【文章內(nèi)容簡介】 算平衡 賬戶的平行登記 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同 ， 可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩種： ? 總分類賬戶 (一級賬戶 ) 是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位進(jìn)行登記，用來提供總括核算資料的賬戶。 ? 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶?？梢载泿庞嬃繂挝贿M(jìn)行金額核算，還可用實物計量單位進(jìn)行數(shù)量核算。明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶進(jìn)行必要的補充。 除了總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶以外，各會計主體還可根據(jù)實際需要設(shè)置二級賬戶。 ? 平行登記 ： 總分類賬與明細(xì)分類賬的同時、同向、同額登記。（掌握平行登記的方法） 第四章 賬戶的分類 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 資產(chǎn)類 ? 負(fù)債類 ? 所有者權(quán)益類 ? 成本類 ? 損益類 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 盤存賬戶 ? 資本賬戶 ? 結(jié)算賬戶 ? 調(diào)整賬戶 ? 集合分配賬戶 ? 跨期攤配賬戶 ? 成本計算賬戶 ? 財務(wù)成果計算賬戶 ? 過渡賬戶 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 籌集資金的核算 ? 供應(yīng)過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財務(wù)成果的核算 ? 資金退出的核算 本章重點 掌握 在這些業(yè)務(wù)的核算過程中設(shè)置賬戶的方法及其具體應(yīng)用方法，此外，還應(yīng)熟練掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計算方法。 籌集資金的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 投入資本的核算 ——由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。 ? 借入資金的核算 ——從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。 二、賬戶的設(shè)置 ? 投入資本的核算賬戶 ? 實收資本（股本）：反映投資者投入資本的增減及結(jié)余情況。 按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 ? 資本公積：企業(yè)籌資中的各種增值。 按項目類別設(shè)置明細(xì)賬 資本溢價 如： 資產(chǎn)評估增值 接受捐贈資產(chǎn) ? 銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況。 ? 固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原價的增減結(jié)存情況。 ? 無形資產(chǎn)：核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況 專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán) 按類別設(shè)明細(xì)賬 土地使用權(quán)、非技術(shù)專利 商譽 籌集資金的核算 ? 借入資金的核算賬戶 ? 短期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含１年）的借款（本金）。 按債權(quán)人的名稱設(shè)明細(xì)賬。 ? 長期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。 按貸款單位設(shè)明細(xì)賬。 ? 財務(wù)費用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。 按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 ? 應(yīng)付債券：企業(yè)向公眾發(fā)行的償還期在一年以上的債券及利息。 明細(xì)賬： 債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息等。 籌集資金的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應(yīng)付債券） ? 歸還借款、支付利息 ? 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 ① 借：短期借款 ② 借：財務(wù)費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費用 貸：銀行存款 ? 長期借款的利息支出，應(yīng)按期預(yù)提并計入有關(guān)科目 ①借：長期待攤費用（籌建期間） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長期借款 ②借：長期借款 貸：銀行存款 籌集資金的核算 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 采購材料，計算采購成本（材料物質(zhì)的買價、途中運雜費、損耗費、稅金） ? 采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算 ? 倉庫收入材料的核算 二、賬戶的設(shè)置 ? 材料物資類賬戶 ? 物資采購：核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際成本（包括：材料物資的買價、運雜費、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費、購入負(fù)擔(dān)的其它費用）。 采購成本中多種材料的共同費用應(yīng)按材料重量或買價的比例分配入賬。 按材料品種、規(guī)格等設(shè)明細(xì)賬。 ? 原材料：核算入庫材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。 按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細(xì)賬。 ? 還有：低值易耗品、包裝物等。 在實際工作中，企業(yè)對材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實際成本計價和按計劃成本計價兩種，我們學(xué)習(xí)材料采購業(yè)務(wù)按實際成本計價 。 供應(yīng)過程的核算 ? 