【正文】 中的費用 ③清理中的收入（得到賠償） 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計折舊 貸：銀行存款 （其它應收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ④ 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營期間） ⑤清理后的損失（生產(chǎn)經(jīng)營期間 ) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 ——處理固定資產(chǎn)凈收益 ——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資金退出的核算 ? 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 ——其它股權(quán)投資 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 資金投資 ? 股票投資 借：長期股權(quán)投資 ——股票投資 貸：銀行存款 ? 其它支出 ? 上交稅金 借：應交稅金 ——應交消費稅等 貸：銀行存款 ? 支付醫(yī)藥費等 借：應付福利費 貸：銀行存款 資金退出的核算 第六章 會計憑證 ? 會 計憑證的概念與種類 ? 會計憑證的填制與審核 ? 會計憑證的傳遞與保管 本章重點 掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核的基本方法，了解會計憑證傳遞的一般程序及其在保管上的要求。 會 計憑證的概念與種類 一 、 概念 會計憑證簡稱憑證 ， 它是記錄經(jīng)濟業(yè)務 、 明確經(jīng)濟責任和據(jù)以登記賬簿的證明文件 。 二、種類 按照會計憑證的填制程序和用途的不同 ， 分為 : 自制原始憑證 一次憑證 原始憑證 ① ② 累計憑證 外來原始憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 單式記賬憑證 記賬憑證 ① 收款憑證 ② 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 復式記賬憑證 會計憑證的填制與審核 一、原始憑證 ? 基本內(nèi)容 P164 ? 填制 原始憑證是在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時由其經(jīng)辦人員按要求填制的。 ? 填制要求 ? 審核 會計的監(jiān)督或控制作用主要體現(xiàn)在對原始憑證的審核上。 二、記賬憑證 ? 基本內(nèi)容 P166 ? 填制 記賬憑證是在對原始憑證整理、分類、審核的基礎上，按復式記賬的要求，由會計人員填制的。 不同的記賬憑證填制方法不同。 注意 ：專用記賬憑證的填制 。 ? 填制要求 ? 審核 會計憑證的填制與審核 會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證的傳遞 二、會計憑證的保管 第七章 賬簿 ? 賬簿的概念和種類 ? 日記賬的設置和登記方法 ? 分類賬的設置和登記方法 ? 錯賬更正 ? 對賬和結(jié)賬 本章重點 掌握特種日記賬、分類賬的設置要求、格式與登記方法，熟練運用賬簿的登記規(guī)則，熟悉錯賬的更正方法，結(jié)賬和對賬的基本方法。 賬簿的概念和種類 一、概念 會計賬簿 是由具有一定格式 、 相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成 ， 以會計憑證為依據(jù) ， 全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍 。 賬簿的基本格式 ：封面 ——扉頁 ——賬頁 其中：賬頁基本內(nèi)容 ——賬戶名稱 、 登記賬戶的日期 、憑證種類和號數(shù)欄 、 摘要欄 、 金額欄 、 總頁次和分頁頁次 。 二 、 種類 按賬簿的用途分類：序時賬 （ 日記賬 ） 、 分類賬和備查賬 。 按賬簿的外表形式分類：訂本賬 、 活頁賬和卡片賬 。 日記賬的設置和登記方法 一、普通日記賬 相當于記賬憑證，主要用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務并列明會計分錄，也稱分錄簿。 二、特種日記賬 ? 相當于一個特殊格式的分錄簿，用來登記性質(zhì)相同的經(jīng)濟業(yè)務。 ? 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。 ? 三欄式 ——注意：現(xiàn)金（銀行存款 )日記賬中的收入欄的登記依據(jù)。 ? 多欄式 分類賬的設置和登記方法 一、總分類賬與明細分類賬的區(qū)別與聯(lián)系 二、賬簿格式與登記 ? 格式 ? 總分類賬 ——三欄式 ? 明細分類賬 ——三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫線登記式 注意：各種明細賬格式的適用賬戶類型。 ? 登記 注意：賬簿的記賬規(guī)則 P183 錯賬更正 ? 記賬憑證錯誤而導致賬簿登記錯誤 ? 憑證中科目正確但金額不足，用補充登記法。 ? 憑證中科目錯誤，或金額超出，用紅字更正法。 ? 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 ——用劃線更正法 對賬和結(jié)賬 一、對賬 ? 賬證核對 ? 賬賬核對 ? 賬實核對 二、結(jié)賬 ? 期末賬項調(diào)整 ? 結(jié)賬方法 第八章 賬務處理程序 ? 記賬憑證賬務處理程序 ? 科目匯總表賬務處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務處理程序 ? 多欄式日記賬賬務處理持續(xù) 本章要求掌握 每一種賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用情況。 第九章 財產(chǎn)清查 ? 財產(chǎn)清查的概念和種類 ? 財產(chǎn)清查的方法 ? 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財產(chǎn)清查的概念和種類 一、概念 二、種類 財產(chǎn)清查的方法 一、前期準備 二、實物清查 ——實地盤點法、技術(shù)推算法 ? 《盤存單》、《實存賬存對比表》 三、貨幣資金清查 ? 現(xiàn)金清查 ——實地盤點法 ? 《庫存現(xiàn)金盤點報告表》 ? 銀行存款清查 ——與銀行對賬單核對 ? 未達賬項 ■ 《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》 四、往來賬款清查 ——與對方單位核對賬目 ? 《往來款項清查結(jié)果報告表》 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、賬務處理步驟 ? 審批前：確認盤盈、盤虧的數(shù)字，編制記賬憑證，調(diào)整賬簿紀錄，使實存數(shù)與賬存數(shù)相符。 ? 審批后：查明原因后，按批復的差異處理意見，針對不同的清查對象進行賬務處理 二、賬戶設置 ? 待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 用來核算企業(yè)單位在財產(chǎn)清查過程中需查明處理的各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及處理情況。 三、主要賬務處理 ? 盤盈 ? 發(fā)現(xiàn)盤盈時 借：固定資產(chǎn)（原材料） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損益 ? 批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損益 貸：營業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 （管理費用） ? 盤虧 ? 發(fā)現(xiàn)盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損益 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 或貸：原材料 應交稅金 ——應交增值稅 ? 批準后 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 借：營業(yè)外支出 其它應收款 管理費用 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損益 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第十章 會計工作的組織 ? 會計機構(gòu) ? 會計人員 ? 會計檔案 ? 會計法規(guī)制度 本章內(nèi)容要求一般了解。 第十一章 財務會計報告 ? 會計報表的概述 ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤表 ? 現(xiàn)金流量表 本章要求 重點掌握 資產(chǎn)負債表和利潤表的編制，了解利潤分配表和現(xiàn)金流量表的格式、內(nèi)容。 會計報表的概述 一、財務會計報告 會計報表 會計報表附注 財務情況說明書 二、會計報表 ? 意義 ? 種類 ? 編制要求 資產(chǎn)負債表 一、 定義 反映一定日期財務狀況的會計報表 二、 內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 ? 結(jié)構(gòu)：賬戶式（我國） 三、編制方法 ? 資料來源 ? 各項目的填列 利潤表 一、定義 反映一定時期間經(jīng)營成果的會計報表 二、格式與內(nèi)容 ? 格式：多步式（我國） ? 內(nèi)容：主要業(yè)務收入 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 三、編制方法