【正文】 = 10%= 借：應收利息 3 760 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 —— 債券利息收入 4 (5)2023年 12月 31日計息時 , 實收息 =(47000－ 3564+++) 10% = 10%= 2023/4/17 133 借：應收利息 3 760 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 —— 債券利息收入 4 (5)2023年 12月 31日計息時 ,(倒擠 ) 應攤折價 =3564－ － － － = 借：應收利息 3 760 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 —— 債券利息收入 4 2023/4/17 134 計息 借 :應收利息貸 :投資收益借 :持有至到期投資賬面價值 — 利息調整 日期 （ 1） （ 2） (3)=(2)－ (1) 4)=上 (4)+(3) 43 436 3760 44 3760 44 3760 45 3760 46 3760 * * 47 000 合計 18 800 22 364 3 564 47000=(47000－ 3564)+3564=43436+3564=47000 2023/4/17 135 (三 )到期收回本息的核算 ，到期還本債券 借：銀行存款 （本金 +最后一次利息） 貸：持有至到期投資 —— 成本 本金 應收利息 （最后一次） 例 1， A公司于 2023年 1月 1日以存款 B公司發(fā)行的 5年期債券，面值 ，票面利率 10%，市場利率 10%，每年付息一次，到期還本，每年末計息一次。 折價的實質： 投資人為了以后少得利息提前得到的補償， 籌資人為了以后少付出利息提前付出的代價。 2023年 5月 10日 ,A公司收到非墊付的股利 /股， 計 250元。 應提 2萬元，貸余 4萬元，實沖 2萬元。 借：應付賬款 5 850 貸：銀行存款 5 850 第二，收料后，未收到結算單據(jù) 月末暫估價入賬 例 1，從外地購料，料已入庫，但未收到結算憑證和發(fā)票賬單，款未付，月末暫估價 10000元入賬。 4月 1日月初成本 =1200 =600 4月 10日購入成本 =2023 =800 600+800 4月 10日加權平均單價 = = 1200+2023 4月 10日結存成本 = 3200=1400 4月 15日發(fā)出成本 = 2200=962 4月 15日結存成本 = 1000=438 4月 25日購入成本 =1500 =300 438+300 4月 25日加權平均單價 = =0. 2952 1000+1500 4月 25日結存成本 =0. 2952 2500=738 4月 30日發(fā)出成本 = 2023=590 4月 30日結存成本 = 500=148 優(yōu)點：隨時了解動態(tài)。 借：管理費用 5100 貸：其他應收款 4500 庫存現(xiàn)金 600 第四章 存貨 第一節(jié) 概述 一、概念 P94 二、種類 P95 第二節(jié) 存貨的計價 一、按實際成本計價 收、發(fā)、存均按實際成本計價 （一）外購存貨的實際成本 買價 進口關稅 采購費用：運雜費、途中合理損耗、 入庫前的整理挑選費 （二）發(fā)出和期末結存存貨的實際成本 ①概念 :每批購入的實際單位成本作為發(fā)出的單位成本 例，某企業(yè)期初 A存貨余額 800件，單位成本 20元 /件，本月購進 A存貨 2023件，單位成本 25元 /件，本月發(fā)出A存貨 1600件，經(jīng)確認 400件屬期初存貨， 1200件屬本月購進。 賬面價值 未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 表 80萬 ﹤ 100萬 80萬 賬 =表 100萬 ﹥ 80萬 80萬 賬 ﹥ 表 提 20萬壞賬準備， 調賬， 賬 =表 說明：理論和實踐的差異 第四節(jié) 預付賬款和其他應收款 一、預付賬款 ㈠核算內(nèi)容 ㈡科目設置 預付賬款 預付時 收商品時 借余：已預付尚未 收到商品 （三）核算方法舉例 例 1，預付外單位購料款 3萬元。 則年末提 300元。 借：應收賬款 —— 乙企業(yè) 60 000 貸：短期借款 60 000 第三節(jié) 應收賬款（ Accounts receivable) 一、核算內(nèi)容 （一）發(fā)生及收回的核算 （二）壞賬損失 (減值損失 )的核算 (Direct writeoff method) 實際發(fā)生壞賬，記入“資產(chǎn)減值損失” (Allowance method for doubtful accounts) 可能發(fā)生壞賬，記入“資產(chǎn)減值損失”，提取“壞賬準備” 案例：四川長虹預虧公告 （三）期末計價 二、科目設置 “應收賬款” “壞賬準備” “資產(chǎn)減值損失” 三、核算方法舉例 （一）發(fā)生及收回的核算 例，賒銷商品一批，售價 5000元，稅率 17%，代墊運費 400元，銀付。 （二）種類 ? 外埠存款 ? 銀行匯票存款 ? 銀行本票存款 ? 信用證保證金存款 ? 信用卡存款 ? 存出投資款 （三）核算 1．科目“其他貨幣資金” 2．核算內(nèi)容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回 例題 P71 第二節(jié) 應收票據(jù) 一、核算內(nèi)容 （一）取得商業(yè)匯票 （二）到期收回款項或對方拒付 （三）貼現(xiàn)商業(yè)匯票 貼現(xiàn)的概念及圖示 貼現(xiàn)的計算 ? 貼現(xiàn)息 =到期值 （年貼現(xiàn)率 /12） 貼現(xiàn)月數(shù) =到期值 （年貼現(xiàn)率 /360） 貼現(xiàn)天數(shù) ? 