【正文】 日期和摘要 （ 用以說明賬戶記錄的日期及內(nèi)容 ） ? 憑證號(hào)數(shù) （ 說明賬戶記錄的來源和依據(jù) ） ? 增加和減少的金額 ? 余額 ? “ T”字形賬戶代表賬戶的結(jié)構(gòu)（借貸記賬法） 借方 賬戶名稱 貸方 會(huì)計(jì)賬戶 ? 例：本期發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù) ①向銀行借款 10萬元 ②購材料付 3000元 ③償還前欠款 5000元 則： 借方 銀行存款 貸方 期初余額 1000 ① 100000 ② 3000 ③ 5000 本期增加發(fā)生額 100000 本期減少發(fā)生額 8000 期末余額 93000 93000元 =1000元 + 100000元 – 8000元 會(huì)計(jì)賬戶 第三章 復(fù)式記賬和借貸記賬法 ? 復(fù)式記賬法 ? 借貸記賬法 ? 賬戶的平行登記 復(fù)式記賬 一 、 記賬方法及演變 是指使用特定的記賬符號(hào) ， 按照一定的規(guī)則 ， 在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法 。 ? 三方面內(nèi)容：賬戶名稱、記賬符號(hào)、金額。 除了總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶以外，各會(huì)計(jì)主體還可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)賬戶。 按項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬 資本溢價(jià) 如： 資產(chǎn)評(píng)估增值 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) ? 銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況。 ? 應(yīng)付債券：企業(yè)向公眾發(fā)行的償還期在一年以上的債券及利息。 在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種，我們學(xué)習(xí)材料采購業(yè)務(wù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 。 供應(yīng)過程的核算 ? 其它 ? 應(yīng)交稅金：核算企業(yè)應(yīng)交稅金的形成及其交納的情況?，F(xiàn)行按工資總額的14%提取。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他應(yīng)收款：核算與產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)無關(guān)的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ? 營業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。屬負(fù)債類賬戶。 ? 投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或損失。 按投資人設(shè)明細(xì)賬戶。 ? 填制要求 ? 審核 會(huì)計(jì)的監(jiān)督或控制作用主要體現(xiàn)在對(duì)原始憑證的審核上。 按賬簿的外表形式分類：訂本賬 、 活頁賬和卡片賬 。 ? 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤 ——用劃線更正法 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 ? 賬證核對(duì) ? 賬賬核對(duì) ? 賬實(shí)核對(duì) 二、結(jié)賬 ? 期末賬項(xiàng)調(diào)整 ? 結(jié)賬方法 第八章 賬務(wù)處理程序 ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 多欄式日記賬賬務(wù)處理持續(xù) 本章要求掌握 每一種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況。 ? 審批后：查明原因后，按批復(fù)的差異處理意見，針對(duì)不同的清查對(duì)象進(jìn)行賬務(wù)處理 二、賬戶設(shè)置 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 用來核算企業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中需查明處理的各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及處理情況。 二、特種日記賬 ? 相當(dāng)于一個(gè)特殊格式的分錄簿，用來登記性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 不同的記賬憑證填制方法不同。 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資：核算企業(yè)在證券市場(chǎng)上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 ? 本年利潤：核算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。 ? 其他 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售階段，要向購貨單位收取增值稅的銷項(xiàng)稅。包括各項(xiàng)銷售成本、費(fèi)用、稅金等支出。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬 生產(chǎn)過程的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用） 貸：原材料 ? 期末分配應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用等 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 ? 計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用 ① 借：制造費(fèi)用 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)提的費(fèi)用時(shí)： 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 生產(chǎn)過程的核算 ? 攤銷待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的核算 銷售過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 二、賬戶的設(shè)置 ? 核算業(yè)務(wù)收入的賬戶 主營業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 生產(chǎn)過程的核算 ? 其他 ? 累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值。 企業(yè)在供應(yīng)、銷售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。 注意： 應(yīng)付的其它款項(xiàng)如各種賠款、應(yīng)付的租金、應(yīng)付存入的保證金等應(yīng)在 “ 其他應(yīng)付款 ” 中核算。 籌集資金的核算 三、主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實(shí)收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券） ? 歸還借款、支付利息 ? 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 ① 借：短期借款 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 ? 長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目 ①借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長(zhǎng)期借款 ②借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 籌集資金的核算 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： ? 采購材料，計(jì)算采購成本（材料物質(zhì)的買價(jià)、途中運(yùn)雜費(fèi)、損耗費(fèi)、稅金） ? 采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算 ? 倉庫收入材料的核算 二、賬戶的設(shè)置 ? 材料物資類賬戶 ? 物資采購：核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實(shí)際成本（包括：材料物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)、購入負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）。 ? 無形資產(chǎn)：核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況 專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán) 按類別設(shè)明細(xì)賬 土地使用權(quán)、非技術(shù)專利 商譽(yù) 籌集資金的核算 ? 借入資金的核算賬戶 ? 短期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含１年）的借款（本金）。（掌握平行登記的方法） 第四章 賬戶的分類 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 資產(chǎn)類 ? 負(fù)債類 ? 所有者權(quán)益類 ? 成本類 ? 損益類 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 盤存賬戶 ? 資本賬戶 ? 結(jié)算賬戶 ? 調(diào)整賬戶 ? 集合分配賬戶 ? 跨期攤配賬戶 ? 成本計(jì)算賬戶 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 ? 過渡賬戶 第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 籌集資金的核算 ? 供應(yīng)過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 資金退出的核算 本章重點(diǎn) 掌握 在這些業(yè)務(wù)的核算過程中設(shè)置賬戶的方法及其具體應(yīng)用方法，此外，還應(yīng)熟練掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法。 ? 會(huì)計(jì)分錄的規(guī)范格式 ? 明確會(huì)計(jì)分錄中賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 借貸記賬法 借貸記賬法 四、借貸記賬法的試算平衡 就是根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式 、借貸記賬法的記賬規(guī)則 ， 檢查會(huì)計(jì)記錄的正確 、 完整性 ， 或?yàn)檫_(dá)到其他會(huì)計(jì)核算目的而進(jìn)行的一種會(huì)計(jì)技術(shù)方法 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致同一要素內(nèi)部的增加和減少金額，也