【文章內容簡介】 正方法 對賬 結賬 總賬與明細賬平行登記 登記日記賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 特點： 設借貸余三欄 登記： 逐日逐筆的進行登記 2022 年 憑 證 摘要 對應科目 借 貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 10000 2 收 1 收到貨款 應收賬款 6000 16000 2 收 2 收到職工還款 其他應收款 2022 18000 2 付 1 支付費用 管理費用 2022 16000 2 本日合計 8000 2022 16000 現(xiàn)金日記賬 填制收付款憑 證的日期 填制收付款憑證中現(xiàn)金、 銀行存款的對方科目 填制收付款憑證的號數(shù) 簡要敘述業(yè)務內容 根據(jù)憑證填制 金額 逐筆計算余額 每日結出當日的余額 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內容 詳細程度 不同的反映，因而其 核算內容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標 ，對所屬明細賬起 統(tǒng)馭 作用，明細賬提供詳細指標 ，對總賬起 輔助補充 的作用。 庫存物資 120220 庫存物資 —A材料 庫存物資 —B材料 100000 20220 總括指標 詳細指標 詳細指標 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 總分類賬與明細分類賬的平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計期間內進行登記 總賬與明細賬記賬的方向應相同 總賬的登記金額應與明細賬所記金額之和相等 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 總賬與明細分類賬的試算平衡 總賬與明細分類賬的數(shù)量關系 總賬期初（末）余額 =所屬明細賬期初（末）余額之和 總賬借（貸）發(fā)生額 =所屬明細賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗證總賬與明細賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細賬的數(shù)量關系編制總賬與明細賬的試算平衡表，該表既可以起到驗證的作用，還可以作為編制會計報表的依據(jù)。 注意 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“ √”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，登記完畢后， 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 。 √ 王平 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個 “ 0”不得省略不寫。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 月 日 字 號 庫存物資 總分類賬 賬簿的登記規(guī)則 1 0 3 4 0 5 7 0 9 0 0 0 0 正確書寫方法 1 3 4 5 7 9 0 0 不正確的書寫方法 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。 登記賬簿的規(guī)則 總 賬 會計科目：本年利 潤 20╳╳ 年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉 19 轉入主營收入 120 000 120 000 轉 21 轉入主營業(yè)務成本 100 000 20 000 轉 22 轉入營業(yè)費用 25 000 5 000 表示企業(yè)的虧損。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 登記賬簿的規(guī)則 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記， 不得跳行、隔頁。 如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明 “此行空白”、“此頁空白” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 會計科目：庫存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 入庫 202200 202200 5 轉 35 入庫 100000 借 300000 7 轉 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：庫存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 王平 王平 王方 王方 此頁注銷 此行注銷 登記賬簿的規(guī)則 會計主管 記賬人員 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的 “ 借或貸 ” 欄內寫明 “ 借 ” 或“ 貸 ” 的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫 “ 平 ” 字，并在余額欄（ “ 元 ” 位上）內用 “ 0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。 ~ 登記賬簿的規(guī)則 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 借 60000 2 1 售出商品款項未收 10000 15 3 收回前欠貨款 20220 30 本月合計 10000 30000 借 40000 應收賬款明細賬 公司名稱：紅星公司 寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質 計算余額 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫“ 過次頁 ”字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫“ 承前頁 ”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結記本月發(fā)生額也不需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 會計科目：庫存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 202200 10000 100000 15 轉 35 入庫 100000 借 300000 17 轉 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：庫存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉 39 入庫 100000 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 登記賬簿的規(guī)則 下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應“過次頁” 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 記賬時數(shù)字的書寫規(guī)則 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 劃線更正法 紅字更正法 補充登記法 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 適用范圍： 劃線更正法適用于 結賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確 ，但在 過賬 過程中發(fā)生文字或數(shù)字 錯誤 的錯賬 。 經(jīng) 濟 業(yè) 務 ① √ 日記賬 總 賬 明細賬 記錄 記賬憑證 ② 登記 錯賬更正的方法 —— 劃線更正法 注意 如發(fā)生 結賬后 的記賬憑證正確 ， 而過賬錯誤的 ， 不可以采用劃結更正法 ， 而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法 。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 錯賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應該注意的是：第一、 文字 錯誤可只劃掉錯誤的字， 數(shù)字 錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應 清晰可辨 ，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用 單紅線 劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。 注意 正確的更正 錯誤的更正 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 用藍字編制一張正確的記賬憑證 ， 在摘要欄中注明 “ 更正某日 號憑證錯誤 ” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證， 在摘要欄中注明 “ 沖銷某日 號憑證錯誤 ” ， 填制日期為錯賬的更正日期 ， 憑證編號按本日已編憑證順序編寫 。