【正文】 借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 : 管理費(fèi)用 原材料的盤虧 1定額內(nèi)損耗 增加管理費(fèi)用 借 : 管理費(fèi)用 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2過(guò)失人承擔(dān)的 記入其他應(yīng)收款 借 : 其他應(yīng)收款 ___某人 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3非常損失 記入營(yíng)業(yè)外支出 借 : 營(yíng)業(yè)外支出 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 一 概述 1 概念 2 作用 3構(gòu)成 4 分類 5 基本要求 二 資產(chǎn)負(fù)債表 ? （一） 概念 ? （二）結(jié)構(gòu)和格式 ? （三） 編制方法 1 年初余額 2 年末余額 （ 1）據(jù)總賬余額 貨幣資金 =庫(kù)存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 存貨 =原材料 +庫(kù)存商品 +材料采購(gòu)等 ? （ 2）據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額 A “應(yīng)付賬款”貸方 +“預(yù)付賬款”貸方 =應(yīng)付賬款 B“應(yīng)收賬款”借方 +“預(yù)收賬款”借方 =應(yīng)收賬款 C“預(yù)付賬款”借方 +“應(yīng)付賬款”借方 =預(yù)付賬款 D“預(yù)收賬款”貸方 +“應(yīng)收賬款”貸方 =預(yù)收賬款 （ 3）據(jù)總賬與明細(xì)賬分析填列 ? （長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目 —一年內(nèi)即將到期的負(fù)債） ? 填制到資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目 （ 4）有關(guān)科目 備抵科目余額 ? 固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 —固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =固定資產(chǎn)項(xiàng)目 總結(jié)：資產(chǎn)項(xiàng)目用借方余額填列 負(fù)債及所有者權(quán)益用貸方余額填列 否則用負(fù)數(shù)表示 三 利潤(rùn)表 ? 1 概念 ? 2 編制要求 ? 3 結(jié)構(gòu)和格式 ? 4 計(jì)算指標(biāo)： ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表 ? 1 概念 ? 2 內(nèi)容 ? 3 結(jié)構(gòu)和格式 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 1 概念 ? 2應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容及順序 ? (2)合并填制 ? A 貨幣資金 ? =庫(kù)存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 ? B 存貨 =在途物資 +原材料 +庫(kù)存商品等 ? (3)用總帳科目減去備抵項(xiàng)目后的凈額填列 ? 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 =固定資產(chǎn)凈額 ? (4)有關(guān)明細(xì)科目余額調(diào)整填列 ? 如 :應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 ? 應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類 。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案 自我介紹 ? 郭 曼 勤 ? 云南師范大學(xué) 副教授 青年骨干教師 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師 ? 專門從事財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)教育的研究工作 ? 電話 :15368086525 ? 電郵 : 一 會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn) P3 二 會(huì)計(jì)的基本職能 1 核算 (基本職能 ) 2 監(jiān)督 (合理 ,合法 ) 3 兩者關(guān)系 (P6頁(yè)） 第一章 總 論 四會(huì)計(jì)要素 (會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化 ) 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 費(fèi)用 所有者權(quán)益 利潤(rùn) 三 會(huì)計(jì)對(duì)象 （核算監(jiān)督的內(nèi)容） (所有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ) (一 )資產(chǎn) 過(guò)去形成 擁有或控制 未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益 分類 (按流動(dòng)性 ) 流動(dòng)資產(chǎn) (一年以內(nèi) ) 非流動(dòng)資產(chǎn) (一年以上 ) (二 ) 負(fù)債 過(guò)去形成 現(xiàn)實(shí)義務(wù) 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 （金額能可靠計(jì)量） 分類 (流動(dòng)性 ) 流動(dòng)負(fù)債 (一年之內(nèi) ) 非流動(dòng)負(fù)債 (一年以上 ) 所有者權(quán)益 =資產(chǎn) 負(fù)債 分類 原始投入 留存收益 (三 )所有者權(quán)益 所有者 凈資產(chǎn) 所有權(quán) 分類 (來(lái)源 )主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 其他業(yè)務(wù)收入 (四 )收入 (五 )費(fèi)用 分類 營(yíng)業(yè)成本 期間費(fèi)用 (六 )利潤(rùn) 一定期間 經(jīng)營(yíng)成果 五 會(huì)計(jì)核算的前提 1會(huì)計(jì)主體 空間范圍 與法律主體區(qū)別 2持續(xù)經(jīng)營(yíng) 時(shí)間范圍 3會(huì)計(jì)分期 時(shí)間范圍 年度與中期（半年、季、月） 4貨幣計(jì)量 六 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 1 可靠性 5 實(shí)質(zhì)重于形式 2 相關(guān)性 6 重要性 3可理解性 7謹(jǐn)慎性 4可比性 8 及時(shí)性 七 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 1. 收付實(shí)現(xiàn)制 實(shí)收實(shí)付制 2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)收應(yīng)付制 （會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用） 八 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 1. 歷史成本 （當(dāng)前規(guī)定采用） 2. 重置成本 3. 可變現(xiàn)凈值 4. 現(xiàn)值 5. 公允價(jià)值 九 會(huì)計(jì)核算方法 1 設(shè)置帳戶 2 復(fù)式記賬 3 填制會(huì)計(jì)憑證 4 登記賬簿 5 成本計(jì)算 6 財(cái)產(chǎn)清查 7 編制會(huì)計(jì)報(bào)告 8 會(huì)計(jì)資料的分析利用 十一 會(huì)計(jì)等式 ? 1 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ? (+, ) (+ , ) (+, ) ? + + ( + ) ? ( ) ? + ? + 2 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + (收入 費(fèi)用 ) + + + 第二章 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶 基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶 (名字 ) 格式化 (結(jié)構(gòu) ) 一 會(huì)計(jì)科目 （一）概念 P28 （二）分類 1 按要素類別分類 資產(chǎn) 成本 負(fù)債 損益 所有權(quán)益 共同類 2 按信息詳細(xì)程度不同 總分類 明細(xì)分類 （三） 設(shè)置原則 P31 二 會(huì)計(jì)賬戶 （一）概念 （二）分類 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 （三）賬戶與科目的關(guān)系 P34 既有區(qū)別又有聯(lián)系 （四）賬戶的基本結(jié)構(gòu) （五）賬戶的設(shè)置 二 賬 戶的具體結(jié)構(gòu) 居于會(huì)計(jì)等式的原理 : (會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變化就在兩項(xiàng)之間 ,因此結(jié)構(gòu)分成兩邊) 賬戶結(jié)構(gòu)有如下安排 : 結(jié)構(gòu) 借方 (賬戶的左邊 ) 貸方 (賬戶的右邊 ) 一邊記增加 ,一邊