企業(yè)納稅會計——其他地方各稅的會計處理-資料下載頁
2025-01-08 17:23本頁面
【正文】 279400 貸：銀行存款（或應付賬款等） （ 220220＋ 37400） 257400 應交稅費 — 應交車輛購置稅 22022 ＊個人所得稅的會計處理 一、工資薪金所得稅的會計處理： 〔 例 〕 某公司 2022年 8月 25日匯總本公司應付工資總額為 65000元，其中生產(chǎn)工人工資 40000元、車間管理人員工資 10000元、公司管理人員工資 15000元；按稅法規(guī)定應代扣代繳個人所得稅 650元。 該公司會計處理如下： ①提取工資時： 借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 10000 管理費用 15000 貸：應付職工薪酬 65000 ② 支付并代扣代繳個人所得稅時： 借：應付職工薪酬 65000 貸：現(xiàn)金 64350 應交稅費 — 應交個人所得稅 650 ③ 實際上繳時： 借：應交稅費 — 應交個人所得稅 650 貸：銀行存款 650 （個人所得稅的會計處理） 二、其他各項所得個人所得稅的會計處理： （一）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的會計處理 〔 例 〕 某中國公民（ 2022年）承包一招待所，合同規(guī)定該招待所當年盈利不得少于 50000元，如有超出，超出部分歸承包人所有。該招待所當年實現(xiàn)稅后利潤 95000元。 該招待所會計處理如下： ① 招待所在分配利潤時： 借：利潤分配 — 應付利潤 45000 貸：應付利潤 — 應付承包人利潤（ 9500050000） 45000 ② 實際支付利潤并代扣稅款時： 代扣個稅＝（ 450001600 12） 20％ 1250＝ 3910（元） 借：應付利潤 — 應付承包人利潤 45000 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 3910 現(xiàn)金 41090 ③ 實際上繳稅款時： 借：應交稅費 — 應交個人所得稅 3910 貸：銀行存款 3910 （個人所得稅 —— 其他各項所得個人所得稅的會計處理） （二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的會計處理： 〔 例 〕 某企業(yè)邀請一大學教授為本企業(yè)會計人員培訓 《 會計法 》 及有關(guān)知識，支付所得 3000元。 該企業(yè)會計處理如下： 應代扣代繳的個稅＝（ 3000800） 20％＝ 440（元） 借：管理費用 3000 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 440 現(xiàn)金 2560 （個人所得稅 —— 其他各項所得個人所得稅的會計處理） （三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的會計處理 : 〔 例 〕 某個人 2022年 5月轉(zhuǎn)讓給某冷飲店壓縮機一臺，取得轉(zhuǎn)讓收入 6000元，此臺壓縮機購進時的原價為 4500元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)費用 200元。 該冷飲店會計處理如下： 應代扣代繳的個稅＝（ 60004500200） 20％ ＝ 1300 20％ =260（元） 借：固定資產(chǎn) — 壓縮機 6000 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 260 現(xiàn)金 5740 （個人所得稅 —— 其他各項所得個人所得稅的會計處理） （四）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的會計處理： 企業(yè)在向個人支付上述所得時，應計入有關(guān)成本、費用或營業(yè)外支出，即借記“財務費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付上述款項并代扣代繳個人所得稅時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“應交稅費 — 應交個人所得稅”和“現(xiàn)金”等賬戶。 謝謝各位朋友！
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