【導讀】完的部分予以退還。列名生產(chǎn)企業(yè)我省為長城汽車股份有限公司和邯鄲圣棉紡織有限公司。征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；和委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團公司?！懊?、抵、退”稅應繳城市維護建設稅及教育費附。加不再退還，未征的不再補征。①已取得增值稅一般納稅人資格。②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。③納稅信用等級A級。④上一年度銷售額５億元以上。產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，⑤用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。⑧用于對外援助的貨物。一律以離岸價為入賬基礎?？阡N售收入的運費、保險費、傭金等。稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。和風險以及辦理出口通關的相關事宜及費用，付至指定目的港。是指在裝運港貨物越過船舷

　　

【正文】 、抵、退稅申報匯總表 》 第 2C欄 “ 免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額） ” 不等于零時，須在本年度 1月份： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額） 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 出口貨物視同內(nèi)銷的退（免）稅計算與會計處理 一、一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷的計算與會計處理 根據(jù)國稅發(fā) [2020]102號的規(guī)定，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為： 銷項稅額 =出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 （ 1+法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率 對于一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷的處理，根據(jù)不同情況其會計處理也不相同。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷的計算與會計處理 企業(yè)出現(xiàn)出口貨物視同內(nèi)銷情況時，當期自行計提銷項稅金。會計處理如下： 借：主營業(yè)務收入 ——出口收入 貸：主營業(yè)務收入 ——內(nèi)銷收入 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本（根據(jù) 《 生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表 》 中當月累計的免抵退稅不得免征和抵扣稅額填列） （或紅字或藍字） 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出）（或紅字或藍字） 出口退（免）稅逾期申報事項 ? 出口企業(yè)和其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于特殊原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出逾期申報申請。 ? 申報期限截止之日指的是報關單出口日期的次年 4月 15日的征期前。 申報逾期的七類情形 ? 自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素； ? 出口退 (免 )稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； ? 有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證； ? 買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證； 申報逾期的七類情形 ? 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證； ? 由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，再退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單； ? 國稅總局規(guī)定的其他情形。 逾期申報的復審 ? 根據(jù)國家稅務總局公告 2020年第 12號第二條第（十八）項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，因上述七類情形，無法在出口退（免）稅申報期限截止之日前收齊單證的（即出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物， 在作銷售的次月 至次年 4月30日前最后一個增值稅納稅申報期限截止之日內(nèi)），向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報省級國稅局復審后，可進行出口退免稅申報，逾期的稅務機關不受理此類申報。 逾期申報的復審 ? 主管稅務機關應在規(guī)定的申請期限截止之日后的 10個工作日內(nèi)完成初審，并逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局復審（我市是省局），省局應在 10個工作日內(nèi)完成復審，并將復審結果反饋至主管稅務機關，由主管稅務機關告知出口企業(yè)后其他單位。 逾期申報的審批應注意 ? 出口貨物勞務真實，并在申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請； ? 逾期申報須報經(jīng)省國稅局批準后才能生效。 九、 有關單證證明 （三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應先向主管稅務機關申請 開具 《 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 》 ，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開具 《 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 》時應填報 《 退運已補稅（未退稅）證明申請表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： （退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供） （外貿(mào)企業(yè)不需提供）； 九 、有關單證證明 （退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）； 。 （四）補辦出口報關單證明 丟失出口貨物報關單，出口企業(yè)應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明。 申請開具補辦出口報關單證明的，應填報 《 補辦出口貨物 報關單申請表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： （ 1）出口貨物報關單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面）； （ 2）主管稅務機關要求報送的其他資料。 