人民幣匯率的中間價。 （ 2） “ 股份信息 ” 應分類按時間段填報。 對外支付款項情況表（表九） ? 填報要點： （ 1）企業(yè)應根據對外支付款項的具體內容，按本表的分類要求進行分類，填入相應的金額欄內。 （ 2） “ 本年度向境外支付款項金額 ” 包括未支付但已列入本年度成本費用的金額。 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理 國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。 納稅人未報送備案申請或備案申請未被主管稅務機關受理的，不得在企業(yè)所得稅季度預繳申報或年度申報中享受相關企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，不得在進行軟件申報時進行稅前扣除。 事先 備案 事項 事后 報送 資料 事項 備案項目 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 四、納稅人委托稅務師事務所進行 企業(yè)所得稅鑒證 稅務中介機構在整個稅收體系中發(fā)揮著重要作用，它幫助納稅人在日趨復雜的經濟生活中理解自己的稅收義務并輔導其依法納稅。既服務于稅收，又服務于納稅人。 國家稅務總局王力副局長對匯算清繳有過精辟論述：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在匯算清繳管理過程中，稅務機關要注意發(fā)揮中介機構在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量方面的積極作用，對企業(yè)按照法律法規(guī)規(guī)定或者自愿原則下委托中介機構出具的審計鑒證報告進行認真審核。 材料第 29頁 杰瑞 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 執(zhí)行鑒證業(yè)務相關文件依據： ?注冊稅務師管理暫行辦法 (國家稅務總局令第 14號 ) ?國家稅務總局關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行） 》 的通知 (國稅發(fā) 〔 2020〕 10號 ) ?湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局關于進一步支持注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知 (湘國稅發(fā) [2020]29號 ) ?國家稅務總局關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則的通知 (國稅發(fā) [2020]149號 ) ?湖南省國家稅務局關于做好 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（湘國稅函 【 2020】 501號） 材料第 29頁 郴州市國家稅務局 納稅人學校講壇 我們竭誠期待與您的合作 聯(lián)系電話： 2293733 網址：