【正文】 的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求1．生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨(dú)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。3．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。（三）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；2．“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；3．“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；4．“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。5．“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報。6.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整。（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。（四）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率；原出口貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)補(bǔ)繳已免征的消費(fèi)稅。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。八、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》后，持《進(jìn)料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時應(yīng)對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)提供退稅部門按規(guī)定審核后出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。其他有關(guān)單證的辦理，按浙江省國家稅務(wù)局《出口退稅申報窗口工作職責(zé)及操作規(guī)范》執(zhí)行。 九、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批職責(zé)（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核、審批由征收部門、管理部門、退稅部門等相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)，共同完成。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核工作由主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；“免、抵、退”稅的審批工作由縣（市）國稅局的退稅部門上報市（地）局退稅部門負(fù)責(zé)（17個擴(kuò)權(quán)縣、市、區(qū)局除外）。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的審核、審批職責(zé) 1．主管國稅機(jī)關(guān)征收部門的主要審核職責(zé)。征收部門須指定窗口和人員負(fù)責(zé)辦理所轄生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報和納稅申報受理和審核工作。（1）審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅申報報表有關(guān)項(xiàng)目的填報是否正確；（2）負(fù)責(zé)稅款征收或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣手續(xù)，并根據(jù)欠稅和稽核情況，在納稅申報表上注明有關(guān)情況；（3）根據(jù)退稅部門的補(bǔ)稅通知，按規(guī)定計算征稅。 2．主管國稅機(jī)關(guān)管理部門的主要審核職責(zé)。（1）核實(shí)生產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況，并書面通知退稅部門；（2）定期對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記賬金額及時間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力、申報免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)項(xiàng)憑證等情況進(jìn)行實(shí)地稽核和認(rèn)定，并將認(rèn)定發(fā)現(xiàn)的問題書面通知退稅部門；（3）定期負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行界定，并將界定情況反饋退稅部門；（4）負(fù)責(zé)對企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行檢查核實(shí)，并將核實(shí)情況反饋給退稅部門。3．縣（市）退稅部門的主要審核職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅預(yù)審，對出口企業(yè)申報的出口貨物電子信息進(jìn)行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；（2）負(fù)責(zé)受理、審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》等申報資料；（3）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)收齊上報單證的人工審核和計算機(jī)審核，對審核疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)與調(diào)整；（4）將當(dāng)月審核無誤的《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審批匯總表》上報地（市）局退稅部門審批；（5）根據(jù)市地局退稅機(jī)關(guān)審批并開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽注審批意見并退還企業(yè)一聯(lián)；（6）負(fù)責(zé)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》，通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；（7）對企業(yè)未按規(guī)定期限申報的出口退稅憑證或未向退稅部門辦理免抵退稅申報手續(xù)的出口額及其他需補(bǔ)稅的，退稅機(jī)關(guān)通知征收部門辦理補(bǔ)繳手續(xù)；（8）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；（9）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和報表上報工作；（10）負(fù)責(zé)出口退（免）稅的發(fā)函；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；（11）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，除另有規(guī)定外，有關(guān)資料最少保存十年。4．市級退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅的管理；（2）負(fù)責(zé)所屬縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批工作，對縣（市、區(qū)）局上報的退（免）稅資料進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審批匯總表》上簽注審批意見，并開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》。28 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