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 （ 1）不帶息票據(jù) 到期值 =面值 （ 2）帶息票據(jù) 到期值 =面值 +利息 =面值 +面值 （年利率 /360） 到期天數(shù) =面值 +面值 （年利率 /12） 到期月數(shù) 例，企業(yè) 1月 1日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值 11700元， 6個月到期， 5月 1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 9%。 卡片賬 例如固定資產(chǎn)卡片 三、賬簿的設置與登記 （一）日記賬的設置與登記 （ 1）格式 見書 P44，表 210。 注意： 現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的業(yè)務 只編付款憑證，不編收款憑證。目的：記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任。 例 1，用銀行存款購買一臺設備，價值 6000元。 固定資產(chǎn)賬戶借方 5000 實收資本賬戶貸方 5000 例 4，通過銀行轉賬的方式收回外單位原欠的貨款 6000元。 二、借貸記賬法 （一）概念： 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字作為記賬符號的一種復式記賬法。 會計對象 六大會計要素 幾十個會計科目 具體化 具體化 （二）分類 ? 資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大類。 （ 2）分類 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 P18 （ 1）定義 在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 例如，短期借款、應付職工薪酬、應交稅費、應付賬款等 ②非流動負債 (長期負債 ) ? 償還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上。 例如，訴訟賠償 八、及時性 及時處理，及時報送。第一個季度（ 3月末）應付利息 3000元。 ? 收款的權利多了，記收入賬。 （二）持續(xù)經(jīng)營假設 ? 假定會計主體永遠經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、倒閉。 ? 限定了會計核算的空間。 例 1，企業(yè)賒銷商品一批，售價 1000元。 例 4，企業(yè)從銀行取得短期借款，按季支付利息。 七、謹慎性 ? 考慮到可能發(fā)生的風險 ? 對資產(chǎn)和收益盡可能低估， ? 對損失和費用應算足、算充分。 （ 2）分類 ? 按照償還期限的長短 ①流動負債 P17 ? 償還期限在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)。 P17 （ 1）定義 在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 第二章 記賬方法與會計循環(huán) 第一節(jié) 會計科目與賬戶 一、會計科目 （一）概念 ? 對會計要素進行分類的標志或項目。 例 2,買材料 1000元，買設備 2023元，銀付。 銀行存款賬戶借方 20230 短期借款賬戶貸方 20230 例 3，收到投資人投入的設備 5000元。 ? 業(yè)務發(fā)生后，會計的分類記錄。 借：應收賬款 3000 貸：主營業(yè)務收入 3000 第三節(jié) 會計憑證 一、定義 書面證明。 例 2，賒購材料，買價 2600元。 活頁賬 包括各種明細賬。 第五節(jié) 會計報表 一、資產(chǎn)負債表 P262表 112 二、利潤表 P274表 114 三、現(xiàn)金流量表 P292表 117 四、所有者權益變動表 P298表 118 第三章 貨幣資金和應收款項 第一節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金的性質與范圍 （一）性質：處于貨幣形態(tài) （二）范圍 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 二、庫存現(xiàn)金 （一）現(xiàn)金的管理制度 P63 使用范圍 P63 庫存現(xiàn)金限額 不準坐支 貫徹“幾不準” （二）現(xiàn)金的核算 總分類核算（總賬設“庫存現(xiàn)金”賬戶） 明細分類核算（現(xiàn)金日記賬） 三、銀行存款 （一）銀行轉賬結算方式（ 9種） ? 結算：現(xiàn)金和轉賬結算 銀行匯票 （ 1）概念 P66 （ 2）結算程序 銀行匯票的結算程序 ⑤ 傳遞匯票 ②簽發(fā) ⑥劃款 ⑦通知 ④匯票 ①申請 收款 進賬單 ③用匯票付款 付款單位 收款單位 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （ 3）銀行匯票的適用范圍 ? 異地 （ 4）銀行匯票的核算科目 “ 其他貨幣資金 ” 銀行本票 （ 1）銀行本票的概念 P66 （ 2）銀行本票的種類 定額 帶 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 不定額 不帶 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 （ 2）銀行本票的結