補辦出口報關單證明 ? 丟失出口貨物報關單的，出口企業(yè)或其他單位應填報 《 補辦出口貨物報關單申請表》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明： ? （ 1） 《 補辦出口貨物報關單申請表 》 ； ? （ 2）出口貨物報關單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面 。 ? (3)主管稅務機關要求報送的其他資料。 委托方稅務機關出具委托出口證明 委托出口的貨物 ， 委托方應自貨物報關出口之日起至次年 3月 15日前 ， 憑從出口退 （ 免 ）稅申報系統(tǒng)打印的 《 委托出口貨物證明 》委托代理出口協(xié)議 （ 復印件 ） 及其正式申報電子數(shù)據(jù) ， 向主管稅務機關報送審批 。主管稅務機關經(jīng)審核委托代理出口協(xié)議后在 《 委托出口貨物證明 》 簽章 。 委托方企業(yè)應及時轉交受托方用于 《 代理出口貨物證明 》 開具 。 五、出口退（免）稅資格的認定 （ 一）出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30日內(nèi)，填報 《 出口退（免）稅資格認定申請表 》 ，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。 辦理出口退免稅認定需要的資料： 加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易者備案登記表或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 》 （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書； （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 營業(yè)執(zhí)照副本（復印件） 國稅照副本（復印件） 開戶行許可證（復印件） 組織機構代碼證（復印件） 一般納稅人認定審批表（復印件；小規(guī)模納稅人不需提供） 在申報系統(tǒng)中打出的出口退免稅認定申請表 以上 A4紙一式 3份 在申報系統(tǒng)中拷貝出的電子數(shù)據(jù) U盤 五、出口退（免）稅資格的認定 （二）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。 變更退稅登記 （三）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起 30日內(nèi)，填報 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 ，提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。 需要的資料： 在退稅申報系統(tǒng)中打出的 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 A4紙一式三份 在退稅申報系統(tǒng)中拷貝出的電子數(shù)據(jù) U盤 其他與變更事項有關的相關資料原件及復印件 3份（ A4紙） 攜帶公章、法人章到我處 811房間找“黃海濱”或“唐婉瑩”辦理。聯(lián)系電話： 2857044 注銷退稅登記 （四）需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報 《 出口退（免）稅資格認定注銷申請表 》 ，向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后 , 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。 ? 需要的資料： 企業(yè)留存的 《 出口退免稅認定表 》 攜帶公章、法人章到我處 811房間找“黃海濱”或“唐婉瑩”辦理，聯(lián)系電話：2857044 需要注意的事項 ? A4紙復印，并在每一頁空白處寫上 “ 此復印件與原件相符，由我單位提供 ” ，提供人簽名并加蓋公章。 ? 在我處辦理完紙制文書后，要將屬于主管征稅機關的那份文書，及時送達主管征稅機關的政策法規(guī)科。 ? 無法當場辦結的，請及時與我處辦理人員聯(lián)系，詢問辦理進度。 申報時間的善意提醒 ? 征期是每月的 115日，出口企業(yè)最好不要在征期的最后一天到我處進行申報。避免因申報數(shù)據(jù)錯誤，沒有信息等原因需要修改申報數(shù)據(jù)而沒有修改時間，而使應申報退稅的數(shù)據(jù)需要改成 “ 免稅 ” 申報，給企業(yè)造成不必要的損失。 報關單信息與企業(yè)電子口岸的報送是否及時關系重大 企業(yè)在貨物出口后，首先要在 “ 電子口岸 ” 確認報關單數(shù)據(jù)，其次要盡快收齊相應的紙質(zhì)出口報關單，并在 “ 電子口岸 ” 進行查詢報送（提示國稅總局已接收。 申報數(shù)據(jù)的備份的重要性 ? 出口企業(yè)到退稅機關完成免抵退申報后必須在當月及時做 “ 系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整備份 ” ，備份數(shù)據(jù)最好復制到非 C盤的驅動器上。 ? 如果與別人合用一臺電腦，最好將備份數(shù)據(jù)拷貝到其他電腦上，或移動存儲器上，以免丟失或損壞。 八、出口免稅填報要求 ? 出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，按規(guī)定自行在增值稅納稅申報表中進行免稅申報，其出口貨物勞務資料備案備查，但不能超過免稅申報期，即出口企業(yè)或其他單位應按會計規(guī)定作免稅收入的次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理增值稅免稅申報。 ? 1．一般納稅人增值稅免稅填報。 （ 1）將出口免稅收入按會計規(guī)定做外銷收入的次月，準確填報到“增值稅納稅申報表”上第 8欄“免稅貨物及勞務銷售額”及相關欄目。 （ 2）相應的出口免稅額填報至“增值稅納稅申報表附列資料（一）”（本期銷售情況明細）上第 18欄“貨物及加工修理修配勞務”。 （ 3）相應的進項稅額不得申報抵扣和退稅，應當轉入成本，并填報到“增值稅納稅申報表附列資料（二）”（本期進項稅額明細）上第 14欄“免稅項目用”及相關欄目。 （ 4）備案的出口貨物勞務相關單證及資料上的數(shù)據(jù)應與申報增值稅納稅申報表上的數(shù)據(jù)及作賬金額一致。 ? （二）備案備查資料的要求 1．出口貨物報關單（出口退稅專用） 2．按 30號公告規(guī)定，重點監(jiān)管企業(yè)在申報出口退（免）稅時，需提供出口收匯資料 3．出口貨物專用發(fā)票。 4．委托出口的貨物，備案受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件。 5．出口企業(yè)或其他單位屬于購進貨物直接出口的，應備案相應的合法有效進貨憑證。 6．出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物所提供的各類單證及資料。 7．主管稅務機關要求提供的其他資料。 九、出口退（免）稅備案單證管理 ? 出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后 15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。 ? 備案單證的內(nèi)容： （一）購貨合同 （二）出口貨物裝貨單 （三）出口貨物運輸單據(jù) （四）結匯水單、國內(nèi)付款憑證 ? 謝謝大家！ ? ? 辦公室電話： 2857044