【文章內(nèi)容簡介】 3，按 格式不同 分為 通用憑證和專用憑證 ※ 自 制 原 始 憑證 —— 收料單 供應(yīng)單位： 發(fā)票： 編號(hào) 材料 名稱 規(guī)格 應(yīng)收數(shù) 實(shí)收數(shù) 單位 單價(jià) 金額 備 注 驗(yàn)收人蓋章 合計(jì) ※ 外 來 原 始 憑證 —— 發(fā)貨票 ? 購買單位： ? 結(jié)算方式： 年 月 日 編號(hào) 品名規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合計(jì)（大寫） 三、原始憑證的基本內(nèi)容 1，原始憑證的名稱 2，填制日期 3，接受憑證的單位名稱 4，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等） 5，填制單位蓋章 6，有關(guān)人員蓋章 7，憑證附件 四，原始憑證的填制要求 1，記錄要真實(shí) 2，內(nèi)容要完整 3，手續(xù)要完備 4，書寫要清楚、規(guī)范 5，編號(hào)要連續(xù) 6，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7，填制要及時(shí) 五，原始憑證的審核內(nèi)容 1，審核原始憑證的真實(shí)性 2，審核原始憑證的合法性 3，審核原始憑證的合理性 4，審核原始憑證的完整性 5，審核原始憑證的正確性 6，審核原始憑證的及時(shí)性 ※ 對(duì)經(jīng)審核的原始憑證的處理 （ 1）對(duì)完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制 記賬憑證入賬 （ 2）對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有 錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù) 責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦 理會(huì)計(jì)手續(xù)。 （ 3）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第 三 節(jié) 記 賬 憑 證 一、記賬憑證的概念 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。 二、記賬憑證的種類 （一）按其所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為 1，收款憑證 2，付款憑證 3，轉(zhuǎn)賬憑證 （二）按其填列方式的不同分為 1，復(fù)式憑證 2，單式憑證 ※ 收 款 憑 證 ? 收款憑證 借方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀收字第 1號(hào) 摘要 貸方科目 明細(xì)科目 金額 子工廠償還 貨款 應(yīng)收賬款 53000 合計(jì) 53000 ※ 付 款 憑 證 ? 付款憑證 貸方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀付字第 1號(hào) 摘要 借方科目 明細(xì)科目 金額 支付 廣告費(fèi) 銷售費(fèi)用 5000 合計(jì) 5000 ※ 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 ? 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 轉(zhuǎn)字第 6號(hào) ? 摘要 總賬科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 本月計(jì)提 折舊費(fèi) 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 2022 累計(jì)折舊 8000 合計(jì) 8000 8000 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1，記賬憑證的名稱 2，記賬憑證日期 3，記賬憑證的編號(hào) 4，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 5，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 6，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7，記賬標(biāo)記 8，所附原始憑證的張數(shù) 9，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員 蓋章。 四，記賬憑證的填制要求 1，各項(xiàng)內(nèi)容必須完整 2，應(yīng)連續(xù)編號(hào) 3，書寫應(yīng)清楚、規(guī)范 4，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記賬憑證上。 5，除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證。 6，填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 7，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)該 在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行出至合計(jì)數(shù)上的 空行處劃線注銷。 五，記賬憑證的審核內(nèi)容 1，內(nèi)容是否真實(shí) 2，項(xiàng)目是否齊全 3，科目是否正確 4，金額是否正確 5，書寫是否正確 第 四 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管 過程中，在單位內(nèi)部和人員之間的傳遞程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞一般包括傳遞程序和傳遞時(shí)間 兩個(gè)方面。 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查 工作。其具體要求見后： ※ 會(huì)計(jì)憑證的保管的具體要求 1，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 2，會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證 張數(shù)、起止號(hào)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人 員等有關(guān)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上蓋章 3，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 4，原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)注明所屬記 賬憑證的日期、編號(hào)和種類，以便查閱 5，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證保管期限要求，期滿前不得任 意銷毀。 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 ? 第四節(jié) 對(duì)賬 ? 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 ? 第六節(jié) 結(jié)賬 ? 第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 （一）概念： 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁所組成的， 以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、連續(xù)地 記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （二）設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿的意義（作用） 1，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 2，分類、匯總會(huì)計(jì)信息。 3，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。 4，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類 （一）按用途分類： 1，序時(shí)賬簿；按業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序登記的賬簿。 2，分類賬簿：按要素的不同類別設(shè)臵登記的賬簿。 3，備查賬簿：對(duì)在主要賬簿中不予登記或登記不夠詳細(xì) 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 （二）按賬頁格式分類 1，兩欄式 2，三欄式 3， 多欄式 4， 數(shù)量金額式 （三）按外形特征分類 1，訂本式 2，活頁式 3，卡片 式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1，封面。 主要用來標(biāo)明賬戶的名稱。 2，扉頁。 主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管 人員一覽表。 3，賬頁。 是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體。 包括賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類 和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁 次等基本內(nèi)容。 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 —— 應(yīng)注意的問題 1，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 2，在扉頁上附啟用表。表內(nèi)詳細(xì)注明：單位名稱、賬簿名 稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管 的姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章 。 3，更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫 交接日期和交接人員姓名并簽章。 4，啟用訂本式賬簿，不得跳頁、缺號(hào)。 5，使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并需定期裝訂 成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄， 記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1 — 4 1，應(yīng)依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 2，賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章， 并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾、 注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)過賬完畢 。 3，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭? 不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 4，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆 書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 5 — 6 5，在下列情況下，可以用紅墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未注明余額方 的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字 登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 6，在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記， 不得隔頁、跳行。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 7 — 8 7，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在 “ 借或 貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字樣，以示余額方向。對(duì)于 沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄目內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并 在 “ 余額欄 ” 用 “ 0 ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。 8，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì) 數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，并在摘 要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ’字樣。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1，現(xiàn)金日記賬的格式。見教材。 2，現(xiàn)金日記賬的登記方法。 由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按 時(shí)間順序逐日、逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額 + 本日收入 —— 本日支出 =本日余額”的公式，逐日結(jié)出 現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金 收付是否有誤。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 (見教材） 第 四 節(jié) 對(duì) 賬 一、對(duì)賬的具體內(nèi)容 1，賬證核對(duì)。 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、 憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 2，賬賬核對(duì)。 （ 1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) （ 2）總分類賬簿與所屬的明細(xì)分類賬簿核對(duì) （ 3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) （ 4）明細(xì)分類賬簿之間核對(duì) 3，賬實(shí)核對(duì)。 （ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)