【正文】 應(yīng)在“本年合計”行下結(jié)出自年初起至本月止的累計發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“不能累計”字樣， 并在下面通欄畫 單紅線 。 4，結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期 發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。填制記賬憑證時，誤將 “管理費用”科目填為“材料采購”，并已登記入賬。 例：將現(xiàn)金 870元存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將 金額填為 780元，并已登記入賬： 借：銀行存款 780 貸：現(xiàn)金 780 更正時，應(yīng)將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤記賬 憑證所記會計科目、記賬方向相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍 字登記入賬，用以補充原少記的金額。 （ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金額是否相符 （ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符 （ 3）各項財產(chǎn)、物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)是否相符 （ 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 (見教材） 第 四 節(jié) 對 賬 一、對賬的具體內(nèi)容 1，賬證核對。 第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1，現(xiàn)金日記賬的格式。 三、會計賬簿的記賬規(guī)則 7 — 8 7，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在 “ 借或 貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字樣，以示余額方向。 4，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆 書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 5，使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號，并需定期裝訂 成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄， 記錄每個賬戶的名稱和頁次。 2，在扉頁上附啟用表。 3，賬頁。 （二）按賬頁格式分類 1，兩欄式 2，三欄式 3， 多欄式 4， 數(shù)量金額式 （三）按外形特征分類 1，訂本式 2，活頁式 3，卡片 式 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計賬簿的基本內(nèi)容 1，封面。 4，編報、輸出會計信息。 第六章 會計賬簿 教學內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類 ? 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 ? 第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 ? 第四節(jié) 對賬 ? 第五節(jié) 錯賬更正方法 ? 第六節(jié) 結(jié)賬 ? 第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管 第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類 一、會計賬簿的概念和意義 （一）概念： 會計賬簿是指由一定格式的賬頁所組成的， 以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、連續(xù)地 記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。其具體要求見后： ※ 會計憑證的保管的具體要求 1，會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 7，記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)該 在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行出至合計數(shù)上的 空行處劃線注銷。 二、記賬憑證的種類 （一）按其所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為 1，收款憑證 2，付款憑證 3，轉(zhuǎn)賬憑證 （二）按其填列方式的不同分為 1，復(fù)式憑證 2，單式憑證 ※ 收 款 憑 證 ? 收款憑證 借方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀收字第 1號 摘要 貸方科目 明細科目 金額 子工廠償還 貨款 應(yīng)收賬款 53000 合計 53000 ※ 付 款 憑 證 ? 付款憑證 貸方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀付字第 1號 摘要 借方科目 明細科目 金額 支付 廣告費 銷售費用 5000 合計 5000 ※ 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 ? 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 轉(zhuǎn)字第 6號 ? 摘要 總賬科目 明細科目 借方金額 貸方金額 本月計提 折舊費 制造費用 6000 管理費用 2022 累計折舊 8000 合計 8000 8000 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1，記賬憑證的名稱 2，記賬憑證日期 3，記賬憑證的編號 4，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要 5，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向 6，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額 7，記賬標記 8，所附原始憑證的張數(shù) 9，會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員 蓋章。 三、會計憑證的種類 1，原始憑證：外來原始憑證；自制原始憑證 2 ，記賬憑證：通用記賬憑證；專用記賬憑證 第 二 節(jié) 原 始 憑 證 一、原始憑證的概念 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的， 用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。 借：預(yù)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 B、復(fù)合分錄 例 3 ，購入材料一批，價值 100000元，增值稅 17000元，款項 均未支付。 借：長期借款 10000 貸：銀行存款 10000 5 ，用資本公積 500000元轉(zhuǎn)增資本金。 3，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額，即 “有借必有貸， 借貸必相等 ”。 第 四 章 復(fù) 式 記 賬 教學內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 ? 第二節(jié) 借貸記賬法 ? 第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記 第 一 節(jié) 復(fù) 式 記 賬 原 理 一、復(fù)式記賬原理 是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對 每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的 賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的 一種記賬方法。 至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少 數(shù)，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及 所采用的記賬方法。 二、會計賬戶的分類 1，按其 核算的經(jīng)濟內(nèi)容 的不同分 （ 1）資產(chǎn)類 （ 2）負債類 （ 3）所有者權(quán)益類 （ 4）成本類 （ 5）損益類 2， 按 提供信息的詳細程度及統(tǒng)御關(guān)系 不同分 （ 1）總分類帳 （ 2）明細分類賬 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) “ T”型賬戶結(jié)構(gòu)。 2，影 響 （ 1）任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會 引起等式兩邊或一邊的 至少兩個項目發(fā)生變化 ,變化的結(jié)果不影響等式的平衡 （ 2）如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生 涉及等式兩邊的不同項目，將 發(fā)生同增或同減的變化 ，變化的結(jié)果不影響等式的平衡 （ 3）如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生 只涉等式一邊的兩個項目，將 發(fā)生一增一減的變化 ，變化的結(jié)果不影響等式的平衡。 2，特征： （ 1）費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的 （ 2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加， 或二者兼而有之 （ 3）費用的發(fā)生將導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少 ※ 會 計 要 素 —— 利 潤 1 ，概念： 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （ 2）收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負債的減少， 或二者兼而有之。 （ 3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。 2， 特征： （ 1）由過去的交易或事項所引起（形成） （ 2）由會計主體所承擔一種現(xiàn)時義務(wù) （ 3）該義務(wù)的履行將導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 會計要素是會計對象的組成部分，是會計 報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。又稱為應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。 二、會計假設(shè)的內(nèi)容 1，會計主體假設(shè) —— 核算空間范圍的假定 2，持續(xù)經(jīng)營假設(shè) —— 核算時間的假定 3， 會計分期假設(shè) —— 核算時間的假定 4，貨幣計量假設(shè) —— 計量方式上的假定 一、會計主體假設(shè) 不賺錢？ 我們是工商企業(yè) 我們是宗教團體 還有政府呢！ 二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 組織除非發(fā)生特殊情況，應(yīng)永遠存續(xù)下去。 包括商品的購進、銷售和儲存。具體內(nèi)容為 企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的價值運動或資金運動。 （二）會計基本職能的內(nèi)容 1，進行會計核算的職能（會計反映職能） 會計核算主要采取貨幣形式；全面、連續(xù)、 系統(tǒng)地進行。 《 基 礎(chǔ) 會 計 》 歡 迎 ！ WELCOME ！ 主 講 教 師： 葛 子 明 教師任職單位： 經(jīng)濟與管理學院 聯(lián) 系 電 話： 13872052484 E———— MAIL: 《 基礎(chǔ)會計 》 課 程 體 系 ? 第一章 總論 ? 第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 ? 第三章 會計科目與會計賬戶 ? 第四章 復(fù)式記賬 ? 第五章 會計憑證 ? 第六章 會計賬簿 ? 第七章 賬務(wù)處理程序 ? 第八章 財產(chǎn)清查 ? 第九章 財務(wù)會計報告 ? 第十章 會計檔案 第 一 章 總 論 教 學 內(nèi) 容 體 系 ? 第一節(jié) 會計概述 ? 第二節(jié) 會計基本假設(shè) ? 第三節(jié) 會計基礎(chǔ) ? 第四節(jié) 會計要素與會計等式 第 一 節(jié) 會 計 概 述 一、會計的概念 關(guān)于會計的概念 ,有多種不同的理解： 1,職業(yè)論 2,工具論 3,藝術(shù)論 4,管理工作（活動）論 5,經(jīng)濟信息系統(tǒng)論 ★ 本質(zhì)上 ，會計是一種以貨幣為主要計量單位， 反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)