【導(dǎo)讀】XX家電公司會計(jì)核算手冊

　　

【正文】 借：主營業(yè)務(wù)成本 640104 已售補(bǔ)利 （紅字） 借 ：內(nèi)部往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 B：無發(fā)票 借：內(nèi)部往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 605101 廣告贊助費(fèi)收入 其他業(yè)務(wù)收入 605102 空調(diào)安裝管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)收入 605105 場地支持費(fèi) 其他業(yè)務(wù)收入 605106 促銷支持費(fèi) 其他業(yè)務(wù)收入 605107 應(yīng)收銷售獎勵 其他業(yè)務(wù)收入 605108 導(dǎo)購員工資 XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 20 頁 共 56 頁 其他業(yè)務(wù)收入 605109 應(yīng)收打款獎勵 內(nèi)部庫房間調(diào)撥 借：庫存商品 140501 庫存商品 貸：庫存商品 140501 庫存商品 代銷商品 （ 1）代銷商品入庫（入庫時(shí)，用代銷商品入庫單，經(jīng)營 方式選代銷，退廠用代銷商品退廠單，分錄紅字） 借：庫存商品 — 140501 庫存商品 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 231401 受托代銷商品款 （ 2）代銷結(jié)算（用商品結(jié)算單） 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 231401 受托代銷商品款 貸：應(yīng)付賬款 220201 商品采購（ **客商） （ 3）代銷商品付款 借：應(yīng)付賬款 220201 商品采購（ **客商） 貸 :銀行存款 1002 銀行存款（ **賬戶） 二、 周轉(zhuǎn)材料 的核算 （一） 業(yè)務(wù)內(nèi)容基本描述： 周轉(zhuǎn)材料 是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價(jià)值在 2020 元以下， 300 元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。 周轉(zhuǎn)材料 的實(shí)物管理 ： 周轉(zhuǎn)材料 的購取，發(fā)放由 門店 負(fù)責(zé)，并由其設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行備查登記。 周轉(zhuǎn)材料 的分類 ： 根據(jù) 周轉(zhuǎn)材料 的用途，可將其分為辦公用具、家俱用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設(shè)置明細(xì)賬。 周轉(zhuǎn)材料 的攤銷方法 ： 周轉(zhuǎn)材料 的攤銷采用五五攤銷法。 （ 二 ） 主要的會計(jì)分錄： 周轉(zhuǎn)材料 購置 ， 財(cái)務(wù)部根據(jù) 周轉(zhuǎn)材料 的發(fā)票或隨貨同行聯(lián) 入庫 時(shí) （自行購置和總部集采） 總公司 借： 周轉(zhuǎn)材料 141101 在用低耗品 XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 21 頁 共 56 頁 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 22210402 進(jìn)項(xiàng)稅額 （如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸： 庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 內(nèi)部往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 分公司 借：周轉(zhuǎn)材料 141101 在用低耗品 借：營業(yè)外支出 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) （此為進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 內(nèi)部往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 注：若為普票，總公司與分公司低耗品入賬都為含稅金額 周轉(zhuǎn)材料 攤銷 ， 周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用 時(shí) 借： 銷售 費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 貸： 周轉(zhuǎn)材料 141102 低 耗品攤銷 周轉(zhuǎn)材料 報(bào)廢或處理 ， 周轉(zhuǎn)材料在報(bào)廢或處理時(shí)，如無處置收益， 將其殘值攤銷 借：銷售費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 141102 低耗品攤銷 借：周轉(zhuǎn)材料－低耗品攤銷（全額） 貸：周轉(zhuǎn)材料－在用低耗品（全額） 周轉(zhuǎn)材料 在報(bào)廢或處理時(shí)，如有處置收益，在收到處理殘品的價(jià)款時(shí) 借： 庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 借：銷售費(fèi)用 — 660102 辦公費(fèi)等（紅字） 周轉(zhuǎn)材料 的盤點(diǎn) ， 門店應(yīng)定期對 周轉(zhuǎn)材料 進(jìn)行盤點(diǎn) A： 對盤虧的 周轉(zhuǎn)材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 190101 待處理流動資產(chǎn)損溢 周轉(zhuǎn)材料 141102 低耗品攤銷 貸： 周轉(zhuǎn)材料 141101 在用低耗品 B： 獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時(shí) 借：其他應(yīng)收款 — 12210101 員工借款 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 22 頁 共 56 頁 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失） 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 190101 待處理流動資產(chǎn)損溢 第三節(jié) 其他應(yīng)收款 核算 一、業(yè)務(wù)內(nèi)容基本描述： ：員工借款、墊付款、家電下鄉(xiāng)墊付款、以舊換新財(cái)政補(bǔ)貼、以舊換新舊機(jī)款等。 