結(jié)算類賬戶 ——供應(yīng)階段主要是設(shè)置債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 應(yīng)付賬款：核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等時，發(fā)生的應(yīng)付未付款。 注意： 應(yīng)付的其它款項如各種賠款、應(yīng)付的租金、應(yīng)付存入的保證金等應(yīng)在 “ 其他應(yīng)付款 ” 中核算。 ? 應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票。 注意 ：只有以銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票進(jìn)行賬款結(jié)算的才在該賬戶中核算。 ? 預(yù)付賬款：核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。屬于債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)賬戶）。 預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與 “ 應(yīng)付賬款 ” 合用一個賬戶。 供應(yīng)過程的核算 ? 其它 ? 應(yīng)交稅金：核算企業(yè)應(yīng)交稅金的形成及其交納的情況。 企業(yè)應(yīng)上交的常見的稅金：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅；印花稅、耕地占用稅不需預(yù)計應(yīng)交稅金，不在本賬戶核算。 企業(yè)在供應(yīng)、銷售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 借方 ——登記購貨或接受勞務(wù)而支付給對方的增值稅額 （進(jìn)項稅額） 貸方 ——登記銷貨或提供勞務(wù)而收取對方的增值稅額（銷項稅額） 余額 ——可在借方也可在貸方 供應(yīng)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 采購時，支付（或未付）買價和采購費用 借：物資采購 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） ? 支付供貨單位貨款 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款） 貸：銀行存款 ? 材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借：原材料 貸：物資采購 供應(yīng)過程的核算 生產(chǎn)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 計算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產(chǎn)品成本。 具體有： ? 車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 ? 計算并發(fā)放職工工資 ? 計提固定資產(chǎn)折舊、修理費等 ? 預(yù)付待攤費用、預(yù)提應(yīng)付費用等 ? 計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 二、賬戶的設(shè)置 ? 歸集生產(chǎn)成本、費用的賬戶 ? 生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)費用 直接材料、直接人工 直接計入成本 （直接為產(chǎn)品所消耗） 制造費用 分配計入各產(chǎn)品成本 （與管理、組織生產(chǎn)直接相關(guān)，屬于幾個產(chǎn)品共同承擔(dān)） ? 制造費用：核算、歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接費用。 期末應(yīng)按生產(chǎn)工人的工資比例、生產(chǎn)工人的工時、機器工時或定額工時的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本對象中去。 生產(chǎn)過程的核算 ? 核算工資及福利費的賬戶 ? 應(yīng)付工資：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額。 注意 ：期末將應(yīng)發(fā)工資分配到成本、費用中去： 生產(chǎn)工人工資計入生產(chǎn)成本 車間管理人員工資計入制造費用 行政管理部門人員（包括炊事人員）工資計入管理費用 獨立銷售機構(gòu)人員工資計入營業(yè)費用 在建工程人員工資計入在建工程成本 福利人員（醫(yī)務(wù)人員）工資由應(yīng)付福利費開支 ? 應(yīng)付福利費：用于職工個人福利方面（職工的醫(yī)藥費、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、困難補助等）?，F(xiàn)行按工資總額的14%提取。 注意 ： 期末應(yīng)付福利費也要進(jìn)行分配，分配去向基本上與工資分配一致，只需注意福利人員工資提取的福利費由 “ 管理費用 ” 開支。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他 ? 累計折舊：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算固定資產(chǎn)累計損耗價值。 固定資產(chǎn)磨損價值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用（制造費用或管理費用）中去，并從營業(yè)收入中得到補償。 ? 管理費用：核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。 ? 待攤費用：企業(yè)已支付但應(yīng)由本期和以后各期共同承擔(dān)的費用。 ? 預(yù)提費用：企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項費用 。 ? 如：① 1月支付第一季度的租金 600元，款項已付，但要在今后三個月內(nèi)分?jǐn)?，屬待攤費用； ? ② 第一季度的借款利息 900元， 3月份支付， 1月份雖未支付，但需預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息費用 300元，屬預(yù)提費用。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他應(yīng)收款：核算與產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)無關(guān)的各種應(yīng)收、暫付款項。 ? 庫存商品：企業(yè)已完成生產(chǎn)過程并驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可按合同條件送交訂貨單位，或作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬 生產(chǎn)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（制造費用