【正文】 構(gòu) 期初余額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 ※ 收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 ※ 收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 ※ 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，是賬戶設(shè) 臵的依據(jù)。 ※ 借貸記賬法應(yīng)用舉例 1 ，用銀行存款購入材料一批，價(jià)值 10000元。 借：原材料 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 例 4 ，銷貨一批，價(jià)值 100000元，增值稅 17000元，收到貨款 80000元，余款未收。 二、原始憑證的種類 1，按 來源不同 分為 自制原始憑證和外來原始憑證 2，按 填制手續(xù)和內(nèi)容不同 分為 一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證 3，按 格式不同 分為 通用憑證和專用憑證 ※ 自 制 原 始 憑證 —— 收料單 供應(yīng)單位： 發(fā)票： 編號(hào) 材料 名稱 規(guī)格 應(yīng)收數(shù) 實(shí)收數(shù) 單位 單價(jià) 金額 備 注 驗(yàn)收人蓋章 合計(jì) ※ 外 來 原 始 憑證 —— 發(fā)貨票 ? 購買單位： ? 結(jié)算方式： 年 月 日 編號(hào) 品名規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合計(jì)（大寫） 三、原始憑證的基本內(nèi)容 1，原始憑證的名稱 2，填制日期 3，接受憑證的單位名稱 4，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等） 5，填制單位蓋章 6，有關(guān)人員蓋章 7，憑證附件 四，原始憑證的填制要求 1，記錄要真實(shí) 2，內(nèi)容要完整 3，手續(xù)要完備 4，書寫要清楚、規(guī)范 5，編號(hào)要連續(xù) 6，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7，填制要及時(shí) 五，原始憑證的審核內(nèi)容 1，審核原始憑證的真實(shí)性 2，審核原始憑證的合法性 3，審核原始憑證的合理性 4，審核原始憑證的完整性 5，審核原始憑證的正確性 6，審核原始憑證的及時(shí)性 ※ 對(duì)經(jīng)審核的原始憑證的處理 （ 1）對(duì)完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制 記賬憑證入賬 （ 2）對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有 錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù) 責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦 理會(huì)計(jì)手續(xù)。 五，記賬憑證的審核內(nèi)容 1，內(nèi)容是否真實(shí) 2，項(xiàng)目是否齊全 3，科目是否正確 4，金額是否正確 5，書寫是否正確 第 四 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管 過程中，在單位內(nèi)部和人員之間的傳遞程序。 （二）設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿的意義（作用） 1，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 主要用來標(biāo)明賬戶的名稱。表內(nèi)詳細(xì)注明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名 稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管 的姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章 。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 5 — 6 5，在下列情況下，可以用紅墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。見教材。 第 五節(jié) 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 一、劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證 沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法更正。 其錯(cuò)誤分錄為：借：材料采購 500 貸：現(xiàn)金 500 更正：先紅字填制一張與錯(cuò)誤分錄相同的分錄以示沖銷 借：材料采購 500 貸：現(xiàn)金 500 再藍(lán)字填制一張正確的分錄： 借：管理費(fèi)用 500 貸：現(xiàn)金 500 第 六 節(jié) 結(jié) 賬 一、結(jié)賬的程序 1，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并 保證其正確性。 。各種會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證都必須按照會(huì)計(jì)制 度的統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和隨意 銷毀。 （三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)單明了，易于理解。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 （一）特點(diǎn)： 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告” （ 二）銀行存款的清查方法 采用 賬目核對(duì)法， 即將企業(yè)出納人員登記的銀行 存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者 是否相符。這種方法只適用于大量難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn) 物資的清查。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用 賬戶式結(jié)構(gòu) 。 2，檔案部門接收保管的檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保證原卷冊(cè)的 封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和 經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 6， 保管期限為 3年的會(huì)計(jì)檔案有： 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)。 2，保管期限為 2 5年的會(huì)計(jì)檔案有： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬；稅收日記賬（總賬）和稅收票證 分類出納賬。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用 多步式結(jié)構(gòu) 。 即發(fā)函詢證，與對(duì)方單位核對(duì)賬目。 2，找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單 中沒有打“ √”的款項(xiàng)）。 適用范圍： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。 （二）一般程序 1，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 3，根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬； 4，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證， 登記各種明細(xì)分類賬； 5， 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)記賬憑證； 6，根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳 ； 7， 期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì) 分類賬的余額同有關(guān)總分類帳的余額核對(duì)相符； 8， 期末，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類賬的記錄，編制 會(huì)計(jì)報(bào)表。 2，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?？? 賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 二、結(jié)賬的方法 —— 月結(jié)、年結(jié) 1，對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要 隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。 借：銀行存款 90 貸：現(xiàn)金 90 三、紅字更正法 —— 所記金額大于應(yīng)記金額 更正方法是：用紅字（金額）按多記的金額填制一張與 原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷 憑證 多記金額”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、 憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。對(duì)于 沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄目?jī)?nèi)寫 “ 平 ” 字，并 在 “ 余額欄 ” 用 “ 0 ”表示。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1 — 4 1，應(yīng)依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體。 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類 （一）按用途分類： 1，序時(shí)賬簿；按業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序登記的賬簿。 2，會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證 張數(shù)、起止號(hào)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人 員等有關(guān)事項(xiàng)。 四，記賬憑證的填制要求 1，各項(xiàng)內(nèi)容必須完整 2，應(yīng)連續(xù)編號(hào) 3，書寫應(yīng)清楚、規(guī)范 4，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記賬憑證上。 二、會(huì)計(jì)憑證的意義（作用） 1，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 借：資本公積 500000 貸：實(shí)收資本 500000 6 ，用應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款 8000元。 二、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn) 1，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈 2，能進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬 第 二 節(jié) 借 貸 記 賬 法 一、借貸記賬法的概念 是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法 二、賬戶設(shè)臵 —— 五大類賬戶 賬戶的借方登記： 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加； 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少； 賬戶的貸方登記： 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少； 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加； 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 1 ，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè) 或兩個(gè)以上的賬戶中去。 賬戶劃分為左方、右方兩個(gè)方向。是收入 減去費(fèi)用后的凈額。 所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（股本）、資本公積、 盈余公積和未分配利潤(rùn)。 二，會(huì)計(jì)要素的基本分類 （ 1）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 1）資產(chǎn) 2）負(fù)債 3）所有者權(quán)益 （ 2）反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素 4）收入 5）費(fèi)用 6）利潤(rùn) 前三個(gè)要素從 靜態(tài) 上反映企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況 ， 是編制 資產(chǎn)負(fù)債表 的基礎(chǔ)。 好好經(jīng)營 不要倒閉！ 大家有錢賺 經(jīng)營無止境！ 三、會(huì)計(jì)分期假設(shè) 快點(diǎn)算賬， 我已經(jīng)投資快一年啦！ 我今 年賺 了？ 這個(gè)月又虧了？ 四、貨幣計(jì)量假設(shè) 幣值能否穩(wěn)定不變？ 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 一、收入和費(fèi)用的收支期和歸屬期 1，收入和費(fèi)用的收支期：是指收入和費(fèi)用支付的 會(huì)計(jì)期間。 （二）不同單位的會(huì)計(jì)對(duì)象 1， 工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象 —— 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。 會(huì)計(jì)概念的兩層含義： 1，會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作 即：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人、財(cái)、物三大要素進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。 2，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能（會(huì)計(jì)控制職能） 對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法