【正文】 批后：查明原因后，按批復的差異處理意見，針對不同的清查對象進行賬務處理 二、賬戶設置 ? 待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 ——待處理固定資產損溢 用來核算企業(yè)單位在財產清查過程中需查明處理的各種財產物資盤盈、盤虧和毀損及處理情況。 ? 登記 注意：賬簿的記賬規(guī)則 P183 錯賬更正 ? 記賬憑證錯誤而導致賬簿登記錯誤 ? 憑證中科目正確但金額不足，用補充登記法。 二、特種日記賬 ? 相當于一個特殊格式的分錄簿，用來登記性質相同的經濟業(yè)務。 賬簿的基本格式 ：封面 ——扉頁 ——賬頁 其中：賬頁基本內容 ——賬戶名稱 、 登記賬戶的日期 、憑證種類和號數(shù)欄 、 摘要欄 、 金額欄 、 總頁次和分頁頁次 。 不同的記賬憑證填制方法不同。 會 計憑證的概念與種類 一 、 概念 會計憑證簡稱憑證 ， 它是記錄經濟業(yè)務 、 明確經濟責任和據(jù)以登記賬簿的證明文件 。 ? 長期股權投資：核算企業(yè)在證券市場上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產投資其它單位的期限一年以上的投資。 ? 盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積。 ? 本年利潤：核算企業(yè)在一定時期內實現(xiàn)的利潤或虧損總額。 二、賬戶的設置 ? 與利潤形成相關的賬戶（除前面的損益類賬戶外 ) ? 營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與營業(yè)無直接關系的各項收入。 ? 其他 ? 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 銷售階段，要向購貨單位收取增值稅的銷項稅。 ? 應收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售產品、商品等收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。包括各項銷售成本、費用、稅金等支出。 ? 核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶 ? 主營業(yè)務成本：核算企業(yè)從事主營業(yè)務而發(fā)生的成本。 按產品品種設明細賬 生產過程的核算 三、主要賬務處理 ? 領用材料 借：生產成本（制造費用、管理費用） 貸：原材料 ? 期末分配應付工資、計提福利費 借：生產成本 借：生產成本 制造費用 制造費用 管理費用 管理費用等 應付福利費等 貸：應付福利費 貸：應付工資 ? 計提折舊、預提費用 ① 借：制造費用 ② 借：財務費用 實際支付已預提的費用時： 管理費用 制造費用 借：預提費用 貸：累計折舊 管理費用 貸：銀行存款 貸：預提費用 生產過程的核算 ? 攤銷待攤費用 借：待攤費用 借：制造費用 貸：銀行存款 管理費用 貸：待攤費用 ? 結轉分配制造費用 借：生產成本 貸：制造費用 ? 結轉完工產品成本 借：庫存商品 貸：生產成本 生產過程的核算 銷售過程的核算 一、主要經濟業(yè)務內容 銷售產品取得收入并結算貨款、支付銷售費用并結轉產品成本 二、賬戶的設置 ? 核算業(yè)務收入的賬戶 主營業(yè)務：為完成經營目標而從事的日?；顒樱玟N售產品、商品、提供工業(yè)性勞務等。 ? 預提費用：企業(yè)已預提但尚未支付的各項費用 。 生產過程的核算 ? 其他 ? 累計折舊：是固定資產的備抵賬戶，核算固定資產累計損耗價值。 生產過程的核算 ? 核算工資及福利費的賬戶 ? 應付工資：核算企業(yè)應支付給職工的工資總額。 企業(yè)在供應、銷售階段涉及的應交稅金賬戶的業(yè)務主要是有關增值稅的賬務處理。屬于債權結算賬戶（資產賬戶）。 注意： 應付的其它款項如各種賠款、應付的租金、應付存入的保證金等應在 “ 其他應付款 ” 中核算。 按材料的規(guī)格、品種、種類等設置明細賬。 籌集資金的核算 三、主要賬務處理 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產）等 貸：實收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機構取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應付債券） ? 歸還借款、支付利息 ? 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應按期預提利息 ① 借：短期借款 ② 借：財務費用 借：預提費用 貸：銀行存款 貸：預提費用 貸：銀行存款 ? 長期借款的利息支出，應按期預提并計入有關科目 ①借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用（生產經營期間、固定資產達到預定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)） 貸：長期借款 ②借：長期借款 貸：銀行存款 籌集資金的核算 供應過程的核算 一、主要經濟業(yè)務內容： ? 采購材料，計算采購成本（材料物質的買價、途中運雜費、損耗費、稅金） ? 采購業(yè)務引起的貨款結算 ? 倉庫收入材料的核算 二、賬戶的設置 ? 材料物資類賬戶 ? 物資采購：核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際成本（包括：材料物資的買價、運雜費、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費、購入負擔的其它費用）。 ? 財務費用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。 ? 無形資產：核算無形資產的取得、攤銷、轉讓等情況 專利權、 商標權 按類別設明細賬 土地使用權、非技術專利 商譽 籌集資金的核算 ? 借入資金的核算賬戶 ? 短期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以內（含１年）的借款（本金）。 按投資者設置明細賬。（掌握平行登記的方法） 第四章 賬戶的分類 ? 賬戶按經濟內容分類 ? 賬戶按用途和結構分類 賬戶按經濟內容分類 ? 資產類 ? 負債類 ? 所有者權益類 ? 成本類 ? 損益類 賬戶按用途和結構分類 ? 盤存賬戶 ? 資本賬戶 ? 結算賬戶 ? 調整賬戶 ? 集合分配賬戶 ? 跨期攤配賬戶 ? 成本計算賬戶 ? 財務成果計算賬戶 ? 過渡賬戶 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 ? 籌集資金的核算 ? 供應過程的核算 ? 生產過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財務成果的核算 ? 資金退出的核算 本章重點 掌握 在這些業(yè)務的核算過程中設置賬戶的方法及其具體應用方法，此外，還應熟練掌握材料采購成本、產品生產成本和產品銷售成本的計算方法?？梢载泿庞嬃繂挝贿M行金額核算，還可用實物計量單位進行數(shù)量核算。 ? 會計分錄的規(guī)范格式 ? 明確會計分錄中賬戶之間的對應關系 借貸記賬法 借貸記賬法 四、借貸記賬法的試算平衡 就是根據(jù)會計平衡公式 、借貸記賬法的記賬規(guī)則 ， 檢查會計記錄的正確 、 完整性 ， 或為達到其他會計核算目的而進行的一種會計技術方法 。 ? 借貸記賬法記賬符號的經濟含義 借 貸 資產的增加 資產的減少 成本費用的增加 成本費用的減少或轉銷 負債的減少 負債的增加 所有者權益的減少 所有者權益的增加 收入的減少或轉銷 收入的增加 利潤的減少或轉銷 利潤的增加 二、 借貸記賬法下的賬戶結構 賬戶類別 借方 貸方 余額方向 資產 增加額 減少額 一般在借方 負債 減少額 增加額 一般在貸方 所有者權益 減少額 增加額 一般在貸方 收入 減少或轉銷額 增加額 一般無余額 費用 增加 減少或轉銷額 一般無余額 *利潤 ①“ 本年利潤 ” 抵減因素 增加因素 無年末余額 及轉出的凈利潤 及轉出的虧損數(shù) ②“ 利潤分配 ” 未彌補的虧損