【正文】 ）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項 （三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 （四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 設(shè)置待處理財產(chǎn)損益科目 （一）審批前的處理：先調(diào)整賬務(wù)，后提出處理意見報公司董事會批準。 小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。 通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債 務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 意義：通過利潤表可以總體了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值拉值情況。 （ 2）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿 （ 3）財務(wù)報告類：月度、季度、半年度和年度財務(wù)報告。要求是： 編制會計檔案銷毀清冊：會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財務(wù)部門共同進行審查和鑒定，并編制會計檔案銷毀清冊，單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 2022年 9月 21日， A公司將當日超過備用限額的 60000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會計分錄為： （ 1） 2022年 2月 20日， A公司購入機器設(shè)備 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備： 100 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 （ 2） 20221年 2月 28日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 至 2022年 2月 28日，該固定資產(chǎn)已計取折舊 19 400元； [100 000 （ 13%） 247。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2022年 2月 28日， A公司將該機器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 82 000元，增值稅額為 13 940元。 2022年 9月 8日，以現(xiàn)金支付辦公費 300元。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 三、利潤表的編制： P131 第九章 會計檔案 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 會計檔案的概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 格式有兩種：賬戶式和報告式，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 第二節(jié)資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念意義： 概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。 通常情況下，企業(yè)財務(wù)會計報告會計期間是指公歷每年的 1月 1日至 12月 31日。 銀行存款余額調(diào)表的意義 （ 1）是一種對賬記錄或?qū)~工具，并不是會計憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)； （ 2）若銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的余額相等，則調(diào)節(jié)后相等的余額為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。通常適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （一）特點 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，“定期”根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 意義：不同的單位，采用不同的賬簿組織和記賬程序，構(gòu)成不同的賬務(wù)處理程序。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初至本月末的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明：本年累計“字樣，并在下面通欄劃單紅線， 12月末的”本年累計“應(yīng)在全年發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 明細分類賬的登記方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記；二是根據(jù)匯總原始憑證登記；三是根據(jù)記賬憑證登記。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當有“借或貸”欄目內(nèi)注明“借或貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“ Θ“ 注意：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計賬簿的基本內(nèi)容： 封面：賬簿名稱 扉頁：科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等 賬頁：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。 設(shè)置和登記賬簿的意義： （ 1）通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計信息。 二、會計憑證的保管 主要要求： 會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。出納人員對已經(jīng)收訖和已付訖的收付款憑證及其所附的各種原始憑證，都要加蓋”收訖“和”付訖“的戳記。已入賬在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證。（如收料單等） 外來原始憑證： 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。 二、會計憑證的意義： 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 余額平衡法： 余額平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶余額合計與貸方余額合計之間的恒等關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 步驟：首先，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定應(yīng)記錄哪些賬戶；其次，確定各賬戶是記增加還是記減少；然后，確定各賬戶記錄的借貸方向及金額。 二、復(fù)式記賬法的優(yōu)點： 能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈 能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬 第二節(jié) 借貸記賬法 概念：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 第二節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的概念：簡稱賬戶，是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。 四、依法建立會計檔案 會計檔案：是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 要求：企業(yè)應(yīng)當按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，依法進行會計核算，保證會計資料真實、完整。 