【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 正方法 對(duì)賬 結(jié)賬 總賬與明細(xì)賬平行登記 登記日記賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 特點(diǎn)： 設(shè)借貸余三欄 登記： 逐日逐筆的進(jìn)行登記 2022 年 憑 證 摘要 對(duì)應(yīng)科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 6 1 期初余額 10000 2 收 1 收到貨款 應(yīng)收賬款 6000 16000 2 收 2 收到職工還款 其他應(yīng)收款 2022 18000 2 付 1 支付費(fèi)用 管理費(fèi)用 2022 16000 2 本日合計(jì) 8000 2022 16000 現(xiàn)金日記賬 填制收付款憑 證的日期 填制收付款憑證中現(xiàn)金、 銀行存款的對(duì)方科目 填制收付款憑證的號(hào)數(shù) 簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容 根據(jù)憑證填制 金額 逐筆計(jì)算余額 每日結(jié)出當(dāng)日的余額 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 詳細(xì)程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo) ，對(duì)所屬明細(xì)賬起 統(tǒng)馭 作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo) ，對(duì)總賬起 輔助補(bǔ)充 的作用。 庫(kù)存物資 120220 庫(kù)存物資 —A材料 庫(kù)存物資 —B材料 100000 20220 總括指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記要點(diǎn) 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的試算平衡 總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系 總賬期初（末）余額 =所屬明細(xì)賬期初（末）余額之和 總賬借（貸）發(fā)生額 =所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗(yàn)證總賬與明細(xì)賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細(xì)賬的試算平衡表，該表既可以起到驗(yàn)證的作用，還可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 注意 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“ √”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類(lèi)、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后， 根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿 。 √ 王平 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè) “ 0”不得省略不寫(xiě)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 月 日 字 號(hào) 庫(kù)存物資 總分類(lèi)賬 賬簿的登記規(guī)則 1 0 3 4 0 5 7 0 9 0 0 0 0 正確書(shū)寫(xiě)方法 1 3 4 5 7 9 0 0 不正確的書(shū)寫(xiě)方法 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。 登記賬簿的規(guī)則 總 賬 會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn) 20╳╳ 年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 000 5 000 表示企業(yè)的虧損。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 登記賬簿的規(guī)則 記賬時(shí)，必須按賬戶(hù)頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記， 不得跳行、隔頁(yè)。 如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明 “此行空白”、“此頁(yè)空白” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 入庫(kù) 202200 202200 5 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫(kù) 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 王平 王平 王方 王方 此頁(yè)注銷(xiāo) 此行注銷(xiāo) 登記賬簿的規(guī)則 會(huì)計(jì)主管 記賬人員 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫(xiě)明 “ 借 ” 或“ 貸 ” 的字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě) “ 平 ” 字，并在余額欄（ “ 元 ” 位上）內(nèi)用 “ 0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 ~ 登記賬簿的規(guī)則 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 6 1 期初余額 借 60000 2 1 售出商品款項(xiàng)未收 10000 15 3 收回前欠貨款 20220 30 本月合計(jì) 10000 30000 借 40000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 公司名稱(chēng)：紅星公司 寫(xiě)出余額方向，余額方向代表賬戶(hù)的性質(zhì) 計(jì)算余額 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“ 過(guò)次頁(yè) ”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“ 承前頁(yè) ”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁(yè) 202200 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫(kù) 50000 過(guò)次頁(yè) 300000 60000 借 150000 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁(yè) 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫(kù) 100000 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 登記賬簿的規(guī)則 下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)” 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 記賬時(shí)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)規(guī)則 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 適用范圍： 劃線更正法適用于 結(jié)賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確 ，但在 過(guò)賬 過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字 錯(cuò)誤 的錯(cuò)賬 。 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ① √ 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 記錄 記賬憑證 ② 登記 錯(cuò)賬更正的方法 —— 劃線更正法 注意 如發(fā)生 結(jié)賬后 的記賬憑證正確 ， 而過(guò)賬錯(cuò)誤的 ， 不可以采用劃結(jié)更正法 ， 而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法 。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 錯(cuò)賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、 文字 錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字， 數(shù)字 錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng) 清晰可辨 ，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用 單紅線 劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 注意 正確的更正 錯(cuò)誤的更正 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證 ， 在摘要欄中注明 “ 更正某日 號(hào)憑證錯(cuò)誤 ” 用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證， 在摘要欄中注明 “ 沖銷(xiāo)某日 號(hào)憑證錯(cuò)誤 ” ， 填制日期為錯(cuò)賬的更正日期 ， 憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě) 。