全面預(yù)算管理培訓(xùn)教材-資料下載頁(yè)
2025-01-14 19:05本頁(yè)面
【正文】 分解，是各部門可控制的、可考核的。 公司成本 匯總表 各單位可控 成本匯總表 消耗品 用量計(jì)劃 固定成本預(yù)算表 耐用品 用量計(jì)劃 物品單價(jià)清單 用量 匯總表 指標(biāo)分解 預(yù)算匯總 指標(biāo)分解 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 50 各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： 審批權(quán)限 審批依據(jù) 審批程序 財(cái)務(wù)審核 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 51 預(yù)算執(zhí)行過程中的審批 申請(qǐng)部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 剛性項(xiàng)目申請(qǐng) 完全柔性 控制項(xiàng)目 半柔性在 控制范圍內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 授權(quán) 辦理 退回 非剛性項(xiàng)目申請(qǐng) 是 否 否 是 是 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 52 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少 特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 53 分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括： 進(jìn)度分析 ： 累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。 業(yè)績(jī)分析 ： 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 分析建議 ： 為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 54 3. 預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析 確定分析對(duì)象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計(jì)算與分解 對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整季度計(jì)劃 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 差 異 分 析 程 序 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 55 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生預(yù)算差異 ? 某項(xiàng)成本的預(yù)算差異可能由多個(gè)責(zé)任部門的多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差異分析的首要任務(wù)就是把預(yù)算差異按不同類型的成因進(jìn)行分解。 采購(gòu) 生產(chǎn) 銷售 銷量差異 售價(jià)差異 產(chǎn)量差異 原材料耗用差異 采購(gòu)數(shù)量差異 采購(gòu)價(jià)格差異 作業(yè)水平差異 彈性預(yù)算差異 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 56 4. 預(yù)算執(zhí)行過程中的考核 職務(wù)說明 定義績(jī)效 考核績(jī)效 反饋績(jī)效 培訓(xùn)開發(fā) 人力資源政策 企業(yè)文化 企業(yè)戰(zhàn)略 KPI指標(biāo) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 57 績(jī)效考核的變革 —綜合平衡計(jì)分卡 公司戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)指標(biāo) 客戶指標(biāo) 內(nèi)部過程指標(biāo) 學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 58 財(cái)務(wù)指標(biāo)： 客戶指標(biāo)： 過程指標(biāo)： 創(chuàng)新指標(biāo)： 銷售、盈利、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬等 客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場(chǎng)份額 各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的增值情況 管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 59 激勵(lì) /推動(dòng) 努力 績(jī)效表現(xiàn) 滿意度 報(bào)酬 能力 個(gè)人平等感 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 60 目 錄 1. 全面預(yù)算管理概述 2 預(yù)算編制程序和方法 3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預(yù)算管理實(shí)施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 61 1. 預(yù)算管理組織的權(quán)威性 預(yù)算管理委員會(huì) CEO CFO 財(cái)務(wù)部門 決策權(quán) 組織協(xié)調(diào)權(quán) 具體實(shí)施權(quán) 組織協(xié)調(diào)權(quán) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 62 2. 預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)策略 組織結(jié)構(gòu) 高級(jí)管理人員 KPI/薪酬 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 63 3. 預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向和確定 公司價(jià)值 預(yù)算目標(biāo) 銷售預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算等 生產(chǎn)預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 64 4. 預(yù)算管理的參與和溝通 個(gè)人 財(cái)務(wù)部門 其他職能部門 作業(yè)單位 預(yù)算管理委員會(huì) 認(rèn)知程度 目標(biāo)協(xié)調(diào) 參與過程 溝通方式 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 65 5. 預(yù)算編制中的道德風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)有關(guān)部門和人員為了得到較低的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假預(yù)算數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。 表現(xiàn)形式：預(yù)算寬打窄用或虛報(bào)，用盡預(yù)算指標(biāo)。 防范預(yù)算編制的道德風(fēng)險(xiǎn)： ? 強(qiáng)化預(yù)算管理程序 ? 預(yù)算編制方法的科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)的合理 ? 加強(qiáng)上下溝通和作業(yè)分析 ? 及時(shí)修訂預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 66 6. 預(yù)算編制方法的改進(jìn) ? 固定預(yù)算 —彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算 —零基預(yù)算 ? 靜態(tài)預(yù)算 —滾動(dòng)預(yù)算 ? 傳統(tǒng)預(yù)算 —作業(yè)預(yù)算 傳統(tǒng)預(yù)算：按職能部門或支出類別確定成本費(fèi)用預(yù)算 作業(yè)預(yù)算：按成本動(dòng)因確定成本費(fèi)用預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 67 7. 防止預(yù)算管理誤區(qū) ? 避免預(yù)算過繁過細(xì) ? 避免以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo) ? 避免因循守舊 ? 避免以不變應(yīng)萬變 財(cái)富雜志：預(yù)算就象所謂專家，關(guān)注一些不必要的項(xiàng)目，卻忽略了真正重要內(nèi)容，如質(zhì)量、客戶服務(wù)，甚至利潤(rùn)。更槽的是，預(yù)算在企業(yè)的各部門之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 68 8. 預(yù)算管理的技術(shù)變革 手工編制 電子表軟件 專用軟件 ER
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