二、主要的會計(jì)分錄 收銀員用家電下鄉(xiāng) 或以舊換新 資料沖尾款及賒銷款 借：其他應(yīng)收款 12210204 家電下鄉(xiāng)墊付款 其他應(yīng)收款 12210205 以舊換新財(cái)政補(bǔ)貼 貸：應(yīng)收賬款 — 112201 應(yīng)收零售尾款 應(yīng)收賬款 — 112202 應(yīng)收零售賒銷款 會計(jì)收到?jīng)_尾款及賒銷款的家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼統(tǒng)計(jì)表 借：其他應(yīng)收款 12210202 墊付款（家電下鄉(xiāng)直補(bǔ)戶） 貸：其他應(yīng)收款 12210204 家電下鄉(xiāng)墊付款 營業(yè)外收入 630103 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) （尾數(shù)調(diào)整） 拆解企業(yè)拉舊機(jī) 借：其他應(yīng)收款 12210206 以舊換新舊機(jī)款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 605104 以舊換新收入 現(xiàn)金支付家電下鄉(xiāng)或以舊換新補(bǔ)貼 款 借：其他應(yīng)收款 12210202 墊付款（家電下鄉(xiāng)直補(bǔ)戶） 其他應(yīng)收款 12210205 以舊換新財(cái)政補(bǔ)貼 貸：庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 營業(yè)外收入 630103 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)（尾數(shù)調(diào)整） 收到財(cái)政補(bǔ)貼款 借：庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 銀行存款 1002 銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 12210202 墊付款（家電下鄉(xiāng)直補(bǔ)戶） 其他應(yīng)收款 12210205 以舊換新財(cái)政補(bǔ)貼 根據(jù)《家電以舊換新（運(yùn)費(fèi)）補(bǔ)貼資金申報(bào)表》，沖銷用戶服務(wù)中心運(yùn)輸費(fèi) 借：其他應(yīng)收款－ 12210206 以舊換新舊機(jī)款 XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 23 頁 共 56 頁 借：銷售費(fèi)用－ 660117 運(yùn)輸費(fèi)（紅字） 收到拆解企業(yè)舊機(jī)款及運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼，因此款是拆解企業(yè)直接匯款至總部，需做內(nèi)部單位付款單，然后將自動生成的憑證調(diào)整為： 借：內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 貸：其他應(yīng)收款 12210206 以舊換新舊機(jī)款 三、 會計(jì)分錄摘要模板 借款：人借款，摘要中注明借款用途，如：張三借差旅費(fèi)。 考核罰款：據(jù)號文（或人批示）對罰款，摘要中注明罰款所依據(jù)的文件號及罰款原因，如： 據(jù) 豫惠（綱）字 [2020] 002 號對滯銷機(jī)的 罰款。 其他欠款 ： 審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)檢查報(bào)告披露及 門店 管理中追究相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任：號文原因，有文號的需注明文號，如：創(chuàng)審離 07 年 56 號 門店 樣機(jī) 家電下鄉(xiāng)卡 丟失賠償。 四、 記賬憑證附件 員工借款：該員工出具的借款單，沒有借款單則不能掛員工借款，不是該員工出具的借款單則不能掛該員工。審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)檢查報(bào)告披露及 門店 管理中追究相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任：相關(guān)報(bào)告及書證。 第四節(jié) 內(nèi)部往來核算 一、 業(yè)務(wù)內(nèi)容基本描述 ： 核算公司 內(nèi)部各公司之間商品購銷及非購銷業(yè)務(wù)、資金撥付業(yè)務(wù)、 其他代收代付及費(fèi)用劃撥業(yè) 務(wù)。 二、 記賬憑證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源 ： 此業(yè)務(wù)主要是通過財(cái)神業(yè)務(wù)賬錄入 自動生成憑證 ，只是個(gè)別業(yè)務(wù)通過手工錄入（如總部代墊的社保費(fèi)等） ，手工做的憑證要及時(shí)反饋至總部財(cái)務(wù)部，以便雙方及時(shí)掛賬，保持雙方內(nèi)部往來核對相符一致。 三、 主要 的 會計(jì)分錄 商品購銷業(yè)務(wù) 分錄見存貨一節(jié)。 資金撥付業(yè)務(wù) A:收到總部資金（做內(nèi)部單位收款單） 借：銀行存款 1002 銀行存款（ **賬戶） 貸： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 24 頁 共 56 頁 B： 總部匯款（做內(nèi)部單位收款單） 借： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及 代墊資金 貸： 銀行存款 1002 銀行存款（ **賬戶） 總部代收代墊業(yè)務(wù) A： 總部代墊贈品款（做付款核銷單） 借：應(yīng)付賬款 220201 商品采購（自采贈品供應(yīng)商） 貸： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 B： 總部代收款（做內(nèi)部付款單） 如以舊換新款業(yè)務(wù)，見其他應(yīng)收款一節(jié)。 C： 總部代墊費(fèi)用業(yè)務(wù) 如單頁費(fèi)用、社保業(yè)務(wù)，收到總部入賬手續(xù)或工資表，手工錄入憑證。 個(gè)人應(yīng)交納社保的部分在工資中扣除時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 221104 社會保險(xiǎn)費(fèi) 貸： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 四、 注意事項(xiàng) ： 公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，賬務(wù)處理需要及時(shí)，且每月初要進(jìn)行內(nèi)部往來對賬及差異分析、差異解決。 