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正文內(nèi)容

基礎(chǔ)會計(jì)ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-04 16:32 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 3,按 格式不同 分為 通用憑證和專用憑證 ※ 自 制 原 始 憑證 —— 收料單 供應(yīng)單位: 發(fā)票: 編號 材料 名稱 規(guī)格 應(yīng)收數(shù) 實(shí)收數(shù) 單位 單價(jià) 金額 備 注 驗(yàn)收人蓋章 合計(jì) ※ 外 來 原 始 憑證 —— 發(fā)貨票 ? 購買單位: ? 結(jié)算方式: 年 月 日 編號 品名規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合計(jì)(大寫) 三、原始憑證的基本內(nèi)容 1,原始憑證的名稱 2,填制日期 3,接受憑證的單位名稱 4,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(數(shù)量、單價(jià)、金額等) 5,填制單位蓋章 6,有關(guān)人員蓋章 7,憑證附件 四,原始憑證的填制要求 1,記錄要真實(shí) 2,內(nèi)容要完整 3,手續(xù)要完備 4,書寫要清楚、規(guī)范 5,編號要連續(xù) 6,不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7,填制要及時(shí) 五,原始憑證的審核內(nèi)容 1,審核原始憑證的真實(shí)性 2,審核原始憑證的合法性 3,審核原始憑證的合理性 4,審核原始憑證的完整性 5,審核原始憑證的正確性 6,審核原始憑證的及時(shí)性 ※ 對經(jīng)審核的原始憑證的處理 ( 1)對完全符合要求的原始憑證,應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制 記賬憑證入賬 ( 2)對真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有 錯(cuò)誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù) 責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后,再辦 理會計(jì)手續(xù)。 ( 3)對不真實(shí)、不合法的原始憑證,會計(jì)機(jī)構(gòu)、 會計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第 三 節(jié) 記 賬 憑 證 一、記賬憑證的概念 是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。 二、記賬憑證的種類 (一)按其所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為 1,收款憑證 2,付款憑證 3,轉(zhuǎn)賬憑證 (二)按其填列方式的不同分為 1,復(fù)式憑證 2,單式憑證 ※ 收 款 憑 證 ? 收款憑證 借方科目:銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀收字第 1號 摘要 貸方科目 明細(xì)科目 金額 子工廠償還 貨款 應(yīng)收賬款 53000 合計(jì) 53000 ※ 付 款 憑 證 ? 付款憑證 貸方科目:銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀付字第 1號 摘要 借方科目 明細(xì)科目 金額 支付 廣告費(fèi) 銷售費(fèi)用 5000 合計(jì) 5000 ※ 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 ? 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 轉(zhuǎn)字第 6號 ? 摘要 總賬科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 本月計(jì)提 折舊費(fèi) 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 2022 累計(jì)折舊 8000 合計(jì) 8000 8000 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1,記賬憑證的名稱 2,記賬憑證日期 3,記賬憑證的編號 4,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 5,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向 6,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7,記賬標(biāo)記 8,所附原始憑證的張數(shù) 9,會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員 蓋章。 四,記賬憑證的填制要求 1,各項(xiàng)內(nèi)容必須完整 2,應(yīng)連續(xù)編號 3,書寫應(yīng)清楚、規(guī)范 4,不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記賬憑證上。 5,除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外, 其他記賬憑證必須附有原始憑證。 6,填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。 7,記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)該 在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行出至合計(jì)數(shù)上的 空行處劃線注銷。 五,記賬憑證的審核內(nèi)容 1,內(nèi)容是否真實(shí) 2,項(xiàng)目是否齊全 3,科目是否正確 4,金額是否正確 5,書寫是否正確 第 四 節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會計(jì)憑證的傳遞 是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管 過程中,在單位內(nèi)部和人員之間的傳遞程序。 會計(jì)憑證的傳遞一般包括傳遞程序和傳遞時(shí)間 兩個(gè)方面。 二、會計(jì)憑證的保管 是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查 工作。其具體要求見后: ※ 會計(jì)憑證的保管的具體要求 1,會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊,防止散失。 2,會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證 張數(shù)、起止號、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人 員等有關(guān)事項(xiàng)。會計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上蓋章 3,會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。 4,原始憑證較多時(shí),可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)注明所屬記 賬憑證的日期、編號和種類,以便查閱 5,嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證保管期限要求,期滿前不得任 意銷毀。 第六章 會計(jì)賬簿 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計(jì)賬簿的概念和種類 ? 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 ? 第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法 ? 