【正文】 連鎖經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì) 、 出版印刷會(huì)計(jì) 、 私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì) 、 小企業(yè)會(huì)計(jì) (制造業(yè) ) 會(huì)計(jì)、 小企業(yè)會(huì)計(jì) (商業(yè) ) 會(huì)計(jì)、 電力企業(yè)會(huì)計(jì)、 煤炭企業(yè)會(huì)計(jì) 、鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì) 、 石油化工會(huì)計(jì) 、 汽車(chē)行 業(yè)會(huì)計(jì) 、 煙草企業(yè)會(huì)計(jì)、 酒類(lèi)企業(yè)會(huì)計(jì) 、 食品企業(yè)會(huì)計(jì) 、藥品企業(yè)會(huì)計(jì)、 加工制造會(huì)計(jì) 、 輕工紡織會(huì)計(jì)、 外經(jīng)外貿(mào)會(huì)計(jì) 、 信息咨詢服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì) 、 廣告服務(wù)會(huì)計(jì) 、房屋中介服務(wù)會(huì)計(jì) 、市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)、五金、批發(fā)、建材、服裝等）會(huì)計(jì) 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)會(huì)計(jì) 、 高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì) 、軟件及集成電路會(huì)計(jì)。存在上述問(wèn)題，有的是單位不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作造成的，有的是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高造成的，有的是單位有意違紀(jì)造成的，同時(shí)，也存在管理乏力、督促檢查不夠以及制度建設(shè)不規(guī)范、不完善等方面的原因。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為 企業(yè) 內(nèi)部和外部用戶提供信息。 出納的含義 ? 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管 庫(kù)存現(xiàn)金 、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān) 票據(jù) 等工作的總稱(chēng)。所以，也可以說(shuō)，收款員 (收銀員 )是出納（會(huì)計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。 出納人員的職責(zé) ? （ 5）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 (如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等 )的安全與完整。 出納的具體工作 1， 現(xiàn)金收付 2， 銀行賬處理 3 ， 報(bào)銷(xiāo)審核 現(xiàn)金收付 ? 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍? ? 員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。 報(bào)銷(xiāo)審核 ? 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 ? 報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 。 旁系血親是指源于同一祖先的非直系的血親。 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 ? 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一 會(huì)計(jì)制度 ，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的 商業(yè)秘密 ，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。其中：現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交，不得短缺；有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，由于一些有價(jià)證券如債券、國(guó)庫(kù)券等面額與發(fā)行價(jià)格可能會(huì)不一致，因此，在對(duì)這些有價(jià)證券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格、利(股 )息等按照會(huì)計(jì)賬簿余額進(jìn)行交接的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述有價(jià)證券的數(shù)量 (如張數(shù)等 )也按照有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄點(diǎn)交清楚；所有會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)；銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)，核對(duì)清楚后，才能交接；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等，也必須交接清楚，特別是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在 電子計(jì)算機(jī) 上進(jìn)行實(shí)際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的運(yùn)行和有關(guān)數(shù)字的情況。 對(duì)于移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的， 《 規(guī)范 》規(guī)定，在這種情況下，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以由移交人員委托他人代辦移交手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)工作和相關(guān)資料承擔(dān)責(zé)任，不得借口委托他人代辦交接而推脫責(zé)任。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。 基本要素 ? 根據(jù) 《 規(guī)范 》 規(guī)定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額 。 ? 第三，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。在實(shí)際工作中，有些單位發(fā)生銷(xiāo)售退回，收到的退貨沒(méi)有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；在辦理退款時(shí)，開(kāi)出紅字發(fā)票，并以紅字發(fā)票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經(jīng)對(duì)方單位蓋章收訖，也不附對(duì)方單位收到退款的收據(jù)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。編號(hào)的方法可以有多種，可以分別現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類(lèi)編號(hào)，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)，也有再將轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容分成幾類(lèi)編號(hào)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷(xiāo)法進(jìn)行更正。 《 規(guī)范 》 對(duì)填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)的阿拉伯?dāng)?shù)字、漢字大寫(xiě)金額數(shù)字、貨幣符號(hào)等的書(shū)寫(xiě)都作出了具體規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求。更正的方法如下： ? （ 1）將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查找； ? （ 2）在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 ? 借：應(yīng)付利息 800 ? 貸：銀行存款 800 ? 錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字記賬更正后，表明已全部沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬： ? 借：應(yīng)付利息 800 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 ? 紅字指的是數(shù)字是紅色的。更正的方法是將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記金額，求得正確金額。這樣做是為了明確有關(guān)人員的責(zé)任，加強(qiáng)有關(guān)人員的責(zé)任感，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性 3．會(huì)計(jì)賬簿的登記 ? 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 4． 對(duì)賬 ? 對(duì)賬就是核對(duì)賬目 。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｒ虼?，必須?yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告的編制程序和質(zhì)量要求。 ? 5．根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。 ? 9. 9月 20日，因單位消防不合格，被處以罰金 2022元，以現(xiàn)金的方式交付。 ? 6. 9月 13號(hào)，單位職工小張因違反公司規(guī)定，被處以罰金 200元，以現(xiàn)金交付。 ? 2．會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。各種備查簿也可以連續(xù)使用。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 5．結(jié)賬 ? 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的摹礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。各單位具體采用哪一種會(huì)計(jì)核算形式，每隔幾天登記一次總賬，可以由本單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 ? 借：管理費(fèi)用 36 000 ? 貸：銀行存款 36 000 ? 錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字記賬更正后，即可反映其正確金額為 4 000元。 ? （ 1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，應(yīng)采用紅字更正。 ? 第四，原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求取得相應(yīng)證明，并辦理審核和報(bào)批手續(xù)。目的是堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 《 規(guī)范 》 對(duì)記賬憑證的基本要求 ? 第五，原始憑證分割單的填制。 《 規(guī)范 》 對(duì)記賬憑證的基本要求 ? 第三，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 《 規(guī)范 》對(duì)記賬憑證的基本要求作了下列規(guī)定： 《 規(guī)范 》 對(duì)記賬憑證的基本要求 ? 第一， 記賬憑證必須具備的內(nèi)容 。 附加條件 ? 第六，職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后?？傊?，必須有購(gòu)買(mǎi)人以外的 第三者 查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以入賬。顯然，用“白條”充當(dāng)原始憑證是不符合制度要求的，在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)“白條”。 ? 2，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、 事業(yè)單位 和非國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)檔案要銷(xiāo)毀時(shí)，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀；國(guó)有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分，