第五節(jié) 固定資產(chǎn) 核算 一、 業(yè)務(wù)內(nèi)容基本描述 ： 核算固定資產(chǎn)增減變動、折舊 。 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2020元（含）以上。 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) ： 歷史成本法。 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限 ： 折舊采用平均年限法，殘值率為 5%； 折舊年限為 35 年，汽車為 5年，其他均為 3 年，殘 值率為 5%。電腦、打印機(jī)、掃描儀等為電子設(shè)備項(xiàng)；空調(diào)、辦公機(jī)具等為家具工具器具項(xiàng)；汽車為汽車項(xiàng) 。 二、主要的會計(jì)分錄： 固定資產(chǎn)購置（門店在收到資產(chǎn)實(shí)物即辦理資產(chǎn)登記，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬） XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 25 頁 共 56 頁 借：固定資產(chǎn) 1601 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 22210402 進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸： 庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金（門店自采） 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金（總部集采） 固定資產(chǎn)折舊： 折舊的開始及終止：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固 定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。固定資產(chǎn)每月末計(jì)提當(dāng)月折舊費(fèi)用， 借：銷售費(fèi)用 660123 折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 160201 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)報(bào)廢或處理 A:固定資產(chǎn)期限屆滿清理時(shí)， 借：固定資產(chǎn)清理 160601 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 160201 累計(jì)折舊 貸： 固定資產(chǎn) 1601 固定資產(chǎn) B:支付相關(guān)的清理費(fèi)用時(shí)， 借：固定資產(chǎn)清理 160601 固定資產(chǎn)清理 貸： 庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 C:收到變價(jià)處理款時(shí) 借： 庫存現(xiàn)金 — 100101 備用金 貸： 固定資產(chǎn)清理 160601 固定資產(chǎn)清理 D:經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時(shí) 借：營業(yè)外支出 — 671101 處理固定資產(chǎn)凈損失 貸： 固定資產(chǎn)清理 160601 固定資產(chǎn)清理 E:經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時(shí) 借： 固定資產(chǎn)清理 160601 固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 6301 營業(yè)外收入 資產(chǎn)在注冊公司間調(diào)撥 A:公司間調(diào)撥固定資產(chǎn)，調(diào)入方做 XX 家電公司會計(jì)核算手冊 第 26 頁 共 56 頁 借：固定資產(chǎn)－ 1601 固定資產(chǎn) 貸： 累計(jì)折舊 160201 累計(jì)折舊 貸： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 B:公司間調(diào)撥固定資產(chǎn)，調(diào) 出方做 借： 內(nèi)部 往來 XX 家電 內(nèi) 11810101 商品交易及代墊資金 借： 累計(jì)折舊 － 160201 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)－ 1601 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) ： 門店應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對 ， 對盤盈的固定資產(chǎn)列入臺賬類資產(chǎn)管理 A:對盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 190102 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 － 160201 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)－ 1601 固定資產(chǎn) B:經(jīng)批準(zhǔn)作賬， 借：其他應(yīng)收款 — 12210101 員工借款 （應(yīng)由個(gè)人賠償部分） 營業(yè)外支出 — 671101 處理 固定資產(chǎn)凈損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 190102 待處理固定資產(chǎn)損溢 處理固定資產(chǎn)時(shí)的增值稅的規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅 [2020]29 號通知規(guī)定，自 2020 年 1月 1 日起，納稅人銷售舊貨 (包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn) )，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位一律按 4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率計(jì)算稅額后再 減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位