【正文】 與其他問(wèn)題 ? 2）分析截至 報(bào) 告期超出信用期仍未收回的 應(yīng)收 賬 款情 況 。 ? 3） 說(shuō) 明制定壞 賬 準(zhǔn) 備計(jì) 提政策的理由的依據(jù)以及壞 賬計(jì) 提比例的確定是否符合 謹(jǐn)慎 性原則 、是否已足 額計(jì) 提壞 賬 準(zhǔn) 備 。 ? 4）分析 應(yīng) 收 賬 款壞 賬計(jì) 提比例 與 同行 業(yè) 的比較 情 況 。 ? 5）分析 應(yīng) 收 賬 款周 轉(zhuǎn) 率低于同行 業(yè) 平均水平的原因。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? （ 2）存貨 ? 審核問(wèn)題： ? 1） 結(jié) 合行 業(yè) 特點(diǎn)分析 報(bào) 告期 內(nèi) 存 貨 金 額變動(dòng) 的原因 ? 2）分析存 貨減值計(jì) 提政策以及是否符合 謹(jǐn)慎 性原 則 、是否已足 額計(jì) 提 減值 準(zhǔn) 備 。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 3）原材料成本下降 對(duì)產(chǎn) 品成本的影 響 ，同期主要原材料市 場(chǎng) 的價(jià)格 變 化情 況 。 ? 4） 報(bào) 告期 內(nèi) 每月末的 庫(kù) 存商品余 額變 化情況 ，三年又一期 報(bào) 告期末 庫(kù) 存商品中 過(guò) 季商品的金 額 、占 庫(kù) 存商品的比例，公司 對(duì)過(guò) 季商品如何 處 理。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 現(xiàn) 金流量表 ? 審 核 問(wèn)題 ： ? 1） 經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng)凈現(xiàn) 金流量均 為負(fù)數(shù) ， 應(yīng)當(dāng) 分析面 臨 的現(xiàn) 金流 壓 力及 擬 采取的措施。 ? 2） 報(bào) 告期 經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng)產(chǎn) 生的 現(xiàn) 金流量 與 同期 凈 利 潤(rùn) 是否匹配。 ? 3） 現(xiàn) 金及 現(xiàn) 金等價(jià)物 凈 增加 額為負(fù) 的原因，以及 結(jié)合行 業(yè) 情 況說(shuō) 明可能 產(chǎn) 生的流 動(dòng) 性 風(fēng)險(xiǎn) 和 償債風(fēng)險(xiǎn) 。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 其他 問(wèn)題 ? （ 1）商 標(biāo)權(quán)問(wèn)題 ： 商 標(biāo) 的取得情 況 、注 冊(cè)進(jìn) 展情 況 ，是否存在障礙和潛在 糾紛 或 風(fēng)險(xiǎn) 。 ? （ 2） 與 他人共有 專(zhuān) 利技 術(shù) 的 問(wèn)題 ： 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ?主要產(chǎn)品專(zhuān)利權(quán)為公司和他方共有，盡管通過(guò)合同約定由公司擁有該產(chǎn)品的獨(dú)家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是不排除日后通過(guò)合同對(duì)此作出改變，因此，公司的技術(shù)來(lái)源存在較大的不確定性。 ?與研究院或科研單位合作研發(fā)具體形式、經(jīng)費(fèi)投入和會(huì)計(jì)處理方法。 ?專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓的具體內(nèi)容、轉(zhuǎn)讓方式和結(jié)算方式，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? （ 3）職工薪酬問(wèn)題： ?公司勞動(dòng)用工制度和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況， ?應(yīng)付職工薪酬發(fā)放情況 ? （ 4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題： ? 審核問(wèn)題： 轉(zhuǎn)讓原因、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、合法程序等 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 （ 5）資產(chǎn)受限制情況： 存在擔(dān)保、質(zhì)押及其 他使用權(quán)受限的資產(chǎn)總體情況，對(duì)受限資產(chǎn)對(duì)公司償債能力、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響進(jìn)行說(shuō)明； (一 )其他問(wèn)題 獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則、關(guān)聯(lián)交易與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、公司治理、募集資金運(yùn)用 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則： 《 證券法 》 規(guī)定：發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力。 上市企業(yè)須依賴(lài)其他企業(yè)生存，有違獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則； 上市企業(yè)與股東業(yè)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)，收入，費(fèi)用等未能清晰的辨別，未能在不同企業(yè)分開(kāi)； 上市企業(yè)機(jī)構(gòu)人員及財(cái)務(wù)未能獨(dú)立 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 案例：主要原材料向大股東采購(gòu)，業(yè)務(wù)不獨(dú)立 ? 