【正文】 ， 貨款已收存銀行 。會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等主表及一系列附表組成。所有者權(quán)益部分顯示了所有者提供資金的情況。 ?(3)所有者或股東權(quán)益： shareholders。 ?有助于分企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 附表：作為對(duì)基本報(bào)表的補(bǔ)充與說明，附表主要包括： A、 利潤分配表 —— 利潤表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 — 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 利 潤 分 配 表 項(xiàng) 目 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 二、可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲(chǔ)備基金 提取發(fā)展基金 利潤歸還投資 三、可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 四、未分配利潤 （二） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要從兩個(gè)角度出發(fā)，說明相關(guān)問題 是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助報(bào)表用戶正確理解和使用報(bào)表信息，一般采取 旁注或腳注 的形式。 （ 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 . (6) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 (7) 企業(yè)合并 \分立的說明 . (8)資產(chǎn)負(fù)債表重要事項(xiàng)的說明 .如應(yīng)收賬款及壞賬計(jì)提方法 \存貨核算方法 \投資核算的情況 \固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法 \無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法 \長期待攤費(fèi)用的攤銷方法等； (9)收入及其詳細(xì)情況； (10)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 (11)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明； (12)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有些項(xiàng)目的補(bǔ)充說明等。在附有銷售退回條件、銷售折讓與折扣的情況下，應(yīng)分別不同情況處理。因此，如流動(dòng)比率超過 1的部分越大，則對(duì)債權(quán)人的保障程度越高； ?C、 流動(dòng)比率可指出企業(yè)所擁有的營運(yùn)資金與短期債務(wù)的比率關(guān)系，可顯示企業(yè)應(yīng)付任何不確定因素影響的能力。對(duì)存貨的管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。對(duì)內(nèi)投資是將資金投入企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營中。其目的是： ?參與被投資企業(yè)的經(jīng)營與決策，控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)； ?為企業(yè)未來某項(xiàng)特定目的而積累資金，如為將來歸還長期借款而建立的 償債基金 或 專項(xiàng)存款 ，由于這些款項(xiàng)從提取到支付的時(shí)間長，通常用它來購買 長期債券 ?為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行跨行業(yè)的多元化投資 ? 由于目的不同，長期投資可分為兩類： 股權(quán)和債權(quán)投資。 ?投資企業(yè)對(duì)被投資方不產(chǎn)生共同控制和重大影響、并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資。則： ?按賬面凈利潤計(jì)算的投資收益 ? =2022000*40%=800000 ?借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 800000 ? 貸：投資收益 800000 ?（ 2）投資損失的確認(rèn) ? 被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，投資企業(yè)也應(yīng)按持股比例分擔(dān)，但必須考慮公允價(jià)值。 ? A公司持有 B公司 20%股權(quán)，用權(quán)益法核算。 四、固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 盡管對(duì)固定資產(chǎn)的磨損部分已通過計(jì)提折舊進(jìn)行了補(bǔ)償，但在實(shí)際使用中，由于技術(shù)進(jìn)步或其他原因，還可能導(dǎo)致固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)可收回金額 低于其賬面凈值。 ?第七章 無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn) 第一節(jié)無形資產(chǎn)與商譽(yù) ? 一、無形資產(chǎn) ? （一）無形資產(chǎn)及其會(huì)計(jì)處理的難點(diǎn) ? 自創(chuàng)無形資產(chǎn)成本難以確定； ? 無形資產(chǎn)受益期難以確定； ? 商譽(yù)難以離開企業(yè)而獨(dú)立存在。 ?（四）無形資產(chǎn)減值 ?計(jì)提減值的條件： ?（ 1）該資產(chǎn)己被其他新技術(shù)代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到不利影響； ?（ 2）該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)不會(huì)恢復(fù)。 ?（二）商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法 ?按購入的各種可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值，增加資產(chǎn)、按應(yīng)承擔(dān)的各項(xiàng)債務(wù)的公允價(jià)值增加各項(xiàng)債務(wù)、按實(shí)際付款額減記銀行存款、按實(shí)付款額大于購入凈資產(chǎn)的公允價(jià)差增記商譽(yù)。（如果預(yù)計(jì)未來會(huì)計(jì)期獲得的收益不能抵補(bǔ)分?jǐn)偟闹С觯捶€(wěn)健原則，可將當(dāng)期發(fā)生的或未攤銷部分的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。 二、股東權(quán)益的內(nèi)容 （一）投入資本 實(shí)收資本（股本） 即為企業(yè)所有者按照章程約定對(duì)企業(yè)的實(shí)際投資額，是企業(yè)的法定資本。其內(nèi)容包括股本溢價(jià)和其他資本公積。 二、負(fù)債的內(nèi)容 （一）短期資金來源 —— 流動(dòng)負(fù)債 借貸形成的，如銀行借款； 結(jié)算過程中形成的待履行合同，如應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)； 經(jīng)營過程中形成的，如預(yù)提費(fèi)用與應(yīng)交稅金等； 利潤分配中形成的，如應(yīng)付利潤等； 涉及一些不確定性事件導(dǎo)致的或有負(fù)債，如未決訴訟和擔(dān)保等。資產(chǎn)產(chǎn)包含固定資產(chǎn) 1202200元、存貨500000元、應(yīng)收項(xiàng)目 202200元、現(xiàn)金100000元；負(fù)債中短期借款 300000元、應(yīng)付項(xiàng)目 500000元、長期借款 500000元。 ?商譽(yù)不能單獨(dú)存在，也不能單得出售。 ? （三）無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 無形資產(chǎn)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在三方面： ? 與其他有形資產(chǎn)相結(jié)合而獲取較好的經(jīng)濟(jì)效益的潛力； ? 被轉(zhuǎn)讓或出售的增值潛力； ? 用于對(duì)外投資的潛力。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)提固定資產(chǎn)減值的陳述 ： ? 企業(yè)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化、技術(shù)陳舊，損壞，長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。