【正文】 C: 1會計科目 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 2科目性質(zhì) 損益 (支出 ) 3核算內(nèi)容 伴隨主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的 為獲得主營業(yè)務(wù)收入而 的稅金 (消費稅 ,營業(yè)稅 ,城建稅教育費附加 ) 發(fā)生的銷售費用 本年利潤 4賬戶結(jié)構(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)額 +發(fā)生額 _ 無余額 五 利潤核算及分配業(yè)務(wù) A 1會計科目 本年利潤 利潤分配 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3核算內(nèi)容 當(dāng) 年的盈虧 歷 年的盈虧 4帳戶結(jié)構(gòu) _當(dāng)年轉(zhuǎn)入的支出 +當(dāng)年轉(zhuǎn)入的收入 _使用 + 1 提取盈余公積金 1 以前利潤 2 應(yīng)付投資者利潤 2 當(dāng)年凈利 利潤分配 當(dāng)年凈虧 當(dāng)年凈利 + _ 無余額 未彌補虧損 未分配利潤 B 1會計科目 盈余公積 應(yīng)付利潤 (股利 ) 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 負(fù)債 3核算內(nèi)容 用于職工集體福利 應(yīng)付投資者利潤 金額 = 凈利潤 10% 4帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余額 余額 c ? 1會計科目 投資收益 ? ? 2科目性質(zhì) 損益 (收支 ) ? ? 3核算內(nèi)容 對外投資所獲得的收益與損失 ? 4帳戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 本年利潤 ? ? _ 投資損失 +投資收益 ? 無余額 D 所得稅的核算 1會計科目 所得稅費用 2科目性質(zhì) 損益（支出） 3核算內(nèi)容 應(yīng)交納的所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 4帳戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 + － 結(jié)轉(zhuǎn) 計算題范圍 固定資產(chǎn)折舊 材料計價法 制造費用的分配，產(chǎn)品成本的計算 材料費用的分配，材料成本的計算 試算平衡表的計算 股本的溢價 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 往來賬項的重分類 利潤表中各利潤指標(biāo)的計算 10資產(chǎn)負(fù)債表中各指標(biāo)的計算 二存貨的計價 方法 概念特點 適用 優(yōu)點 缺點 個別計價法 成本按 實際購入及生產(chǎn)成本確定 品種及數(shù)量不多，單位價值較高 準(zhǔn)確 工作量大 先進(jìn)先出法 先買先賣的原則 物價上漲時會高估企業(yè)當(dāng)期利潤；反之會低估企業(yè)當(dāng)期利潤 加權(quán)平均法 （一次加權(quán)） 全月算一次加權(quán)平均單價 簡單 不利于管理 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的核算 ? 一概述 P111 ? 二折舊的核算 1 不計提折舊的情況 P116 2 折舊的計算 P117 3 計算方法 平均法 ——直線法，工作量法 加速法 ——年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法 4 具體核算 方 法 概念特征 共同點 年限平均法 按 時期 平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價值 平 均 工作量法 按 工作量 平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價值 稅種簡介 ? 1流轉(zhuǎn)稅 :增值稅記入“應(yīng)交稅費” ? 營業(yè)稅 ,消費稅 ,城建稅 ,教育費附加等 記入 “營業(yè)務(wù)稅金及附加” ? 2 所得稅 :企業(yè)所得稅 ,外資企業(yè)所得稅 ,個人所得稅記入 “所得稅費用” ? 3財產(chǎn)稅 :房產(chǎn)稅 ,車船使用稅 ,土地增值稅等 記入“管理費用” ? 4其他 : 印花稅 ,契稅等記入“管理費用” 第五章 會計憑證 ? 會計憑證 ? 程序 用途 ? 原始憑證 記帳憑證 會計 帳簿 會計報表 會計分錄 登帳 填制 一原始憑證 1 分類 按來源 外來原始憑證 自制原始憑證 填制 手續(xù)及內(nèi)容 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 按格式不同 通用憑證 專用憑證 二記帳憑證 1分類 A 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 （ 1）專用記賬憑證 收款憑證 (現(xiàn)金銀行存款的收款業(yè)務(wù) ) 付款憑證 (現(xiàn)金銀行存款的付款業(yè)務(wù) ) 轉(zhuǎn)帳憑證 (不涉及現(xiàn)金銀行存款的收付業(yè)務(wù) ) （ 2）通用記賬憑 統(tǒng)一格式 ? B 按填列方式 單式憑證 ? 復(fù)式憑證（普遍采用） 第六章會計賬簿 一 分類 1 按用途分 分類賬簿 按會計要素類別分類登記 ——總 賬 總括資料 ——明細(xì)賬 分類反映 ,詳細(xì)登記