【文章內(nèi)容簡介】 算平衡 賬戶的平行登記 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同 ， 可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩種： ? 總分類賬戶 (一級(jí)賬戶 ) 是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提供總括核算資料的賬戶。 ? 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。可以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行金額核算，還可用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行數(shù)量核算。明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶進(jìn)行必要的補(bǔ)充。 除了總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶以外，各會(huì)計(jì)主體還可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)賬戶。 ? 平行登記 ： 總分類賬與明細(xì)分類賬的同時(shí)、同向、同額登記。（掌握平行登記的方法） 第四章 賬戶的分類 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 資產(chǎn)類 ? 負(fù)債類 ? 所有者權(quán)益類 ? 成本類 ? 損益類 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 盤存賬戶 ? 資本賬戶 ? 結(jié)算賬戶 ? 調(diào)整賬戶 ? 集合分配賬戶 ? 跨期攤配賬戶 ? 成本計(jì)算賬戶 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 ? 過渡賬戶 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 籌集資金的核算 ? 供應(yīng)過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 資金退出的核算 本章重點(diǎn) 掌握 在這些業(yè)務(wù)的核算過程中設(shè)置賬戶的方法及其具體應(yīng)用方法，此外，還應(yīng)熟練掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法。 籌集資金的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 投入資本的核算 ——由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。 ? 借入資金的核算 ——從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。 二、賬戶的設(shè)置 ? 投入資本的核算賬戶 ? 實(shí)收資本（股本）：反映投資者投入資本的增減及結(jié)余情況。 按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 ? 資本公積：企業(yè)籌資中的各種增值。 按項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬 資本溢價(jià) 如： 資產(chǎn)評(píng)估增值 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) ? 銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況。 ? 固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原價(jià)的增減結(jié)存情況。 ? 無形資產(chǎn)：核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況 專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán) 按類別設(shè)明細(xì)賬 土地使用權(quán)、非技術(shù)專利 商譽(yù) 籌集資金的核算 ? 借入資金的核算賬戶 ? 短期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含１年）的借款（本金）。 按債權(quán)人的名稱設(shè)明細(xì)賬。 ? 長期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。 按貸款單位設(shè)明細(xì)賬。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費(fèi)用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 ? 應(yīng)付債券：企業(yè)向公眾發(fā)行的償還期在一年以上的債券及利息。 明細(xì)賬： 債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等。 籌集資金的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實(shí)收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應(yīng)付債券） ? 歸還借款、支付利息 ? 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 ① 借：短期借款 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 ? 長期借款的利息支出，應(yīng)按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目 ①借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長期借款 ②借：長期借款 貸：銀行存款 籌集資金的核算 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 采購材料，計(jì)算采購成本（材料物質(zhì)的買價(jià)、途中運(yùn)雜費(fèi)、損耗費(fèi)、稅金） ? 采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算 ? 倉庫收入材料的核算 二、賬戶的設(shè)置 ? 材料物資類賬戶 ? 物資采購：核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實(shí)際成本（包括：材料物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)、購入負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）。 采購成本中多種材料的共同費(fèi)用應(yīng)按材料重量或買價(jià)的比例分配入賬。 按材料品種、規(guī)格等設(shè)明細(xì)賬。 ? 原材料：核算入庫材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。 按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細(xì)賬。 ? 還有：低值易耗品、包裝物等。 在實(shí)際工作中，企業(yè)對材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種，我們學(xué)習(xí)材料采購業(yè)務(wù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 。 供應(yīng)過程的核算 ? 結(jié)算類賬戶 ——供應(yīng)階段主要是設(shè)置債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 應(yīng)付賬款：核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等時(shí)，發(fā)生的應(yīng)付未付款。 注意： 應(yīng)付的其它款項(xiàng)如各種賠款、應(yīng)付的租金、應(yīng)付存入的保證金等應(yīng)在 “ 其他應(yīng)付款 ” 中核算。 ? 應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票。 注意 ：只有以銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票進(jìn)行賬款結(jié)算的才在該賬戶中核算。 ? 預(yù)付賬款：核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。屬于債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)賬戶）。 預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與 “ 應(yīng)付賬款 ” 合用一個(gè)賬戶。 供應(yīng)過程的核算 ? 其它 ? 應(yīng)交稅金：核算企業(yè)應(yīng)交稅金的形成及其交納的情況。 企業(yè)應(yīng)上交的常見的稅金：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅；印花稅、耕地占用稅不需預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不在本賬戶核算。 企業(yè)在供應(yīng)、銷售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 借方 ——登記購貨或接受勞務(wù)而支付給對方的增值稅額 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸方 ——登記銷貨或提供勞務(wù)而收取對方的增值稅額（銷項(xiàng)稅額） 余額 ——可在借方也可在貸方 供應(yīng)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 采購時(shí)，支付（或未付）買價(jià)和采購費(fèi)用 借：物資采購 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） ? 支付供貨單位貨款 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款） 貸：銀行存款 ? 材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借：原材料 貸：物資采購 供應(yīng)過程的核算 生產(chǎn)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 計(jì)算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本。 具體有： ? 車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 ? 計(jì)算并發(fā)放職工工資 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)等 ? 預(yù)付待攤費(fèi)用、預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等 ? 計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 二、賬戶的設(shè)置 ? 歸集生產(chǎn)成本、費(fèi)用的賬戶 ? 生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料、直接人工 直接計(jì)入成本 （直接為產(chǎn)品所消耗） 制造費(fèi)用 分配計(jì)入各產(chǎn)品成本 （與管理、組織生產(chǎn)直接相關(guān)，屬于幾個(gè)產(chǎn)品共同承擔(dān)） ? 制造費(fèi)用：核算、歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 期末應(yīng)按生產(chǎn)工人的工資比例、生產(chǎn)工人的工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額工時(shí)的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本對象中去。 生產(chǎn)過程的核算 ? 核算工資及福利費(fèi)的賬戶 ? 應(yīng)付工資：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額。 注意 ：期末將應(yīng)發(fā)工資分配到成本、費(fèi)用中去： 生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本 車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用 行政管理部門人員（包括炊事人員）工資計(jì)入管理費(fèi)用 獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 在建工程人員工資計(jì)入在建工程成本 福利人員（醫(yī)務(wù)人員）工資由應(yīng)付福利費(fèi)開支 ? 應(yīng)付福利費(fèi)：用于職工個(gè)人福利方面（職工的醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、困難補(bǔ)助等）?，F(xiàn)行按工資總額的14%提取。 注意 ： 期末應(yīng)付福利費(fèi)也要進(jìn)行分配，分配去向基本上與工資分配一致，只需注意福利人員工資提取的福利費(fèi)由 “ 管理費(fèi)用 ” 開支。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他 ? 累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值。 固定資產(chǎn)磨損價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用（制造費(fèi)用或管理費(fèi)用）中去，并從營業(yè)收入中得到補(bǔ)償。 ? 管理費(fèi)用：核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 ? 待攤費(fèi)用：企業(yè)已支付但應(yīng)由本期和以后各期共同承擔(dān)的費(fèi)用。 ? 預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 。 ? 如：① 1月支付第一季度的租金 600元，款項(xiàng)已付，但要在今后三個(gè)月內(nèi)分?jǐn)?，屬待攤費(fèi)用； ? ② 第一季度的借款利息 900元， 3月份支付， 1月份雖未支付，但需預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用 300元，屬預(yù)提費(fèi)用。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他應(yīng)收款：核算與產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)無關(guān)的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ? 庫存商品：企業(yè)已完成生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可按合同條件送交訂貨單位，或作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬 生產(chǎn)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用