【正文】 現(xiàn)在線登記管理。軟件出口企業(yè)在對(duì)外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國(guó)家各管理部門(mén)對(duì)軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國(guó)家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。 你公司以Emai形式自行出口，沒(méi)有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按規(guī)定征稅。6問(wèn)：生產(chǎn)性企業(yè)計(jì)算免抵退稅的公式？答：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額（詳情可參閱國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件。）6問(wèn)：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)退稅后，再出售，稅收上有何規(guī)定？答：在五年監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售該設(shè)備的，須按規(guī)定補(bǔ)征已退稅款。6問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)應(yīng)交稅金科目核算，那不予退稅部分何時(shí)進(jìn)入成本？答：在實(shí)務(wù)上其實(shí)有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購(gòu)進(jìn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷(xiāo)售成本），二是按申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后再將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。6問(wèn)：如企業(yè)為一般納稅人，以進(jìn)料加工形式經(jīng)營(yíng)，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，免、抵、退方面應(yīng)如何核算？答：轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)暫實(shí)行不征不退政策，其所耗用的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，耗用的免稅進(jìn)口料件不得參與免抵退稅計(jì)算。征管類(lèi)（6676）6問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)蓋有橢園形廣東省財(cái)政廳票據(jù)監(jiān)制章的廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)定額票據(jù)是合法的原始憑證嗎？答：納稅人向行政事業(yè)性收費(fèi)單位支付的行政事業(yè)性收費(fèi)，凡符合規(guī)定的，可使用行政事業(yè)性收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)作財(cái)務(wù)憑證。另外，據(jù)與珠海市財(cái)政局了解，廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的 廣東省財(cái)政廳票據(jù)監(jiān)制章現(xiàn)應(yīng)該為圓形。6問(wèn)：設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)賬嗎？ 總、分支機(jī)構(gòu)該如何納稅申報(bào)？如何申報(bào)納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)地方，另一種情況是總、分支機(jī)構(gòu)不在一個(gè)地方。答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)，要分別情況而定：（１）總、分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)納稅；如果單獨(dú)進(jìn)行核算，總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別進(jìn)行納稅申報(bào)。 （２）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（３）至于分支機(jī)構(gòu)是否需要單獨(dú)建立帳簿的問(wèn)題，如果是實(shí)行獨(dú)立經(jīng) 濟(jì)核算的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織，它只要同時(shí)具備以下三個(gè)條件就可以建立帳簿：①在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算帳戶；②建立獨(dú)立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；③獨(dú)立計(jì)算盈虧。如果是非獨(dú)立核算的企業(yè)，是否需要單獨(dú)建立帳簿，則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要以及有關(guān)部門(mén)的規(guī)定要求來(lái)確定。6問(wèn)：因計(jì)算失誤少繳稅款是否屬偷稅？ 答：因計(jì)算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò) 誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。6問(wèn)：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應(yīng)繳稅款中抵頂？　 　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。實(shí)際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當(dāng)期應(yīng)繳稅款的，應(yīng)書(shū)面提出申請(qǐng)，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可抵頂。70、問(wèn)：遺失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？答：開(kāi)票方應(yīng)到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填表和在所在地的報(bào)紙、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》和《廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)》刊登遺失聲明信息，并向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接受《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定的處罰。企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說(shuō)明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。7問(wèn)：珠海有廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票嗎？答：廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票有1種版式，適用于取得各類(lèi)發(fā)票和專(zhuān)業(yè)性票據(jù)外的屬增值稅應(yīng)稅行為附帶發(fā)生的其他各項(xiàng)收入時(shí)使用。7問(wèn)：在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)，要辦理何種手續(xù)？答：（1）如有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，要在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲(chǔ)存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷(xiāo)售，在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，則要辦理外出經(jīng)營(yíng)證明。7問(wèn)：收到法院判決的賠款，應(yīng)如何處理？答：（1）如屬貨款，則沖應(yīng)收賬款（如之前有交增值稅的，就不用交了）；（2）如屬違約金，則入損益，計(jì)繳企業(yè)所得稅。7問(wèn)：異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購(gòu)發(fā)票抵扣？答：持外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票。7問(wèn)：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開(kāi)具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務(wù)登記證副本，填寫(xiě)《納稅證明申請(qǐng)表》，蓋公章。7問(wèn)：稅務(wù)登記證何時(shí)年審？要提供什么資料？ 答：根據(jù)2004年2月1日實(shí)施的《稅務(wù)登記管理辦法》，稅務(wù)登記證年審的有關(guān)規(guī)定已取消，目前沒(méi)有收到其它有關(guān)此內(nèi)容的規(guī)范性文件。對(duì)稅務(wù)登記證照的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行不定期驗(yàn)證和換證，對(duì)于驗(yàn)證和換證的具體時(shí)間和要求，屆時(shí)會(huì)通過(guò)新聞媒體、國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公 告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)在辦稅服務(wù)廳張貼有關(guān)的通知。請(qǐng)隨時(shí)留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。11 /