擬上市 A公司為精細(xì)化工股份有限公司，集團(tuán)為主要發(fā)起人，集團(tuán)在改制過(guò)程中將其業(yè)務(wù)中精細(xì)化工產(chǎn)品（一甲胺、二甲胺、 DMF等）生產(chǎn)相關(guān)的全部精細(xì)產(chǎn)品相關(guān)經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)作為出資投入公司。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 主要問(wèn)題：改制時(shí)投入資產(chǎn)為整個(gè)煤化工生產(chǎn)系統(tǒng)的精細(xì)化工環(huán)節(jié)部分資產(chǎn)，上市主體生產(chǎn)所需的主要原材料精甲醇、合成氨均向集團(tuán)采購(gòu)，財(cái)務(wù)信息披露每年關(guān)聯(lián)交易采購(gòu)額分別占同期總采購(gòu)額的 %、%、 % ? 總結(jié)：發(fā)行人業(yè)務(wù)完整。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有完整的生產(chǎn)鏈。特別應(yīng)避免大量關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的審核風(fēng)險(xiǎn)。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 案例：企業(yè)資產(chǎn)不完整 ? 擬上市 B公司為某電解鋁企業(yè)，改制上市未能將生產(chǎn)所需供變電輔助系統(tǒng)及配套設(shè)施納入上市主體，生產(chǎn)鏈不完整。 ? 主要問(wèn)題：從財(cái)務(wù)信息中關(guān)聯(lián)方及其交易中可以判斷。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ? 總結(jié)： 1）生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助系統(tǒng)和配套設(shè)施、合法擁有的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)，具有獨(dú)立原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售系統(tǒng)等完整納入企業(yè)。 2）非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系和相關(guān)資產(chǎn)。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ?關(guān)聯(lián)交易 ?關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則是核心，必須是與獨(dú)立第三方有相同的交易定價(jià)原則。當(dāng)定價(jià)差異很大，可能需要計(jì)算披露有關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)影響。 ?關(guān)聯(lián)交易量一般應(yīng)屬于日常符合商業(yè)運(yùn)作原則。 ?未能與關(guān)聯(lián)方建立適當(dāng)合同，需要律師重新擬定。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 定價(jià)原則合法性與是否一貫執(zhí)行 在報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營(yíng)性資金占用，且發(fā)生額較大，資金占用行為是否構(gòu)成重大違法行為并對(duì)上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。 是否存在關(guān)聯(lián)方同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題 是否存在實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化問(wèn)題。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ?公司治理 ?三會(huì)規(guī)范運(yùn)作、人員任職條件符合規(guī)定 ?組織架構(gòu)合規(guī)、各項(xiàng)制度健全 ?不存在違規(guī)擔(dān)保和資金占用 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 ?募集資金運(yùn)用 ?上市企業(yè)確實(shí)有融資需求，募集資金有明確與主營(yíng)業(yè)務(wù)一致的使用方向 ?募集資金數(shù)額與投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與上市企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、土地管理等其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立募集資金專(zhuān)項(xiàng)存儲(chǔ)制度、募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)。 募集資金大于募投項(xiàng)目所需資金，部分閑置資金的具體安排。募集資金小于募投項(xiàng)目所需資金，不足資金的融資安排 二、關(guān)鍵問(wèn)題 會(huì)計(jì)與其他問(wèn)題 募投項(xiàng)目投產(chǎn)后，固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動(dòng)的匹配關(guān)系，新增固定資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的影響 募投項(xiàng)目產(chǎn)品，結(jié)合外部環(huán)境分析募投項(xiàng)目新產(chǎn)品的市場(chǎng)需求量、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)量和銷(xiāo)售、新產(chǎn)品與替代產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格等具體因素，對(duì)發(fā)展空間與未來(lái)影響進(jìn)行說(shuō)明等。 謝 謝 ~ ~