【正文】 中的費(fèi)用 ③清理中的收入（得到賠償） 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 （其它應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ④ 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） ⑤清理后的損失（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 ) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 ——處理固定資產(chǎn)凈收益 ——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資金退出的核算 ? 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——其它股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 資金投資 ? 股票投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——股票投資 貸：銀行存款 ? 其它支出 ? 上交稅金 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交消費(fèi)稅等 貸：銀行存款 ? 支付醫(yī)藥費(fèi)等 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款 資金退出的核算 第六章 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì) 計(jì)憑證的概念與種類(lèi) ? 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 本章重點(diǎn) 掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核的基本方法，了解會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序及其在保管上的要求。 會(huì) 計(jì)憑證的概念與種類(lèi) 一 、 概念 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證 ， 它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的證明文件 。 二、種類(lèi) 按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途的不同 ， 分為 : 自制原始憑證 一次憑證 原始憑證 ① ② 累計(jì)憑證 外來(lái)原始憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 單式記賬憑證 記賬憑證 ① 收款憑證 ② 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 復(fù)式記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 一、原始憑證 ? 基本內(nèi)容 P164 ? 填制 原始憑證是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由其經(jīng)辦人員按要求填制的。 ? 填制要求 ? 審核 會(huì)計(jì)的監(jiān)督或控制作用主要體現(xiàn)在對(duì)原始憑證的審核上。 二、記賬憑證 ? 基本內(nèi)容 P166 ? 填制 記賬憑證是在對(duì)原始憑證整理、分類(lèi)、審核的基礎(chǔ)上，按復(fù)式記賬的要求，由會(huì)計(jì)人員填制的。 不同的記賬憑證填制方法不同。 注意 ：專用記賬憑證的填制 。 ? 填制要求 ? 審核 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 第七章 賬簿 ? 賬簿的概念和種類(lèi) ? 日記賬的設(shè)置和登記方法 ? 分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法 ? 錯(cuò)賬更正 ? 對(duì)賬和結(jié)賬 本章重點(diǎn) 掌握特種日記賬、分類(lèi)賬的設(shè)置要求、格式與登記方法，熟練運(yùn)用賬簿的登記規(guī)則，熟悉錯(cuò)賬的更正方法，結(jié)賬和對(duì)賬的基本方法。 賬簿的概念和種類(lèi) 一、概念 會(huì)計(jì)賬簿 是由具有一定格式 、 相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成 ， 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) ， 全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 。 賬簿的基本格式 ：封面 ——扉頁(yè) ——賬頁(yè) 其中：賬頁(yè)基本內(nèi)容 ——賬戶名稱 、 登記賬戶的日期 、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄 、 摘要欄 、 金額欄 、 總頁(yè)次和分頁(yè)頁(yè)次 。 二 、 種類(lèi) 按賬簿的用途分類(lèi)：序時(shí)賬 （ 日記賬 ） 、 分類(lèi)賬和備查賬 。 按賬簿的外表形式分類(lèi)：訂本賬 、 活頁(yè)賬和卡片賬 。 日記賬的設(shè)置和登記方法 一、普通日記賬 相當(dāng)于記賬憑證，主要用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并列明會(huì)計(jì)分錄，也稱分錄簿。 二、特種日記賬 ? 相當(dāng)于一個(gè)特殊格式的分錄簿，用來(lái)登記性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。 ? 三欄式 ——注意：現(xiàn)金（銀行存款 )日記賬中的收入欄的登記依據(jù)。 ? 多欄式 分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法 一、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的區(qū)別與聯(lián)系 二、賬簿格式與登記 ? 格式 ? 總分類(lèi)賬 ——三欄式 ? 明細(xì)分類(lèi)賬 ——三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫線登記式 注意：各種明細(xì)賬格式的適用賬戶類(lèi)型。 ? 登記 注意：賬簿的記賬規(guī)則 P183 錯(cuò)賬更正 ? 記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤 ? 憑證中科目正確但金額不足，用補(bǔ)充登記法。 ? 憑證中科目錯(cuò)誤，或金額超出，用紅字更正法。 ? 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤 ——用劃線更正法 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 ? 賬證核對(duì) ? 賬賬核對(duì) ? 賬實(shí)核對(duì) 二、結(jié)賬 ? 期末賬項(xiàng)調(diào)整 ? 結(jié)賬方法 第八章 賬務(wù)處理程序 ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 多欄式日記賬賬務(wù)處理持續(xù) 本章要求掌握 每一種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況。 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 ? 財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類(lèi) ? 財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類(lèi) 一、概念 二、種類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、前期準(zhǔn)備 二、實(shí)物清查 ——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法 ? 《盤(pán)存單》、《實(shí)存賬存對(duì)比表》 三、貨幣資金清查 ? 現(xiàn)金清查 ——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 ? 《庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》 ? 銀行存款清查 ——與銀行對(duì)賬單核對(duì) ? 未達(dá)賬項(xiàng) ■ 《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》 四、往來(lái)賬款清查 ——與對(duì)方單位核對(duì)賬目 ? 《往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表》 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、賬務(wù)處理步驟 ? 審批前：確認(rèn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)字，編制記賬憑證，調(diào)整賬簿紀(jì)錄，使實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)相符。 ? 審批后：查明原因后，按批復(fù)的差異處理意見(jiàn)，針對(duì)不同的清查對(duì)象進(jìn)行賬務(wù)處理 二、賬戶設(shè)置 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 用來(lái)核算企業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中需查明處理的各種財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損及處理情況。 三、主要賬務(wù)處理 ? 盤(pán)盈 ? 發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（原材料） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 ? 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤(pán)盈 （管理費(fèi)用） ? 盤(pán)虧 ? 發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 或貸：原材料 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ? 批準(zhǔn)后 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：營(yíng)業(yè)外支出 其它應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第十章 會(huì)計(jì)工作的組織 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)人員 ? 會(huì)計(jì)檔案 ? 會(huì)計(jì)法規(guī)制度 本章內(nèi)容要求一般了解。 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的概述 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤(rùn)表 ? 現(xiàn)金流量表 本章要求 重點(diǎn)掌握 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制，了解利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表的格式、內(nèi)容。 會(huì)計(jì)報(bào)表的概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 二、會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 意義 ? 種類(lèi) ? 編制要求 資產(chǎn)負(fù)債表 一、 定義 反映一定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 二、 內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 ? 結(jié)構(gòu)：賬戶式（我國(guó)） 三、編制方法 ? 資料來(lái)源 ? 各項(xiàng)目的填列 利潤(rùn)表 一、定義 反映一定時(shí)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 二、格式與內(nèi)容 ? 格式：多步式（我國(guó)） ? 內(nèi)容：主要業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 三、編制方法