【正文】 處理 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 貸方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 借方 (三 )結(jié)算科目 1 會計科目 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 預(yù)付帳款 2科目性質(zhì) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 賒購 賒銷 先收貨款 先付貨款 4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足各自帳戶的規(guī)律 5共同點 都產(chǎn)生于購銷業(yè)務(wù)中 1會計科目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 商業(yè)匯票的購銷款 除購銷外的結(jié)算款 4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足于各自帳 戶的核算特點 (二 )固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù) 1 會計科目 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 未投入 生產(chǎn) 已建造 已完工 的工程用料 未完工 資產(chǎn) 4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 領(lǐng)用 + _ 完工 + _ 5概念說明 固定資產(chǎn) 使用期限超過一定標(biāo)準(zhǔn) (一年以上 ) 價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (1000元以上 ) 并在使用過程中不改變實物形 成本構(gòu)成 :固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理必要開支 固定 三生產(chǎn)業(yè)務(wù) (一 ) 基本科目 1會計科目 制造費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 2科目性質(zhì) 成本 成本 資產(chǎn) 生產(chǎn)發(fā)生 3核算內(nèi)容 間接費用 直接費用 完工產(chǎn)品 4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 期末轉(zhuǎn)出 + _ 完工轉(zhuǎn)出 + _ 無余額 在產(chǎn)品 庫存商品 存貨的計價 先進(jìn)先出法（“先買的先賣”） 結(jié)果：物價上漲 高估期末價值 低估成本 高估利潤 物價下降相反 個別計價法 加權(quán)平均法（全月算一次平均價） (二 )其他科目 A: 1會計科目 應(yīng)付職工薪酬 2科目性質(zhì) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 應(yīng)付職工工資、職工 個人 福利、其他薪酬 4帳戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本借方 (一線工人 ) 工資 : 工種不同 制造費用借方 (車間管理人 ) _ + 管理費用借方 (廠部管理人 ) B: 1會計科目 累計折舊 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) (備抵 ) 3科目內(nèi)容 固定資產(chǎn)的損耗 有形 (能看得見的損耗 ) 無形 (多因科技進(jìn)步等原因引起 ) 4帳戶結(jié)構(gòu) 和一般資產(chǎn)相反 按使用部門不 制造費用 (車間 ) _ + 同對應(yīng)多個借方 管理費用 (管理部門 ) 銷售費用 (銷售部門 ) 余額 固定資產(chǎn)折舊方法 1折舊范圍 2折舊方法 平均 年限平均法、工作量法 加速 年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 C:三項期間費用 1會計科目 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 2科目性質(zhì) 損益 (費用 ) 3科目內(nèi)容 管理部門 籌資費用 銷售部門 發(fā)生的費用 (利息 ,手續(xù)費 ) 的各項費用 4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 發(fā)生額 + _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 無余額 四銷售業(yè)務(wù) A 1會計科目 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 2科目性質(zhì) 損益 (收入 ) 3核算內(nèi)容 主要 次要 偶然 正常 正常 非正常 4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ +發(fā)生額 無余額 B: 1會計科目 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 2科目性質(zhì) 損益 (支出 ) 3核算內(nèi)容 伴隨主營業(yè)務(wù)收入 伴隨其他業(yè)務(wù)收入 伴隨營業(yè)外收入 的成本 的各項成本費用稅金 的各項成本費用稅金 與之相關(guān)的費用稅金 在其他科目核算 4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 +發(fā)生額 _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ + 無余額