第四節(jié) 對賬 ? 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 ? 第六節(jié) 結(jié)賬 ? 第七節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管 第一節(jié) 會計(jì)賬簿的概念和種類 一、會計(jì)賬簿的概念和意義 (一)概念: 會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁所組成的, 以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù),系統(tǒng)、連續(xù)地 記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 (二)設(shè)臵會計(jì)賬簿的意義(作用) 1,記載、儲存會計(jì)信息。 2,分類、匯總會計(jì)信息。 3,檢查、校正會計(jì)信息。 4,編報(bào)、輸出會計(jì)信息。 二、會計(jì)賬簿的分類 (一)按用途分類: 1,序時(shí)賬簿;按業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序登記的賬簿。 2,分類賬簿:按要素的不同類別設(shè)臵登記的賬簿。 3,備查賬簿:對在主要賬簿中不予登記或登記不夠詳細(xì) 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 (二)按賬頁格式分類 1,兩欄式 2,三欄式 3, 多欄式 4, 數(shù)量金額式 (三)按外形特征分類 1,訂本式 2,活頁式 3,卡片 式 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1,封面。 主要用來標(biāo)明賬戶的名稱。 2,扉頁。 主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管 人員一覽表。 3,賬頁。 是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體。 包括賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類 和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁 次等基本內(nèi)容。 二、會計(jì)賬簿的啟用 —— 應(yīng)注意的問題 1,應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 2,在扉頁上附啟用表。表內(nèi)詳細(xì)注明:單位名稱、賬簿名 稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計(jì)主管 的姓名,并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章 。 3,更換記賬人員時(shí),應(yīng)辦理交接手續(xù),在交接記錄內(nèi)填寫 交接日期和交接人員姓名并簽章。 4,啟用訂本式賬簿,不得跳頁、缺號。 5,使用活頁式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編號,并需定期裝訂 成冊,裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄, 記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1 — 4 1,應(yīng)依據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。 2,賬簿登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或蓋章, 并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾、 注明已經(jīng)登帳的符號,表示已經(jīng)過賬完畢 。 3,賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭? 不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一。 4,登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆 書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 5 — 6 5,在下列情況下,可以用紅墨水記賬: ( 1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄。 ( 2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù) ( 3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未注明余額方 的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 ( 4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字 登記的其他會計(jì)記錄。 6,在登記各種賬簿時(shí),應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記, 不得隔頁、跳行。 三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 7 — 8 7,凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在 “ 借或 貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字樣,以示余額方向。對于 沒有余額的賬戶,應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄目內(nèi)寫 “ 平 ” 字,并 在 “ 余額欄 ” 用 “ 0 ”表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。 8,每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì) 數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行,并在摘 要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ’字樣。 第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 (一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1,現(xiàn)金日記賬的格式。見教材。 2,現(xiàn)金日記賬的登記方法。 由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按 時(shí)間順序逐日、逐筆進(jìn)行登記,并根據(jù)“上日余額 + 本日收入 —— 本日支出 =本日余額”的公式,逐日結(jié)出 現(xiàn)金余額,與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對,以檢查每日現(xiàn)金 收付是否有誤。 (二)銀行存款日記賬的格式和登記方法 (見教材) 第 四 節(jié) 對 賬 一、對賬的具體內(nèi)容 1,賬證核對。 核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、 憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。 2,賬賬核對。 ( 1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 ( 2)總分類賬簿與所屬的明細(xì)分類賬簿核對 ( 3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對 ( 4)明細(xì)分類賬簿之間核對 3,賬實(shí)核對。 ( 1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)
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