【正文】 研發(fā)計(jì)劃 服務(wù)計(jì)劃 生產(chǎn) /供應(yīng)計(jì)劃 庫(kù)存計(jì)劃 采購(gòu)計(jì)劃 品推計(jì)劃 品質(zhì)管理計(jì)劃 物流計(jì)劃 IT計(jì)劃 ISO9000預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表 ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : – 比方說 , 每年回顧 5年計(jì)劃 – 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) – 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) – 使用電子數(shù)據(jù)表 – 在開發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) – 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) – 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 – 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測(cè) (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) 預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點(diǎn) ? 季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程 ? 季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，部分相關(guān)費(fèi)用科目（如低值易耗品 ? 預(yù)算和辦公用品采購(gòu)預(yù)算）可以允許科目間調(diào)整，但對(duì)于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整 ? 對(duì)于有專業(yè)部門進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)，如電腦維修備件采購(gòu)預(yù)算等 ? 對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進(jìn)行審核 ? 預(yù)算執(zhí)行過程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進(jìn)行預(yù)算差異考核的類目；每個(gè)或每類預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度，在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效考核的結(jié)果掛鉤 ? 預(yù)算是公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預(yù)算的權(quán)威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時(shí)期，如每季度或市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變 ? 動(dòng)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，但對(duì)預(yù)算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細(xì)說明 ? 預(yù)算在實(shí)施的過程中需要定期編制《預(yù)算執(zhí)行分析》，分析差異原因，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和控制 ? 預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系 預(yù)算管理的生命周期模式 階段 時(shí)間 第一步 資本預(yù)算 第二步 銷售預(yù)算 第三步 成本預(yù)算 企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式，以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 企業(yè)成長(zhǎng)期，以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 企業(yè)衰退期，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 第四步 現(xiàn)金預(yù)算 企業(yè)成熟期，以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 五、信息環(huán)境下財(cái)務(wù)人員的角色定位 ? 資金是企業(yè)的血液，財(cái)務(wù)部門就是企業(yè)的心臟 ? 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)秘書長(zhǎng)彼得 約翰斯頓的話： “ IT行業(yè)的發(fā)展和全球化的加速給會(huì)計(jì)這個(gè)古老的行業(yè)所帶來(lái)的改變是巨大的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式全然改變，會(huì)計(jì)人的角色因此也迥然不同。 …… 會(huì)計(jì)人迎接 e時(shí)代挑戰(zhàn)的最好策略是不斷學(xué)習(xí)，提高創(chuàng)新能力和對(duì)資訊科技的使用能力，并從而提高自身的價(jià)值?！? 信息化財(cái)務(wù)人員的可能影響 ? 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代改變了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會(huì)計(jì)模式，計(jì)算機(jī)技術(shù)正在改寫紙張、筆墨和算盤傳統(tǒng)信息的歷史。由此，也動(dòng)搖了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的框架。使財(cái)會(huì)人員最先體驗(yàn)到信息技術(shù)所帶來(lái)的深刻革命。 ? 首先，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展，財(cái)務(wù)人員將成為新世紀(jì)“被淘汰者”。 ? 其次，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展財(cái)務(wù)人員將成為新世紀(jì)就成為“失業(yè)者”。