【正文】 處理 應(yīng)交稅費(fèi) ___應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費(fèi) ___應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費(fèi) ___應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 貸方 應(yīng)交稅費(fèi) ___應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 借方 (三 )結(jié)算科目 1 會(huì)計(jì)科目 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 預(yù)付帳款 2科目性質(zhì) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 賒購(gòu) 賒銷(xiāo) 先收貨款 先付貨款 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) 滿(mǎn)足各自帳戶(hù)的規(guī)律 5共同點(diǎn) 都產(chǎn)生于購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中 1會(huì)計(jì)科目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 商業(yè)匯票的購(gòu)銷(xiāo)款 除購(gòu)銷(xiāo)外的結(jié)算款 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) 滿(mǎn)足于各自帳 戶(hù)的核算特點(diǎn) (二 )固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù) 1 會(huì)計(jì)科目 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 未投入 生產(chǎn) 已建造 已完工 的工程用料 未完工 資產(chǎn) 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) + _ 領(lǐng)用 + _ 完工 + _ 5概念說(shuō)明 固定資產(chǎn) 使用期限超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn) (一年以上 ) 價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (1000元以上 ) 并在使用過(guò)程中不改變實(shí)物形 成本構(gòu)成 :固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理必要開(kāi)支 固定 三生產(chǎn)業(yè)務(wù) (一 ) 基本科目 1會(huì)計(jì)科目 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 2科目性質(zhì) 成本 成本 資產(chǎn) 生產(chǎn)發(fā)生 3核算內(nèi)容 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用 完工產(chǎn)品 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) + _ 期末轉(zhuǎn)出 + _ 完工轉(zhuǎn)出 + _ 無(wú)余額 在產(chǎn)品 庫(kù)存商品 存貨的計(jì)價(jià) 先進(jìn)先出法（“先買(mǎi)的先賣(mài)”） 結(jié)果：物價(jià)上漲 高估期末價(jià)值 低估成本 高估利潤(rùn) 物價(jià)下降相反 個(gè)別計(jì)價(jià)法 加權(quán)平均法（全月算一次平均價(jià)） (二 )其他科目 A: 1會(huì)計(jì)科目 應(yīng)付職工薪酬 2科目性質(zhì) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 應(yīng)付職工工資、職工 個(gè)人 福利、其他薪酬 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本借方 (一線(xiàn)工人 ) 工資 : 工種不同 制造費(fèi)用借方 (車(chē)間管理人 ) _ + 管理費(fèi)用借方 (廠(chǎng)部管理人 ) B: 1會(huì)計(jì)科目 累計(jì)折舊 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) (備抵 ) 3科目?jī)?nèi)容 固定資產(chǎn)的損耗 有形 (能看得見(jiàn)的損耗 ) 無(wú)形 (多因科技進(jìn)步等原因引起 ) 4帳戶(hù)結(jié)構(gòu) 和一般資產(chǎn)相反 按使用部門(mén)不 制造費(fèi)用 (車(chē)間 ) _ + 同對(duì)應(yīng)多個(gè)借方 管理費(fèi)用 (管理部門(mén) ) 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén) ) 余額 固定資產(chǎn)折舊方法 1折舊范圍 2折舊方法 平均 年限平均法、工作量法 加速 年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 C:三項(xiàng)期間費(fèi)用 1會(huì)計(jì)科目 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 2科目性質(zhì) 損益 (費(fèi)用 ) 3科目?jī)?nèi)容 管理部門(mén) 籌資費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén) 發(fā)生的費(fèi)用 (利息 ,手續(xù)費(fèi) ) 的各項(xiàng)費(fèi)用 4賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本年利潤(rùn) 發(fā)生額 + _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 無(wú)余額 四銷(xiāo)售業(yè)務(wù) A 1會(huì)計(jì)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 2科目性質(zhì) 損益 (收入 ) 3核算內(nèi)容 主要 次要 偶然 正常 正常 非正常 4賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ +發(fā)生額 無(wú)余額 B: 1會(huì)計(jì)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 2科目性質(zhì) 損益 (支出 ) 3核算內(nèi)容 伴隨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 伴隨其他業(yè)務(wù)收入 伴隨營(yíng)業(yè)外收入 的成本 的各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金 的各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金 與之相關(guān)的費(fèi)用稅金 在其他科目核算 4賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本年利潤(rùn) +發(fā)生額 _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ + 無(wú)余額