【正文】 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，需提交海關(guān)代征增值稅完稅憑證（原件，繳退稅機(jī)關(guān)收存）；（4）所銷(xiāo)售進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（5）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件交驗(yàn)，記載進(jìn)口和出口合同基本情況、相關(guān)進(jìn)口料件實(shí)際進(jìn)口情況的頁(yè)聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（6）有關(guān)復(fù)出口商品出口報(bào)關(guān)單或進(jìn)料加工合同備案表（均為復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（7）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P357），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。對(duì)2004年1月1日以后出口的貨物發(fā)生退運(yùn)，如企業(yè)已申報(bào)退稅并完成審核，或者已申報(bào)雖尚未完成審核但無(wú)法再對(duì)申報(bào)進(jìn)行調(diào)整處理的，企業(yè)應(yīng)先填報(bào)《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》（樣式見(jiàn)講解所附樣式）向退稅機(jī)關(guān)辦理退回退稅款申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核、審批后，由負(fù)責(zé)退庫(kù)的稅務(wù)部門(mén)（即區(qū)縣征管企業(yè)為其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、市財(cái)稅分局征管企業(yè)為四分局）以開(kāi)具稅單征收入庫(kù)或沖抵其他出口應(yīng)退稅款的方式辦理稅款收回。上述退運(yùn)貨物又再出口或轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，在向退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)、開(kāi)具外銷(xiāo)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明等事宜時(shí)需提供相關(guān)進(jìn)貨憑證，而原始憑證已在前期上報(bào)給退稅機(jī)關(guān)收存、無(wú)法提供的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)已收回退運(yùn)涉及稅款后，事先向退稅機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)告上述退運(yùn)貨物原出口退稅申報(bào)時(shí)出口明細(xì)與進(jìn)貨明細(xì)關(guān)聯(lián)號(hào)、憑證號(hào)碼及原出口退稅申報(bào)所屬年月、申報(bào)批次的等情況，提供上述相關(guān)出口單、《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》、（企業(yè)各留存聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章），相應(yīng)的補(bǔ)稅稅單（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）等資料，并按《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列退運(yùn)貨物情況單獨(dú)人工填寫(xiě)分批單（不得與其他分批單開(kāi)具相互混淆），報(bào)退稅機(jī)關(guān)審定。經(jīng)審定的有關(guān)退運(yùn)貨物的分批單作為進(jìn)貨憑證。企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》(企業(yè)采用電子申報(bào)的，為《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)表》，見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P355)；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存，已作為單證齊全申報(bào)的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存，已作為單證齊全申報(bào)的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章報(bào)存）。（5）屬于需要收回退稅款的，需提供退稅機(jī)關(guān)簽批的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》（原件，由退稅機(jī)關(guān)收回）；（6）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，一律計(jì)入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存帳。已計(jì)作出口庫(kù)存的貨物未能出口而轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，如因其增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列其他商品進(jìn)行出口退稅申報(bào)、該發(fā)票已向退稅機(jī)關(guān)提交的，應(yīng)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》（見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P361），憑此證明辦理抵扣。出口企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明）的報(bào)告》(企業(yè)采用電子申報(bào)的，為《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申請(qǐng)表》，見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P359)。（2）已由退稅機(jī)關(guān)審定的有關(guān)分批單（原件，由退稅機(jī)關(guān)收回）；（3）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票存根聯(lián)（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（4）有關(guān)將出口庫(kù)存轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存的計(jì)帳憑證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（5）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 如上述需交退稅機(jī)關(guān)收回的分批單結(jié)余數(shù)額扣除出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)數(shù)額后還有出口存貨結(jié)余額需開(kāi)具分批單以后使用的，企業(yè)在申請(qǐng)辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)一并申請(qǐng)辦理。