由于使傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)日趨簡(jiǎn)化，使會(huì)計(jì)人員專業(yè)優(yōu)勢(shì)減弱；另一方面，由于資本全球流動(dòng)日益加速，網(wǎng)絡(luò)信息新興產(chǎn)業(yè)興起，計(jì)算機(jī)人員和財(cái)務(wù)人員共同開發(fā)財(cái)務(wù)軟件的出現(xiàn)，讓會(huì)計(jì)人員確確實(shí)實(shí)成為“電腦操作員”。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只要將數(shù)據(jù)輸入電腦，其余的工作便在幾分幾秒鐘內(nèi)完成。這樣一來(lái)，非會(huì)計(jì)人員就會(huì)有大量的人員擠入財(cái)務(wù)隊(duì)伍也同樣能夠勝任，如果不盡快轉(zhuǎn)換角色，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員將被取代，財(cái)務(wù)人員就將成為“失業(yè)者”。 財(cái)務(wù)人員的角色定位 ? 一、會(huì)計(jì)人力的需求改變，過去一個(gè)部門可能需要 20會(huì)計(jì)人員才能解決問題，現(xiàn)在可能只需要 8人，甚至 6人就可以解決了，一般的財(cái)務(wù)人員需求量大大減少，但對(duì)高級(jí)管理人才的需求卻在增加。二、會(huì)計(jì)人員更新專業(yè)知識(shí)，重心轉(zhuǎn)向管理 ? 最大限度地挖掘管理者所需要的會(huì)計(jì)信息，提供盡可能完善的信息服務(wù)。用知識(shí)進(jìn)行管理，使會(huì)計(jì)管理工作達(dá)到現(xiàn)代管理的水平。會(huì)計(jì)的職能由核算型過渡到管理型。 ? 財(cái)會(huì)人員也許過去 80％的時(shí)間用在產(chǎn)出結(jié)果， 20％在作分析解讀，現(xiàn)在應(yīng)該要倒過來(lái)。應(yīng)該做結(jié)果的解讀者與分析者，這是財(cái)會(huì)人員以后要走出來(lái)的一條路。 ? 三、拓展自己的專業(yè)視野，熟悉相關(guān)學(xué)科知識(shí) 未來(lái)財(cái)會(huì)人員將是兼容科技與管理知識(shí)，具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型的高級(jí)管理人才。 財(cái)務(wù)主管的日常財(cái)務(wù)管理工作 。企業(yè)面臨的未來(lái)有許多不確定因素，財(cái)務(wù)主管必須為未來(lái)早做打算和籌劃，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益作出估計(jì)，對(duì)未來(lái)的投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性作出評(píng)價(jià)。 。要權(quán)衡資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，合理安排收支，一方面保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，另一方面盡量避免現(xiàn)金閑置，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益。 。要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)份額之間進(jìn)行權(quán)衡，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 。存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)其管理不僅是業(yè)務(wù)部門的事情，也要受到財(cái)務(wù)部門的調(diào)控與監(jiān)督。做好存貨管理工作合理組織存貨采購(gòu)，制定材料消耗定額，減少材料浪費(fèi)，加強(qiáng)與計(jì)劃、生產(chǎn)、銷售部門的溝通，合理組織存貨生產(chǎn)，減少存貨積壓，科學(xué)管理存貨。 。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)主管的基本功。評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索。 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和管理者的決策提供幫助。 檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供資料。 切實(shí)當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 財(cái)務(wù)主管的角色定位從“賬房先生”到“理財(cái)專家”的轉(zhuǎn)變 ? 一、恰當(dāng)?shù)匦惺棺约簯?yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，同時(shí)，還要善于組織、善于溝通、善于處理各方利益沖突 ? 二、要成為管理專家?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主管不再僅是管賬、編表的“賬房先生”，而是協(xié)助公司最高管理當(dāng)局運(yùn)籌帷幄的重要智囊、“理財(cái)專家”。這樣的財(cái)務(wù)主管光有工作熱情不行，而應(yīng)該具有一定的專業(yè)知識(shí)。有了較寬的知識(shí)面和深厚的專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、心理學(xué)等方面的知識(shí)。要熟練地掌握財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、稅收、審計(jì)等方面的法律、法規(guī)。工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，制定的工作方案，寫出的分析報(bào)告才能科學(xué)、先進(jìn)，符合企業(yè)及各方利益。 ? 三、要掌握信息化手段，解決核算業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)信息化，與財(cái)務(wù)管理信息化問題，會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的必要基礎(chǔ)、是公司財(cái)務(wù)控制、計(jì)量財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的必要手段和工具。推廣到企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)決策的高度 ? 四、財(cái)務(wù)主管必須加強(qiáng)和補(bǔ)充新的技術(shù)和知識(shí)，包括作業(yè)流程改造、系統(tǒng)整合、基本資訊工作能力、分析策劃能力等。