【正文】 本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用） 貸：原材料 ? 期末分配應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用等 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 ? 計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用 ① 借：制造費(fèi)用 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)提的費(fèi)用時(shí)： 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 生產(chǎn)過程的核算 ? 攤銷待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的核算 銷售過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 二、賬戶的設(shè)置 ? 核算業(yè)務(wù)收入的賬戶 主營業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 ? 其他 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售階段，要向購貨單位收取增值稅的銷項(xiàng)稅。 ? 長期股權(quán)投資：核算企業(yè)在證券市場(chǎng)上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 二、特種日記賬 ? 相當(dāng)于一個(gè)特殊格式的分錄簿，用來登記性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤 ——用劃線更正法 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 ? 賬證核對(duì) ? 賬賬核對(duì) ? 賬實(shí)核對(duì) 二、結(jié)賬 ? 期末賬項(xiàng)調(diào)整 ? 結(jié)賬方法 第八章 賬務(wù)處理程序 ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 多欄式日記賬賬務(wù)處理持續(xù) 本章要求掌握 每一種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況。 ? 填制要求 ? 審核 會(huì)計(jì)的監(jiān)督或控制作用主要體現(xiàn)在對(duì)原始憑證的審核上。 ? 投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或損失。 ? 營業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。現(xiàn)行按工資總額的14%提取。 在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種，我們學(xué)習(xí)材料采購業(yè)務(wù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 。 按項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬 資本溢價(jià) 如： 資產(chǎn)評(píng)估增值 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) ? 銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況。 ? 三方面內(nèi)容：賬戶名稱、記賬符號(hào)、金額。 ? 資產(chǎn)和權(quán)益同減，資產(chǎn)和權(quán)益的總額發(fā)生變化，但平衡關(guān)系不變。 如：存貨計(jì)提跌價(jià)損失 、 短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法 ） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ 確認(rèn)收入 、 費(fèi)用的歸屬期 ， 從而確認(rèn)當(dāng)期損益 。 三 、 會(huì)計(jì)分期 —— 會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落 。 （重點(diǎn)掌握） 一、 會(huì)計(jì)主體 ——會(huì)計(jì)核算的空間范圍。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 ? 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 至于增減登記何方，取決于業(yè)務(wù)、賬戶的性質(zhì)。明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶進(jìn)行必要的補(bǔ)充。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與 “ 應(yīng)付賬款 ” 合用一個(gè)賬戶。 ? 如：① 1月支付第一季度的租金 600元，款項(xiàng)已付，但要在今后三個(gè)月內(nèi)分?jǐn)?，屬待攤費(fèi)用； ? ② 第一季度的借款利息 900元， 3月份支付， 1月份雖未支付，但需預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用 300元，屬預(yù)提費(fèi)用。 ? 預(yù)收賬款：核算按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 ? 應(yīng)付股利：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 二 、 種類 按賬簿的用途分類：序時(shí)賬 （ 日記賬 ） 、 分類賬和備查賬 。 三、主要賬務(wù)處理 ? 盤盈 ? 發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（原材料） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 ? 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 貸：營業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 （管理費(fèi)用） ? 盤虧 ? 發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 或貸：原材料 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ? 批準(zhǔn)后 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：營業(yè)外支出 其它應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第十章 會(huì)計(jì)工作的組織 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)人員 ? 會(huì)計(jì)檔案 ? 會(huì)計(jì)法規(guī)制度 本章內(nèi)容要求一般了解。 注意 ：專用記賬憑證的填制 。本賬戶年末全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶，無余額。 ? 注意 ：其他業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)的支出均并在 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶中核算，與主營業(yè)務(wù)的處理不同。 固定資產(chǎn)磨損價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用（制造費(fèi)用或管理費(fèi)用）中去，并從營業(yè)收入中得到補(bǔ)償。 ? 應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票。 按債權(quán)人的名稱設(shè)明細(xì)賬。 ? 發(fā)生額平衡法： 全部賬戶的借方發(fā)生額之和 ＝ 全部賬戶的貸方發(fā)生額之和 ? 余額平衡法： 全部賬戶的借方余額之和 ＝全部賬戶的貸方余額之和 注意 ：試算平衡并不能代表所有業(yè)務(wù)的登記均是正確的 。 例 :P3941 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的影響 會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類核算的項(xiàng)目名稱。 會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)對(duì)象 ：會(huì)計(jì)主體在社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金及資金運(yùn)動(dòng)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 、 配比 、 一貫性 、 及時(shí)性和謹(jǐn)慎性等 一系列會(huì)計(jì)原則均建立在此基礎(chǔ)上 。02級(jí)業(yè)余大專《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 輔導(dǎo)講座 福建金融管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 本學(xué)期教學(xué)要求 ? 內(nèi)容要求 ? 考試要求 內(nèi)容要求 ? 第一章 總論 ? 第二章 會(huì)計(jì)等式、 會(huì)計(jì)科目和賬戶 ? 第三章 復(fù)式記賬和借貸記 賬法 ? 第四章 賬戶的分類 ? 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的核算 ? 第六章 會(huì)計(jì)憑證 ? 第七章 賬簿 ? 第八章 賬務(wù)處理程序 ? 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 ? 第十章 會(huì)計(jì)工作組織 ? 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 考試要求 ? 考試內(nèi)容要求 教材各章節(jié)中除以下內(nèi)容： ? 第十章（自習(xí)） ? 現(xiàn)金流量表編制 ? 卷面分?jǐn)?shù)比例 ? 教材及作業(yè)內(nèi)容占70% ? 其他綜合占 30% ? 考試題型 ? 填空 ? 單項(xiàng)選擇題 ? 多項(xiàng)選擇題 ? 判斷題 ? 計(jì)算題 ? 業(yè)務(wù)分錄題 第一章 總論 ? 會(huì)計(jì)的涵義和職能 ? 會(huì)計(jì)核算的基本前提 ? 會(huì)計(jì)核算的一般原則 ? 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素 ? 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)的涵義和職能 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一般了解） 會(huì)計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。 會(huì)計(jì)核算的基本前提 四、 貨幣計(jì)量 ——會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式。（一般掌握） 儲(chǔ)備過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 資金 投入 貨幣 資金 籌備 資金 資金 退出 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 工業(yè)企業(yè)資金及其資金運(yùn)動(dòng) 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) 二 、 會(huì)計(jì)要素 （ 六要素 ） （ 重點(diǎn)掌握 ） ——會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分