【正文】 ? 多欄式 分類賬的設(shè)置和登記方法 一、總分類賬與明細(xì)分類賬的區(qū)別與聯(lián)系 二、賬簿格式與登記 ? 格式 ? 總分類賬 ——三欄式 ? 明細(xì)分類賬 ——三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫線登記式 注意：各種明細(xì)賬格式的適用賬戶類型。 三、主要賬務(wù)處理 ? 分配利潤(rùn)（見上一節(jié)） ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 ? 固定資產(chǎn)清理 ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ②清理中的費(fèi)用 ③清理中的收入（得到賠償） 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 （其它應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ④ 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） ⑤清理后的損失（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 ) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 ——處理固定資產(chǎn)凈收益 ——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資金退出的核算 ? 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——其它股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 資金投資 ? 股票投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——股票投資 貸：銀行存款 ? 其它支出 ? 上交稅金 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交消費(fèi)稅等 貸：銀行存款 ? 支付醫(yī)藥費(fèi)等 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款 資金退出的核算 第六章 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì) 計(jì)憑證的概念與種類 ? 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 本章重點(diǎn) 掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核的基本方法，了解會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序及其在保管上的要求。 銷售過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 ■ 支付費(fèi)用 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 ■ 計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款 ? 取得其它業(yè)務(wù)的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出（如：銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 銷售過程的核算 財(cái)務(wù)成果的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 利潤(rùn)的形成 ： ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) ? 利潤(rùn)的分配 ： 主要包括：提取公共積累、向投資者分配利潤(rùn) ? 可供分配的利潤(rùn) 提取法定盈余公積 提取公益金 分配優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 分配普通股股利 ? 最后剩余的是未分配的利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn)行分配，與企業(yè)提取的盈余公積共同組成企業(yè)的留存收益。 ? 其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)而取得的收入。 期末應(yīng)按生產(chǎn)工人的工資比例、生產(chǎn)工人的工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額工時(shí)的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本對(duì)象中去。 ? 原材料：核算入庫(kù)材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。 二、賬戶的設(shè)置 ? 投入資本的核算賬戶 ? 實(shí)收資本（股本）：反映投資者投入資本的增減及結(jié)余情況。 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的主要理論依據(jù) 復(fù)式記賬分類 借貸記賬法 一、借貸記賬法的內(nèi)容 ? 借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬 原理 ，以“借”、“貸”作為 記賬符號(hào) ，以“有借必有貸，借貸必相等”為 記賬規(guī)則的記賬方法。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變化 ， 但 會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊的數(shù)額始終相等 ， 平衡關(guān)系不變 。 重點(diǎn)掌握 ：可比性原則 、 一貫性原則 、 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 、劃分收益性支出與資本性支出原則 、 謹(jǐn)慎性原則 、 配比原則的概念 ， 理解它們各自的意義和相互關(guān)系 。 會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)按預(yù)定的方針、目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體可以不是法律主體。 我國(guó)現(xiàn)已頒布的會(huì)計(jì)核算一般原則有如下十三條： （ 一 ） 客觀性原則 （ 二 ） 可比性原則 （ 三 ） 一貫性原則 （ 四 ） 相關(guān)性原則 （ 五 ） 及時(shí)性原則 （ 六 ） 明晰性原則 （ 七 ） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ 八 ） 配比原則 （ 九 ） 歷史成本原則 （ 十 ） 謹(jǐn)慎性原則 （ 十一 ） 劃分收益性支出與資本性支出原則 （ 十二 ） 重要性原則 （ 十三 ） 實(shí)質(zhì)重于形式原則 一 、 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則： 真實(shí)性原則 、 相關(guān)性原則 、 可比性原則 、 一貫性原則 、及時(shí)性原則 、 明晰性原則 。 具體包括以下幾種： ? 資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系 ——會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)＝權(quán)益 （ 債權(quán)者權(quán)益和投資者權(quán)益 ） 即： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn) 反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 ? 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 反映了企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果 是編制利潤(rùn)表的依據(jù) ? 會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 +（收入－費(fèi)用） 在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益平衡的基礎(chǔ)上，經(jīng)過某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)曾打破了舊的平衡關(guān)系又建立了另一時(shí)點(diǎn)上新的平衡關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致同一要素內(nèi)部的增加和減少金額，也會(huì)導(dǎo)致不同類要素的同增同減金額。（掌握平行登記的方法） 第四章 賬戶的分類 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 資產(chǎn)類 ? 負(fù)債類 ? 所有者權(quán)益類 ? 成本類 ? 損益類 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 盤存賬戶 ? 資本賬戶 ? 結(jié)算賬戶 ? 調(diào)整賬戶 ? 集合分配賬戶 ? 跨期攤配賬戶 ? 成本計(jì)算賬戶 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 ? 過渡賬戶 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 籌集資金的核算 ? 供應(yīng)過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 資金退出的核算 本章重點(diǎn) 掌握 在這些業(yè)務(wù)的核算過程中設(shè)置賬戶的方法及其具體應(yīng)用方法，此外，還應(yīng)熟練掌握材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法。 籌集資金的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實(shí)收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券） ? 歸還借款、支付利息 ? 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 ① 借：短期借款 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 ? 長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目 ①借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長(zhǎng)期借款 ②借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 籌集資金的核算 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 采購(gòu)材料，計(jì)算采購(gòu)成本（材料物質(zhì)的買價(jià)、途中運(yùn)雜費(fèi)、損耗費(fèi)、稅金） ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算 ? 倉(cāng)庫(kù)收入材料的核算 二、賬戶的設(shè)置 ? 材料物資類賬戶 ? 物資采購(gòu)：核算企業(yè)購(gòu)入未到或未入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本（包括：材料物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理的損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、購(gòu)入負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）。 企業(yè)在供應(yīng)、銷售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬 生產(chǎn)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成