隨著財(cái)會(huì)人員角色的轉(zhuǎn)變，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員、財(cái)務(wù)主管評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)相應(yīng)地不同，未來(lái)企業(yè)將看重財(cái)務(wù)主管的跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測(cè)能力和領(lǐng)導(dǎo)能力等。 完 ? 精通或基本掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力的財(cái)務(wù)主管，能擺脫企業(yè)總出納和“標(biāo)準(zhǔn)”會(huì)計(jì)報(bào)告制作者的角色定位，轉(zhuǎn)而成為能以股東價(jià)值最大化為戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)的使命和目標(biāo)的高度來(lái)分析和處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)問題，并具有一定的協(xié)調(diào)、組織、決策能力，能成為企業(yè)業(yè)務(wù)合作者甚至是企業(yè)戰(zhàn)略合作者的復(fù)合型財(cái)務(wù)經(jīng)理人才。 全面預(yù)算管理模式借鑒：新興鑄管的全面預(yù)算管理模式 案例背景及成績(jī) 中國(guó)新興鑄管股份有限公司是我國(guó)最大的離心球墨鑄管生產(chǎn)基地，主要產(chǎn)品離心球墨鑄鐵管生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量水平及市場(chǎng)占有率在全國(guó)同行業(yè)中居首位。 新興鑄管從 1994年開始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，收到了可喜的效果，連續(xù)六年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)居全國(guó)鋼鐵行業(yè)前茅。公司自 1997年上市以來(lái)，一直保持著良好的業(yè)績(jī)水平，已連續(xù) 4年平均每股收益在 ， 2022年每股收益更是達(dá)到 。 新興鑄管把企業(yè)預(yù)算管理的著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 ―― 資金管理上 ，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)能力，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動(dòng)應(yīng)付轉(zhuǎn)為超前控制，體現(xiàn)了預(yù)算管理的中心地位。 新興鑄管預(yù)算管理的特點(diǎn) 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)分解 預(yù)算落實(shí)控制 提出“趕三、超一、爭(zhēng)上臺(tái)階”的目標(biāo)要求，以本企業(yè)的實(shí)際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合測(cè)算，使每一項(xiàng)指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭(zhēng)取達(dá)到第一名。 新興鑄管按照單位之間和員工之間兩條線，將預(yù)算指標(biāo)從上到下逐級(jí)分解，把所有預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體的單位和個(gè)人，成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解到各車間班組，期間費(fèi)用落實(shí)到部門、科室、個(gè)人，使成本費(fèi)用控制擴(kuò)展到員工。 預(yù)算內(nèi)容編制 “以銷售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩?！?首先由銷售部門分析市場(chǎng)走勢(shì)，制定銷售預(yù)算，以銷定產(chǎn)；推行預(yù)算管理時(shí)，始終把成本費(fèi)用控制作為重點(diǎn)；資金是企業(yè)的血液，編制資金預(yù)算，實(shí)行日計(jì)劃、周調(diào)度的統(tǒng)一管理，增加現(xiàn)金回籠，減少資金占用。 制定了保證預(yù)算落實(shí)的制度，即正常的追蹤制度，正常的評(píng)價(jià)制度，嚴(yán)格的考核制度。在集團(tuán)內(nèi)部開展軍鋼杯管理大獎(jiǎng)賽，每個(gè)季度考核一次，半年單獨(dú)評(píng)比兌現(xiàn)一次，極大地調(diào)動(dòng)了各個(gè)單位爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的積極性，有力地促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 新興鑄管預(yù)算管理的保障 扎實(shí)的基礎(chǔ)工作 新興鑄管嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備管理的點(diǎn)檢定修制、生產(chǎn)過程的工序質(zhì)量控制、現(xiàn)場(chǎng)定置的安全管理，從各個(gè)方面為降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)、保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件，解決了預(yù)算編制容易落實(shí)難的問題。 此外加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，包括建立健全內(nèi)部信息與外部信息相結(jié)合、會(huì)計(jì)信息與生產(chǎn)銷售信息相結(jié)合、原始信息和加工信息相結(jié)合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以及與企業(yè)預(yù)算管理相配套的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)算的編制以及預(yù)算執(zhí)行中的分析、修訂，乃至決算的考核提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)于充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理作用也至關(guān)重要。 扎實(shí)的基礎(chǔ)工作 新興鑄管有一套相應(yīng)的流程管理保證預(yù)算的編制是科學(xué)的、符合市場(chǎng)的變化與企業(yè)的實(shí)際情況，并且使企業(yè)上下按照統(tǒng)一的程序編制和執(zhí)行各自的預(yù)算。新興鑄管結(jié)合公司實(shí)際情況，制定和頒布了公司的《預(yù)算管理規(guī)則》，各單位也制定了各自的《預(yù)算管理辦法》，具體指導(dǎo)各自的預(yù)算編制與執(zhí)行，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。