【正文】 一般存款賬戶是企業(yè)在基本基本存款賬戶以外的銀行轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，只辦理轉(zhuǎn)賬，不得提現(xiàn)。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，可以轉(zhuǎn)賬也可以提現(xiàn)，只是該賬戶有時間限制。專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。一個企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。 銀行 存款 開戶 的規(guī) 定 銀行 結(jié)算 紀律 單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒 有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用； 不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的 票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 現(xiàn)金的清查 清查方法： 現(xiàn)金庫存與 “現(xiàn)金日記 ”余額相核對，即采用實物盤點法進行核對。 盤虧 盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：其他應收款 — 個人（個人賠款） 其他應收款 — 應收保險賠款（保險賠款） 管理費用 — 現(xiàn)金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 — 個人或單位 （應支付給個人或單位的） 營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 （無法查明原因的） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 銀行存款的清查 清查方法： 與 “ 銀行對賬單”核對。 清查手續(xù) ： 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達賬項； 二為 記賬有誤。 查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。 如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。 清查步驟 ： 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 第十三章 常見問題解答（一） ?工資統(tǒng)發(fā)后的賬務處理： 工資統(tǒng)發(fā)后有好些單位對統(tǒng)發(fā)工資部分的支出未計賬，這就形成賬外支出，年終預算單位的支出和財政國庫的支出不相符，影響會計信息質(zhì)量。 正確的處理方法是： 以銀行加蓋轉(zhuǎn)訖印鑒的統(tǒng)發(fā)工資表為依據(jù)編制記賬憑證。 借：事業(yè)支出 —— 工資及人員支出 借：應付工資 —— 應付工資 貸：應付工資 —— 應付工資 —— 應付工資性津貼 —— 應付工資性津貼 —— 應付其他工資 —— 應付其他工資 貸：財政補助收入 對于銀行代扣的職工住房公積金，單位應設備查簿進行登記。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于會計科目的使用問題： 會計科目通俗地說就是運用會計語言對經(jīng)濟事項的核算和反映。對于一級會計科目也就是總賬會計科目，必須以財政部規(guī)定的為準，不得人為修改會計科目，更不得自編自造會計科目。對于明細會計科目，各單位要根據(jù)實際情況和業(yè)務工作需要自行設置，不能生搬硬套，更不能盲目跟從。 第十三章 常見問題解答（二） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于賬簿記載問題： 目前賬簿記載中出現(xiàn)的常見問題是：刮、擦、挖、補、涂改、褪色嚴重，使用鉛筆、圓珠筆記賬，字跡不工整，總賬明細賬不關聯(lián)，無會計憑證記賬，總賬使用活頁賬，賬簿設置不全，多數(shù)單位無現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，修改處和年終余額處不加蓋記賬人員印章，賬簿啟用信息沒有填寫或填寫不全，賬簿沒有貼花，賬簿交接時無相應記錄，賬簿記載中日期、憑證號、摘要、借貸方向填寫不全或不規(guī)范，賬簿啟用轉(zhuǎn)記、新頁與舊頁接轉(zhuǎn)、承上頁、接下頁、過次頁等頁次關系不明確，結(jié)賬標記不明確，賬簿查找困難、保管不善、損壞、殘缺、腐爛或丟失現(xiàn)象時有發(fā)生。 第十三章 常見問題解答（三） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于年終結(jié)賬問題（一）： 清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。本年收入及時入賬，本年支出如實列報。 清理往來款項，應當轉(zhuǎn)作各項收入或支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關賬戶。 銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。現(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。 年終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于年終結(jié)賬問題（二）： 事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的 “ 資產(chǎn)負債表 ” ，試算平衡后，再將應對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12月 31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在 “ 全年累計數(shù) ” 下行的 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的 “ 資產(chǎn)負債表 ” 和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在 “ 摘要 ” 欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于年終結(jié)賬問題（三）： （ 1） 借：財政補助收入 （ 2）借：事業(yè)結(jié)余 上級補助收入 貸：撥出經(jīng)費 附屬單位繳款 事業(yè)支出 事業(yè)收入 上繳上級支出 其他收入 對附屬單位補助 貸：事業(yè)結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 （ 3）借：撥入專款 貸：撥出?？? ?？钪С? 事業(yè)結(jié)余 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標準 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)標準：一般設備單位價值在 500元以上、專用設備單位價值在 800元以上。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋 和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是不需計提折舊。 第十三章 常見問題解答（五） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?行政事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度和會計回避制度的內(nèi)容 單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納；單位的法定代表人、其他主要負責人的近親屬不得在本單位擔任會計機構負責人；會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作；單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支，本人不得審批；出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 第十三章 常見問題解答（六） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?行政事業(yè)單位會計檔案的歸檔范圍 : ?㈠ 會計憑證。包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表等； ?㈡會計賬簿。包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等； ?㈢財務報告。包括 《 會計制度 》 規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批復及社會審計的審計報告； ?㈣其它會計核算資料。凡與會計核算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料； ?㈤各種發(fā)票及其存根。 第十三章 常見問題解答（七） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 區(qū)別 級別 省外 省 內(nèi) 市州 縣區(qū) 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 縣處級人員 130 110 70 20 其余人員 100 80 50 15 區(qū)別 級別 省外 省 內(nèi) 蘭州 市州縣區(qū) 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 伙食補助費 40 20 15 5 公雜費 20 10 5 3 住宿費開支標準 伙食補助和公雜費開支標準 第十三章 常見問題解答（八） 黨政機關事業(yè)單位住宿費、伙食補助和公雜費開支標準 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關于應繳財政專戶款的核算 收取雜費時： 上解應繳財政專戶款時： 借：銀行存款 借：應繳財政專戶款 貸：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶返還的款項時： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 第十三章 常見問題解答（九） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?政府采購業(yè)務的賬務處理 政府采購是指各級政府為了開展日常政務活動或為公眾提供公共服務的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，從市場上為政府部門或所屬公共部門購買商品、工程和服務的行為。 ?國庫集中支付方式下的業(yè)務處理 單位憑借財政直接支付入賬通知書和政府采購部門提供的政府采購轉(zhuǎn)賬支出通知書作如下賬務處理 借：事業(yè)支出 — 商品和服務支出 — 購置支出 貸：財政補助收入 借：固定資產(chǎn) — ⅹⅹ 資產(chǎn) 貸：固定基金 第十三章 常見問題解答（十） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?政府采購業(yè)務的賬務處理 ?非國庫集中支付方式下的業(yè)務處理 單位將采購資金劃入政府采購資金專戶時憑借政府采購部門開據(jù)的行政事業(yè)單位往來結(jié)算單作 借：其他應收款 — 采購中心 貸：銀行存款 采購業(yè)務結(jié)束，單位憑借政府采購部門提供的政府采購轉(zhuǎn)賬支出通知書作如下賬務處理 借：事業(yè)支出 — 商品和服務支出 — 購置支出 貸：其他應收款 — 采購中心 同時， 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 第十三章 常見問題解答（十） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?單位財務印鑒的保管 單位在銀行開戶一般有三枚印章，即財務公章、財務負責人和會計人員私章。財務公章由出納員保管、兩枚私章由財務負責人和會計各自保管。 第十三章 常見問題解答（十一） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 總分類賬的形式 —— 訂本賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 明細分類賬的形式 —— 活頁賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 歡迎批評指正 謝謝！