【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ） ? 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償（自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期） ? 主要為交易目的而持有； ? 企業(yè)無(wú)權(quán)自主將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。 ?(3)所有者或股東權(quán)益： shareholders。是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權(quán)或要求權(quán)，包括實(shí)收資本（ paid in capital）和留存收益 (retained earnings)兩大部分。 C、資產(chǎn)負(fù)債表向報(bào)表使用者提供以下信息： （ 1）企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的全部經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成情況。這里的經(jīng)濟(jì)資源即企業(yè)的 總資產(chǎn) 。 （ 2）企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)情況。 （ 3）在某一特定日期投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以及權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況，即企業(yè)凈資產(chǎn)或所有者權(quán)益情況。 ?D、資產(chǎn)負(fù)債表的作用： ?有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力； ?有助于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性； ? 財(cái)務(wù)彈性指企業(yè)融通和使用資金的能力， 即企業(yè)采取何種有效行動(dòng)改變現(xiàn)金流量的數(shù)量和時(shí)間以滿足不可預(yù)見(jiàn)的需要 .財(cái)務(wù)彈性是企業(yè)適應(yīng)能力的標(biāo)志。財(cái)務(wù)彈性取決于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。 ?有助于分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ?E、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 : ?大多數(shù)資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)價(jià)，使資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息可能與投資的決策需要相背離，不符合會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的要求。 ?由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)過(guò)去的交易，且列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目都是可以準(zhǔn)確或可以合理估計(jì)的項(xiàng)目，因此沒(méi)有完全反映公司的資源，如人力、管理能力、公司信譽(yù)和研發(fā)水平等； ?表中有許多人為的估計(jì)因素，如應(yīng)收賬款收回的可能性、存貨的流動(dòng)性、固定資產(chǎn)的折舊等，使不懂會(huì)計(jì)的報(bào)表使用者難以理解和把握。 利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的報(bào)表，反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)報(bào)表。 利潤(rùn)表框架 （損益表） 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì) 收入項(xiàng)目 成本費(fèi)用項(xiàng)目 所得稅 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表的基本公式為：收入 — 費(fèi)用 =利潤(rùn) 表內(nèi)數(shù)字的計(jì)算遵循了從收入、成本費(fèi)用到利潤(rùn)的遞減步驟，因此稱多步式報(bào)表 。 A公司利潤(rùn)表 2022年度 項(xiàng)目 本年金額 上年金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)部額 減：所得稅 四、凈利潤(rùn) 1500000 1202200 900000 750000 21250 18000 28000 25000 224700 191000 56500 50000 38250 25000 2022 1000 40000 50000 273300 192022 30000 70000 65000 203300 157000 59600 48000 143700 109000 ?利潤(rùn)表作用： ?為企業(yè)分配經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)； ?為評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供依據(jù)； ?為投資人、債權(quán)人和企業(yè)作出合理的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量，其目的在于提供企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出的信息，了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表 (框架 ) 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 A公司現(xiàn)金流量表 2022年度 項(xiàng)目 金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收入的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 1703000 1703000 549583 627000 189750 95100 1461433 241567 40000 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金 400000 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 440000 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 668500 投資支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20220 現(xiàn)金流出小計(jì) 688500 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 248500 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 500000 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 500000 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 1050000 分配股利或利息支付的現(xiàn)金 10000 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 1060000 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 560000 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 566933 ?現(xiàn)金流量表的作用： ? 有助于信息使用者分析企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的原因； ? 用于評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)和支付股利的能力； ? 用于分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力； ? 揭示凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量間的差異； ? 有助于對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀的正確評(píng)價(jià)。 附表：作為對(duì)基本報(bào)表的補(bǔ)充與說(shuō)明，附表主要包括： A、 利潤(rùn)分配表 —— 利潤(rùn)表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 — 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的附表 利 潤(rùn) 分 配 表 項(xiàng) 目 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 二、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲(chǔ)備基金 提取發(fā)展基金 利潤(rùn)歸還投資 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 四、未分配利潤(rùn) （二） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要從兩個(gè)角度出發(fā)，說(shuō)明相關(guān)問(wèn)題 是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的說(shuō)明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助報(bào)表用戶正確理解和使用報(bào)表信息，一般采取 旁注或腳注 的形式。 旁注 是在會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目旁邊直接用擴(kuò)號(hào)加注說(shuō)明； 腳注 是指在會(huì)計(jì)報(bào)表后面用一定文字和數(shù)字所做的補(bǔ)充說(shuō)明。這些說(shuō)明一般都針對(duì)各主要報(bào)表要素進(jìn)行，因此，必須了解這些報(bào)表要素的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述而又需要說(shuō)明的其他財(cái)務(wù)信息。 （ 1）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、收入與費(fèi)用的確認(rèn)原則等。 會(huì)計(jì)估計(jì) 是企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定性的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷 ,如應(yīng)收賬款不能收回的可能性、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用時(shí)間、無(wú)形資產(chǎn)的受益期等。 （ 2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明。變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)直接影響到公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果 ,使前后各期的會(huì)計(jì)信息不可比 ,報(bào)表使用者無(wú)法正確判斷公司的經(jīng)營(yíng)狀況 ,因此 ,在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)應(yīng)予以說(shuō)明 . （ 3）或有事項(xiàng)的說(shuō)明 根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念 ,所有資產(chǎn)和負(fù)債都是由過(guò)去的交易產(chǎn)生的 ,未發(fā)生的交易 ,即使可能產(chǎn)生重大影響的項(xiàng)目 ,也不在報(bào)表中反映 .但這些事項(xiàng)可能對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生重大影響 ,尤其是可能產(chǎn)生的負(fù)債 . （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明。 （ 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 . (6) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 (7) 企業(yè)合并 \分立的說(shuō)明 . (8)資產(chǎn)負(fù)債表重要事項(xiàng)的說(shuō)明 .如應(yīng)收賬款及壞賬計(jì)提方法 \存貨核算方法 \投資核算的情況 \固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法 \無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法 \長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法等； (9)收入及其詳細(xì)情況； (10)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 (11)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明； (12)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有些項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明等。 （三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書 是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，通常是在會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上完成的，它提供了廣博的價(jià)值與非價(jià)值、歷史與未來(lái)的信息。 ?第三章 ?收入的確認(rèn)與貨幣性資產(chǎn) 第一節(jié)收入的確認(rèn)與計(jì)量 一、收入的內(nèi)容及確認(rèn) 收入指實(shí)體在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入和特征： 第一，收入會(huì)引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加； 第二，收入主要來(lái)源于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有經(jīng)常性、重復(fù)性和可預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，而非營(yíng)業(yè)性收入帶有偶然性、不規(guī)則、難以預(yù)見(jiàn)的特點(diǎn)。 （一）收入確認(rèn)的原則 —— 實(shí)現(xiàn)原則 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入在滿足以下條件下確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方；風(fēng)險(xiǎn)指商品所有者承擔(dān)該商品價(jià)值發(fā)生損失的可能性，如減值、毀損等；報(bào)酬指商品所有者預(yù)期可獲得的商品中包含的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，表現(xiàn)為商品價(jià)值的增加以及商品的使用所形成的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等。 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)，包括因銷售商品而直接或間接獲取的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，或非現(xiàn)金資產(chǎn)； 相關(guān)的收入和成本能夠可