【正文】 生額 =本期貸方發(fā)生額 期末余額的借方 =期末余額的貸方 3 平衡的結(jié)果 : 試算不平衡 記賬錯(cuò)誤 試算平衡 記 賬 不一定正確 ? 4 平衡表無(wú)法查出的錯(cuò)誤 : ? A 借貸雙方同時(shí)多記或少記的錯(cuò)誤 ? B 科目用錯(cuò) ? C 借貸方向?qū)懛? 第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 基本流程 :籌資 采購(gòu) 生產(chǎn) 銷售 利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 一 籌資的核算 ? (一 ) 籌資渠道 ? 1 接受投資 (所有者投入） ? 投資形式 ? 2 借款（債權(quán)人提供） ? 借款方式 1會(huì)計(jì)科目 實(shí)收資本 ( 股本） 資本公積 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余額 余額 4核算內(nèi)容 投資增加的資本 貸：資本溢價(jià)等增加數(shù) 注：一般有限 實(shí)收資本 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) 股份有限 股本 ?貸：資本溢價(jià)等增加數(shù) ? 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) ? 1會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 2科目性質(zhì) 損益 (費(fèi)用 ,收入 ) ? 3帳戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用 + 收入 + 無(wú)余額 4核算內(nèi)容 籌資發(fā)生的費(fèi)用 (利息 ,手續(xù)費(fèi) ) ,利息 收入 1會(huì)計(jì)科目 應(yīng)付利息 短期借款 長(zhǎng)期借款 2科目性質(zhì) 負(fù)債 3賬戶結(jié)構(gòu) _ + 余額 4核算內(nèi)容 利息 一年以下 一年以上 習(xí)題六答案 1 借：銀行存款 400 000 貸 : 實(shí)收資本 —— 投資者 400 000 2 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本 —— A單位 200 000 3 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 ? 4 借：銀行存款 500 000 貸：長(zhǎng)期借款 500 000 5 借：短期借款 50 000 貸： 銀行存款 50 000 9 借：銀行存款 180 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 120 000 借：資本公積 ——股本溢價(jià) 10 000 貸：銀行存款 10 000 10 借：銀行存款 90 000 貸：短期借款 90 000 6月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：應(yīng)計(jì)利息 750 （ 90 000 10%247。 12=750） 到期支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 應(yīng)計(jì)利息 1 500 貸：銀行存款 2 250 ? 到期歸還本金 借：短期借款 90 000 貸：銀行存款 90 000 11 借：銀行存款 160 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 100 000 借：資本公積 ——股本溢價(jià) 20 000 貸：銀行存款 20 000 二采購(gòu)的核算 (一 )材料采購(gòu) 1會(huì)計(jì)科目 材料采購(gòu) 原材料 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3帳戶結(jié)構(gòu) + — 驗(yàn)收入庫(kù) + — 余額 余額 4核算內(nèi)容 借方 :購(gòu)入增加的材料 借方 :驗(yàn)收入庫(kù)材料 貸方 :驗(yàn)收入庫(kù)的材料 貸方 :領(lǐng)用的材料 余額 :未入庫(kù)的在途材料 余額 :庫(kù)存材料 采購(gòu)成本 =買價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用 借方 :購(gòu)入增加的材料 借方 :驗(yàn)收入庫(kù)材料 貸方 :驗(yàn)收入庫(kù)的材料 貸方 :領(lǐng)用的材料 余額 :未入庫(kù)的在途材料 余額 :庫(kù)存材料 采購(gòu)成本 =買價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)稅金的處理 1 會(huì)計(jì)科目 應(yīng)交稅費(fèi) 2 科目性質(zhì) 負(fù)債 3 核算內(nèi)容 應(yīng)交給稅局的稅款 ,按各稅種設(shè)明細(xì)帳 4帳戶結(jié)構(gòu) _ + 稅種簡(jiǎn)介 ? 1增值稅：產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因?yàn)?增值額 發(fā)生的稅款 ? 記入 應(yīng)交稅費(fèi) ? 2 所得稅 :記入 “所得稅費(fèi)” 增值稅簡(jiǎn)介 ? 1含義 : 產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因?yàn)?增值額 發(fā)生的稅款 ? 2例如 : 甲乙丙三個(gè)一般納稅人 ? 甲廠生產(chǎn) 原料價(jià)值 5元 ? 乙廠生產(chǎn) 配件價(jià)值 10元 ? 丙廠生產(chǎn) 成品價(jià)值 15元 ? 3對(duì)乙來(lái)說(shuō) 購(gòu)進(jìn) 時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù) : ? 一向甲廠支付的原料 買價(jià) 5元 ? 二向甲廠支付 5 17%進(jìn)項(xiàng)稅 ? 4對(duì)乙來(lái)說(shuō) 銷售 時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù) : ? 一 向丙廠收取配件售價(jià) 10元 ? 二 替稅務(wù)局 代收 10 17%的 銷項(xiàng)稅 ? 5對(duì)乙來(lái)說(shuō) : ? 實(shí)際應(yīng)交的增值稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 實(shí)際應(yīng)交的增值稅額 = 10 17% 5 17% ? = 5 17% ? (正是產(chǎn)品的增值額 ) ? 增值稅的帳務(wù)