對(duì)實(shí)行單票對(duì)應(yīng)法、已核定“可使用老庫(kù)存”后又發(fā)生已計(jì)入“老庫(kù)存”轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)需辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》的，應(yīng)比照有關(guān)動(dòng)用“可使用老庫(kù)存”退稅的管理辦法辦理（參見(jiàn)本講解政策介紹 五、外貿(mào)企業(yè)老庫(kù)存申請(qǐng)退稅的處理辦法）；對(duì)尚未核定“可使用老庫(kù)存”前，“老庫(kù)存”貨物發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)需辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》的，按原辦法不提供分批單或動(dòng)用單，但在確定“可使用老庫(kù)存”中，企業(yè)應(yīng)按2003年度會(huì)計(jì)年報(bào)外銷(xiāo)部分的帳面余額扣除上述轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存額后向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)2003年度清算后確定的進(jìn)貨余額，按明細(xì)（以出口商品代碼分類(lèi)）扣除上述轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存額，然后再按規(guī)定確定及動(dòng)用“可使用老庫(kù)存”退稅。（二）企業(yè)涉稅單證辦理的申請(qǐng)程序取得有關(guān)憑證資料，辦訖相關(guān)單證電子信息采集報(bào)送事宜；根據(jù)憑證資料進(jìn)行申報(bào)錄入、生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)、打印有關(guān)申請(qǐng)報(bào)告；有關(guān)步驟見(jiàn)本講解資料所附《企業(yè)單證申報(bào)錄入步驟圖》。有關(guān)錄入口徑按軟件界面說(shuō)明執(zhí)行。（參見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P194P205）向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)表（一式三聯(lián)，由退稅機(jī)關(guān)簽收后交企業(yè)留存，兩聯(lián)留退稅機(jī)關(guān)供辦理）、配套憑證和申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)軟盤(pán)。（三）退稅機(jī)關(guān)涉稅單證辦理的審核出具 對(duì)申請(qǐng)表與相應(yīng)憑證進(jìn)行對(duì)審，如不一致或資料不合規(guī)定，可退還企業(yè)改正； 讀入申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)檢，檢查申請(qǐng)表是否與申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)一致，如不一致，可退還企業(yè)改正，審核無(wú)誤的，提交審核環(huán)節(jié)；進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，由系統(tǒng)進(jìn)行審核，對(duì)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)（見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)管理教程2003版》P206207）應(yīng)進(jìn)行對(duì)申請(qǐng)報(bào)告及相應(yīng)憑證的復(fù)核，核查發(fā)現(xiàn)有誤的退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理；對(duì)辦理補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明、補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明、代理出口未退稅證明、代理出口貨物證明等單證中已申報(bào)退稅、已辦理過(guò)證明的，不應(yīng)再予辦理有關(guān)證明出具，應(yīng)退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理；對(duì)其他疑點(diǎn)應(yīng)由企業(yè)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明，退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)，在正確解釋并排除企業(yè)錯(cuò)誤原因前，不辦理有關(guān)證明出具，可退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理。審核無(wú)誤后，提交單證出具環(huán)節(jié)辦理。打印出具有關(guān)單證 辦理上述各種單證（包括出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告）開(kāi)具聯(lián)數(shù)原則上為一式三聯(lián)，一聯(lián)簽章由企業(yè)交有關(guān)部門(mén)，一聯(lián)由退稅機(jī)關(guān)存查（不簽章），一聯(lián)交企業(yè)留存（不簽章）。進(jìn)行出具確認(rèn)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫(kù)。其他管理事宜（1） 對(duì)在單證申報(bào)審核中由退稅機(jī)關(guān)收回的各憑證原件（如辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的海關(guān)代征增值稅完稅憑證、辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》中的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》中的分批單）在出具證明時(shí)應(yīng)在憑證原件加注已開(kāi)證字樣，并隨其他資料整理裝訂、妥善保管。（2） 對(duì)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》后企業(yè)再申請(qǐng)出具分批單的，需要審查是否應(yīng)收回退稅款，查明尚未收回的，不予辦理相應(yīng)的分批單。審查是否應(yīng)收回退稅款，可通過(guò)退稅審批表綜合查詢(xún)模塊進(jìn)行查詢(xún)（未生成稅單的，生成退補(bǔ)標(biāo)志為空；已生成稅單的，生成退補(bǔ)標(biāo)志為1），查明是否已通過(guò)生成收入退還書(shū)操作將應(yīng)收回稅款沖減了應(yīng)退稅款；如查明是單獨(dú)生成繳款書(shū)的，可查驗(yàn)企業(yè)提供的繳款書(shū)或通過(guò)“已退庫(kù)退補(bǔ)稅單查詢(xún)”模塊依據(jù)發(fā)送退庫(kù)標(biāo)志（空為未辦理、1為已辦理在途、2為已辦結(jié)稅單銷(xiāo)號(hào)）查詢(xún)是否已征收入庫(kù)。（3） 對(duì)辦理《代理出口貨物證明》的，應(yīng)按月將開(kāi)具單證電子信息上報(bào)市局。（4） 對(duì)來(lái)料加工、出口卷煙有關(guān)單證事項(xiàng)仍暫按現(xiàn)行辦法管理。有關(guān)稅務(wù)辦理計(jì)算機(jī)操作方法參見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)管理教程2003版》P392P411單證辦理的業(yè)務(wù)步驟見(jiàn)本講解資料所附《單證辦理業(yè)務(wù)流程圖》。33 /