目的：通過登記賬簿，可以將會計憑證的零散記錄進行歸類整理，形成全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計核算資料，同時為編制會計報表提供直接的依據(jù)。 賬戶：是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類連續(xù)記錄各項業(yè)務(wù)，反映資金運動變化情況和結(jié)果的一種工具。 支出 ：是行政事業(yè)單位和社會團體在履行法定職能、發(fā)揮特定功能時所發(fā)生的各項開支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的耗費和損失。 有價證券 ：是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括股票和債券等。（主要用于應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的計量等） 各種計量屬性之間的關(guān)系：在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負債過去的價值，而后四種計量屬性通常反映的是資產(chǎn)或者負債的現(xiàn)實成本或現(xiàn)實價值，是與歷史成本相對應(yīng)的計量屬性。 舉例說明： （ 1）、用現(xiàn)金購入一批材料，價款 500元 借：材料 500元 貸：現(xiàn)金 500元 （ 2）、向銀行借入短期借款 5000元，償還應(yīng)付賬款。 非日?；顒?利得：營業(yè)外收入。 （ 3）、負債需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。 反映財務(wù)狀況 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 靜止狀態(tài) 反映經(jīng)營成果 收入、費用、利潤 變動狀態(tài)。它是權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準，來確認收入和費用。 四、貨幣計量 概念：貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 法律主體：獨立承擔民事責任的企業(yè)或企業(yè)集團。 （ 3）會計核算和會計監(jiān)督職能是會計的兩頂基本職能。 會計具有核算和監(jiān)督兩種基本職能 進行會計核算的職能 （ 1）以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各方面提供會計信息的功能。 二、西周時期 出現(xiàn)“會計”這一名詞。 會計核算方法 ：包括填制和審核會計憑證，設(shè)置賬戶，復(fù)式記賬，登記賬簿，成本計算，財產(chǎn)清查，編制會計報表等。 以工業(yè)企業(yè)不例： 企業(yè)的資金運動：資金投入、資金運用、資金退出三個過程。 二、持續(xù)經(jīng)營： 概念：持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。 收入和費用的收支期間：是指收入收到和費用支付的會計期間。 三、收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制、實收實付制。 資產(chǎn)具有如下特征： （ 1）、資產(chǎn)是由于過去的交易或者事項所產(chǎn)生形成的。 （ 2）、資本公積：是指在辭籌集資本過程中所取得的由投入資本所引起的各種增值，包括溢價、接受捐贈資本價值等。 經(jīng)營管理費用 是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，屬于經(jīng)營管理過程中發(fā)生的，不計入產(chǎn)品成本，而直接計入當期損益的費用，包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。 借：長期借款 10000元 貸：銀行存款 10000元 三、會計要素的計量 歷史成本：又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。 三、會計科目的設(shè)置 （一）會計科目的設(shè)置原則： 合法性原則 相關(guān)性原則 實用性原則 基本科目由財政部統(tǒng)一制定，各單位應(yīng)考慮各自的特點和具體性況。 債務(wù) ：是指單位承擔的、能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的各種負債，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項等。 （六）、財務(wù)成果的計算和處理 財務(wù)成果：主要是指公司、企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位等在一定時期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。 理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 復(fù)式記賬是會計核算方法體系的“核心” 經(jīng)濟活動中，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會至少引起兩個方面資金形式的變化。 （六）、財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查：是通過盤點實物和核對有關(guān)款項，借以查明財產(chǎn)物資的實有數(shù)額，確定賬實是否相符的一種專門方法。 會計核算具有以下特點 以貨幣為主要計量單位（基本特點）； 以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所取得的合法憑證為書面依據(jù)； 以一套科學(xué)方法為工作手段； 具有全面性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。”具體要求： 用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度 用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度 六、正確使用會計記錄文字 具體要求： 《 會計法 》 規(guī)定，“會計記錄的文字應(yīng)當使用中文”，中文是法定的官方語言； 在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； 中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同，會計賬戶一般分為總分類賬戶和明細分類賬戶。 表示資金的增減：“借”表示資金運動時，一方面表示資產(chǎn)、成本、費用支出增加，另一方面表示負債、所有者權(quán)益、收入成果減少；“貸”表示資 金運動時，一方面表示負債、所有者權(quán)益、收入成果增加，另一方面表示資產(chǎn)、成本、費用的減少。 （ 2）、簡單會計分錄：是一借一貸的分錄。 二者之間的關(guān)系：總分類賬戶是對所屬明 細分類賬戶的總括，對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，具有補充說明作用；總分類賬戶登記的金額與它所屬的明細分類賬戶中所登記的金額應(yīng)當相等。 三、會計憑證的種類 會計憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（如領(lǐng)料單、增值稅專用發(fā)票等） 累計憑證 是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 五、記賬憑證的審核內(nèi)容 內(nèi)容是否真實 項目是否齊全 科目是否正確 金額是否正確 書寫是否正確 此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。 原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號、 和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明”附件另訂“及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。 （ 4）、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編制、輸出會計信息。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上要留有空格，一般