投資當(dāng)年 B公司虧損，以可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)調(diào)整后凈虧 5400000元。 ? 當(dāng)企業(yè)存在其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資企業(yè)凈投資的長期權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，在確認(rèn)投資損失時(shí)應(yīng)按下列順序進(jìn)行處理： ? A、減記長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為零； ? B、減記其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資企業(yè)凈投資的長期權(quán)益的賬面價(jià)值為零； ? C、如果合同中還規(guī)定有需要投資方承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)金額確認(rèn)損失。 ?成本法的核算原理 ?初始投資時(shí)，按投資成本確定長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； ?投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，但所確定的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述部分的差額，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 ?（一）投資方與被投資方的關(guān)系 ?控制：投資企業(yè)有權(quán)決定被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，并據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。 ?（二）狹義投資：對(duì)外投資。 ?發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。 ?營運(yùn)資金 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 ?D、 流動(dòng)比率概念清晰，計(jì)算簡便，數(shù)據(jù)容易獲得。 （二）分期收款銷售 —— 按合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ?第三章 ?收入的確認(rèn)與貨幣性資產(chǎn) 第一節(jié)收入的確認(rèn)與計(jì)量 一、收入的內(nèi)容及確認(rèn) 收入指實(shí)體在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這些說明一般都針對(duì)各主要報(bào)表要素進(jìn)行，因此，必須了解這些報(bào)表要素的內(nèi)容。 ?由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)過去的交易，且列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目都是可以準(zhǔn)確或可以合理估計(jì)的項(xiàng)目，因此沒有完全反映公司的資源，如人力、管理能力、公司信譽(yù)和研發(fā)水平等； ?表中有許多人為的估計(jì)因素，如應(yīng)收賬款收回的可能性、存貨的流動(dòng)性、固定資產(chǎn)的折舊等，使不懂會(huì)計(jì)的報(bào)表使用者難以理解和把握。 C、資產(chǎn)負(fù)債表向報(bào)表使用者提供以下信息： （ 1）企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的全部經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成情況。指會(huì)計(jì)主體所控制的可客觀計(jì)量購置成本或公允價(jià)值的經(jīng)濟(jì)資源，它包括三個(gè)要點(diǎn)：必須是通過交易取得的；必須是由主體控制的；購置成本或公允價(jià)值必須能夠客觀地計(jì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告所包含的會(huì)計(jì)報(bào)表由基本報(bào)表和附屬報(bào)表組成。 ? 28日 ， 購進(jìn)一批材料 ， 價(jià)值 100000元 ，增值稅率 17%。 此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為： 借 ： 銀行存款 500000 應(yīng)收賬款 2022000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 銀行存款 應(yīng)收賬款 庫存商品 4000000 2022000 1000000 1000000 2022000 300000 500000 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 2500000 1000000 月末，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表為： 資產(chǎn)負(fù)債表 2022年 2月 28日 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 620 應(yīng)付賬款 70 應(yīng)收賬款 200 存貨 0 長期借款 200 固定資產(chǎn) 200 股本 700 無形資產(chǎn) 100 利潤 150 資產(chǎn)合計(jì) 1120 負(fù)債及股東權(quán)益 1120 損 益 表 2022年 2月 項(xiàng) 目 本月累計(jì) 主營業(yè)務(wù)收入 250 減：主營業(yè)務(wù)成本 100 利潤總額 150 ?信息生成過程 ?案例習(xí)題 ? A公司 2022年 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)信息生成的角度作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并編制損益表。 這筆接受投資的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理為： 借：銀行存款 4000000 固定資產(chǎn) 2022000 無形資產(chǎn) 1000000 貸：股本 7000000 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 4000000 2022000 1000000 股本 7000000 如果當(dāng)日將這些投資業(yè)務(wù)反映到資產(chǎn)負(fù)債表上，則為： 資產(chǎn)負(fù)債表 2022年 2月 2日 金額單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 400 股本 700 固定資產(chǎn) 200 無形資產(chǎn) 100 資產(chǎn)合計(jì) 700 負(fù)債及股東權(quán)益 700 （ 2） 2月 5日，公司取得三年期、年利息率 6%、到期一次還本付息的銀行貸款 200萬元。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債（ liability），是債權(quán)人的索取權(quán)； ?所有者權(quán)益 (shareholders)是所有者的索取權(quán)。在會(huì)計(jì)中，賬戶的設(shè)置是用來計(jì)算凈變動(dòng)額，最簡單的形式是 T形賬戶。 ?四、登記會(huì)計(jì)賬簿 ? 會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。 ?具體含義是：對(duì)于 收入 ，不論款項(xiàng)是否收入， 以權(quán)利形成確定其歸屬期 ；對(duì)于 費(fèi)用 ，不論款項(xiàng)是否付出， 以支付責(zé)任的發(fā)生確定其歸屬期， 以便正確地計(jì)算一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用，進(jìn)而正確計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。 ? 相關(guān)性原則（有用性）：會(huì)計(jì)提交的信息要對(duì)信息使用者進(jìn)行決策有用。財(cái)務(wù)活動(dòng)與資金密切相關(guān)，因此，為保障企業(yè)的資金安全，需要會(huì)計(jì)運(yùn)用其特定的方法與程序，用文字與金額對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行反映，以滿足信息使用者的需求。 ?三、會(huì)計(jì)的分類 ? 按會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象劃分，可將其分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。 ?管理會(huì)計(jì)： 以企業(yè)內(nèi)部正確決策為服務(wù)對(duì)