【正文】 財(cái)務(wù) 部門內(nèi)部指定專人保管。 5， 保管期限為 5年的會計(jì)檔案有： 固定資產(chǎn)卡片；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財(cái)政 總預(yù)算會計(jì)月、季度報(bào)表；行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月、季度 報(bào)表。 3，保管期限為 1 5年的會計(jì)檔案有： 會計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿；會計(jì) 移交清冊；行政事業(yè)單位的各種會計(jì)憑證；財(cái)政總預(yù)算撥款 憑證及其他會計(jì)憑證。 第一步， 計(jì)算營業(yè)利潤 第二步， 計(jì)算利潤總額 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 第三步， 計(jì)算凈利潤 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅 ※ 利潤表表例 ? 利潤表 ? 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收入 減： 二、營業(yè)利潤 加： 減： 三、利潤總額 四、凈利潤 第十章 會計(jì)檔案 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容 ? 第二節(jié) 會計(jì)檔案的歸檔 ? 第三節(jié) 會計(jì)檔案的保管期限 ? 第四節(jié) 會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 ? 第五節(jié) 會計(jì)檔案的銷毀 第一節(jié) 會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容 一、會計(jì)檔案的概念 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì) 核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 （二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，情理往來款項(xiàng) （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 （四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序 （一）盤盈的處理 1，審批前：借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2，審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （二）盤虧的處理 1，審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 2，審批后：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 ? 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 第三節(jié) 利潤表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄 和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 1，會計(jì)報(bào)表； 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表 2，會計(jì)報(bào)表附注 3，財(cái)務(wù)情況說明書 三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求 1，真實(shí)可靠 2，相關(guān)可比 3，全面完整 4，編報(bào)及時(shí) 5，便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 3，將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng) 填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額 4，將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，經(jīng)主管 會計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 ? 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 （一）保證賬實(shí)相符 （二）保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 （三）挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力 （四）維護(hù)財(cái)經(jīng)幾紀(jì)律 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分為 1，全面清查 2，局部清查 （二）按清查時(shí)間分為 1，定期清查 2，不定期清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 1，建立財(cái)產(chǎn)清查組織； 2，組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律 法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高清查工作的質(zhì)量； 3，確定清查對象、范圍，明確清查責(zé)任； 4，制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步 驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備； 5，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等， 后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。 （三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 3，科目匯總表賬務(wù)處理程序。有些財(cái)產(chǎn) 物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以不必每年更換。月末結(jié)賬時(shí)， 只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄畫單紅線，不需 要再結(jié)計(jì)一次余額。 例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000元，填制記賬憑證時(shí)，將 金額誤記為 50000元，并已登記入賬。 2，賬賬核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。 2，賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章， 并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾、 注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)過賬完畢 。 包括賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類 和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁 次等基本內(nèi)容。 2，分類賬簿：按要素的不同類別設(shè)臵登記的賬簿。會計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上蓋章 3，會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 5，除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證。 2，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。 借：應(yīng)付賬款 8000 貸：應(yīng)付票據(jù) 8000 四、會 計(jì) 分 錄 1，概念： 是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種 書面記錄 2，分類： （ 1）簡單分錄：一借一貸分錄 （ 2）復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸分錄 ※ 會 計(jì) 分 錄 應(yīng) 用 舉 例 A、簡單分錄 例 1 ，用現(xiàn)金 800元支付上月水電費(fèi)。 2 ，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類 賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向。 左方為借方、右方為貸方。 2， 內(nèi)容： （ 1）營業(yè)利潤 : =主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤－期間費(fèi)用 （ 2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋ 營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （ 3）凈利潤＝利潤總額－所得稅 三、會計(jì)要素的計(jì)量 （一）會計(jì)計(jì)量屬性 1 ，歷史成本 —— 實(shí)際成本 2 ，重臵成本 —— 現(xiàn)行成本 3 ，可變現(xiàn)凈值 4 ，現(xiàn)值 5 ，公允價(jià)值 （二）計(jì)量屬性的應(yīng)用原則 一般采用歷史成本屬性進(jìn)行計(jì)量 三、會計(jì)等式 ? 一、會計(jì)等式的概念 是表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式 ? 二、第一會計(jì)恒等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 或資產(chǎn) =權(quán)益 第一會計(jì)恒等式是企業(yè)編制 資產(chǎn)負(fù)債表 的基礎(chǔ) ? 三、第二會計(jì)恒等式 收入 — 費(fèi)用 =利潤 第二會計(jì)恒等式是企業(yè)編制 利潤表 的基礎(chǔ) 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計(jì)等式的影響 1，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計(jì)要素 發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。 ※ 會 計(jì) 要 素 —— 收 入 1，概念： 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 后三個(gè)要素從 動態(tài) 上反映企業(yè)的 經(jīng)營成果 ， 是編制 利潤表 的基礎(chǔ)。 2，收入和費(fèi)用的歸屬期：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù) 擔(dān)費(fèi)用的會計(jì)期間。 包括資金的投入、運(yùn)用和退出。 2 ，會計(jì)的基本特點(diǎn)是以貨幣為主要計(jì)量單位 即，會計(jì)所進(jìn)行的管理，是一種價(jià)值形式的 管理。它是會計(jì)最基本的職能。 3， 行政事業(yè)單位的會計(jì)對象 —— 行政事業(yè)單位的 資金運(yùn)動包括預(yù)算投資和預(yù)算支出。 2，收付實(shí)現(xiàn)制： 它是以是否收到或支付現(xiàn)金作為 確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 請問：或有負(fù)債是真正意義上的負(fù)債嗎 ？ 為什么？ ※ 會 計(jì) 要 素 —— 所有者權(quán)益 1， 概念： 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 （ 3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 3 ，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的具體表現(xiàn) （ 1）資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減 例：從銀行提取現(xiàn)金；用銀行存款購買設(shè)備等； （ 2）負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)部一增一減 例：用銀行借款償還應(yīng)付賬款等 （ 3）所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減 例：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金等 （ 4）負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減 例：結(jié)算應(yīng)向股東分配的股利 （ 5）資產(chǎn)與負(fù)債同增 例：購臵設(shè)備一臺，款未付； （ 6）資產(chǎn)與負(fù)債同減 例，用銀行存款償還前欠貨款； （ 7）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 例：接受投資者投資 （ 8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 例：用現(xiàn)金（銀行存款）進(jìn)行利潤分配 第 二 章 會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 教 學(xué) 內(nèi) 容 體 系 ? 第一節(jié) 會計(jì)核算的具體內(nèi)容 ? 第二節(jié) 會計(jì)核算的一般要求 第一節(jié) 會計(jì)核算的具體內(nèi)容 ? 會計(jì)核算的具體內(nèi)容 是各單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，即能引起會計(jì)要素發(fā)生增減變化的會計(jì)事項(xiàng)。 ※ 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 貸方 某類賬戶的增加額 某類賬戶的減少額 某類賬戶的減少額 某類賬戶的增加額 ※ 資產(chǎn)、成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 ※ 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)