【正文】 序時賬簿（日記賬） 時間先后順序 ——普通日記 賬 (無特地用途 ) —— 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 出納續(xù)時登記 備查賬簿 補充登記的帳簿 (租入固定資產(chǎn)登記簿 ) 2 按賬頁格式分類 兩欄式賬簿 三欄式明細分類 (適用金額核算的往來帳項 ) 數(shù)量金額式 (適用于原材料 ,庫存商品等 ) 多欄式明細帳 (適用于收入 ,費用等成果類科目的核算 ) 3 按外表形式分 訂本式 (總帳 ,現(xiàn)金日記帳 ,銀行存款日記帳) 活頁式 (明細帳 ) 卡片式 (固定資產(chǎn)明細帳 ) 二 登記賬簿 三 對賬 四 結(jié)賬 五 更正錯帳規(guī)則 適用 方法 劃線更正法 帳簿記錄 中文字 和數(shù)字的錯誤 見書 紅字更正法 記帳憑證 上的錯誤 ,并已登帳 (科目及金額多記的錯誤都行 ) 見書 補充登記法 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中 科目正確 ,但金額少 記的錯誤 見書 第九章帳務(wù)處理程序 1 概念介紹 :程序和方法 2程序種類 :(按 登記總帳的依據(jù) 不同 ) (!)記帳憑證帳務(wù)處理程序 以記帳憑證為依據(jù)登記總帳 (2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 以匯總收款憑證 , 匯總付款憑證 , 匯總轉(zhuǎn)帳憑證 為依據(jù)登記總帳 (3)科目匯總表帳務(wù)處理程序 以科目匯總表為依據(jù)登記總帳 第七章 財產(chǎn)清查 1 概念 :查明各財產(chǎn)物資的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符 2 種類 :按清查范圍 全面清查 (范圍廣 ,工作量大 ,年終決算或合并撤銷等重大事項應(yīng)用 ) 局部清查 (對財產(chǎn)中某些重點物資的清查 ) 按時間分 定期清查 不定期清查 3清查方法 概念 優(yōu)點 缺點 適用 永續(xù)盤存制 連續(xù)記錄增減變化 ,并隨時結(jié)出余額 精確 工作量大 業(yè)務(wù)量大的企業(yè) 實地盤存制 只記增加 ,不記減少 ,月末據(jù)盤點實有數(shù)倒算銷售成本 粗糙 工作量小 業(yè)務(wù)量小的企業(yè) 4 清查方法 (1)實物的清查 實地盤點 (原材料 ,庫存商品 ,固定資產(chǎn)等 ) (2)庫存現(xiàn)金的清查 實地盤點 (3)銀行存款的清查 核對帳目 企業(yè)銀行存款日記帳金額 不相等 銀行對帳單金額 原因 :記賬錯誤 未達帳項 (入帳時間差 ) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 A 企業(yè)已加 銀行未加 (補加 ) B 企業(yè)已減 銀行未減 (補減 ) C企業(yè)未加 (補加 ) 銀行已加 B 企業(yè)未減 (補減 ) 銀行已減 調(diào)節(jié)后的金額可能相等也可能不等 (4)往來帳項的清查 核對帳目法 9 5財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1 會計科目 待處理財產(chǎn)損溢 2 科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 等待處理的財產(chǎn)損溢 4結(jié)構(gòu)特征 + 盤虧 _盤盈 結(jié)轉(zhuǎn)盤盈 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧 無余額 6 清查項目處理步驟 (1)確認盈虧 A 盤盈 借 : 庫存現(xiàn)金 (等資產(chǎn)科目 ) 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 B 盤虧 借 : 待處理財產(chǎn)損溢 貸 :庫存現(xiàn)金 (等資產(chǎn)科目 ) (2)結(jié)轉(zhuǎn)盈虧 A固定資產(chǎn)的盤盈 以前年度損益調(diào)整 借 : 待處理財產(chǎn)損溢 貸 : 以前年度損益調(diào)整 固定資產(chǎn)的盤虧 轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 借 : 營業(yè)外支出 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 B 原材料的盤盈 沖減管理費用 借 : 待處理財產(chǎn)損溢 貸 : 管理費用 原材料的盤虧 1定額內(nèi)損耗 增加管理費用 借 : 管理費用 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 2過失人承擔的 記入其他應(yīng)收款 借 : 其他應(yīng)收款 ___某人 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 3非常損失 記入營業(yè)外支出 借 : 營業(yè)外支出 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 第八章 財務(wù)會計報表 一 概述 1 概念 2 作用 3構(gòu)成 4 分類 5 基本要求 二 資產(chǎn)負債表 ? （一） 概念 ? （二）結(jié)構(gòu)和格式 ? （三） 編制方法 1 年初余額 2 年末余額 （ 1）據(jù)總賬余額 貨幣資金 =庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 存貨 =原材料 +庫存商品 +材料采購等 ? （ 2）據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額 A “應(yīng)付賬款”貸方 +“預付賬款”貸方 =應(yīng)付賬款 B“應(yīng)收賬款”借方 +“預收賬款”借方 =應(yīng)收賬款 C“預付賬款”借方 +“應(yīng)付賬款”借方 =預付賬款 D“預收賬款”貸方 +“應(yīng)收賬款”貸方 =預收賬款 （ 3）據(jù)總賬與明細賬分析填列 ? （長期負債項目 —一年內(nèi)即將到期的負債） ? 填制到資產(chǎn)負債表中的長期負債項目 （ 4）有關(guān)科目 備抵科目余額 ? 固定資產(chǎn) — 累計折舊 —固定資產(chǎn)減值準備 =固定資產(chǎn)項目 總結(jié)：資產(chǎn)項目用借方余額填列 負債及所有者權(quán)益用貸方余額填列 否則用負數(shù)表示 三 利潤表 ? 1 概念 ? 2 編制要求 ? 3 結(jié)構(gòu)和格式 ? 4 計算指標： ? 營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤 現(xiàn)金流量表 ? 1 概念 ? 2 內(nèi)容 ? 3 結(jié)構(gòu)和格式 所有者權(quán)益變動表 會計報表附注 ? 1 概念 ? 2應(yīng)當披露的內(nèi)容及順序 ? (2)合并填制 ? A 貨幣資金 ? =庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 ? B 存貨 =在途物資 +原材料 +庫存商品等 ? (3)用總帳科目減去備抵項目后的凈額填列 ? 固定資產(chǎn) 累計折舊 =固定資產(chǎn)凈額 ? (4)有關(guān)明細科目余額調(diào)整填列 ? 如 :應(yīng)收帳款 預收帳款 ? 應(yīng)付帳款 預付帳款 ? 會計報表的重分類