【正文】 金流量現(xiàn)值為 4萬(wàn)元。 20 7年 12月31日，確認(rèn)該設(shè)備的減值損失為： B A． 0 B． C． D． 4萬(wàn)元－（ 10－ ） = 二 無(wú)形資產(chǎn) 概念和特征 無(wú)形資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 特征： ● 無(wú)實(shí)體性 ： ● 非貨幣長(zhǎng)期性 ● 可辨認(rèn)性 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的用的會(huì)計(jì)處理 ，應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） ，符合條件的，才能予以資本化 ，作為無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，不符合條件的計(jì)入當(dāng)期損益。 ，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)支出 — 費(fèi)用化 研發(fā)支出 — 資本化 材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 ① 不符合資本化的支出 ② 符合資本化的支出 ③ 計(jì)入當(dāng)期損益 ④ 計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)階段支出 08綜合 ? 4． 07年 5月 16日，自行研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生支出 40 000元，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A．研發(fā)支出 B．管理費(fèi)用 C．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D．制造費(fèi)用 答案： A ? 下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬的有： ABD A．接受捐贈(zèng)的土地使用權(quán) B．購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán) C．外購(gòu)的商譽(yù) D．專(zhuān)有技術(shù) E．自創(chuàng)的商譽(yù) 07多選 ， 一般視其殘值為零，其價(jià)值在使用壽命期限內(nèi)攤銷(xiāo)。 按規(guī)定使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)。但需要至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行價(jià)值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：“ 資產(chǎn)減值損失 ” ，貸： “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 每年年末，應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)。可回收金額按無(wú)形資產(chǎn)的凈現(xiàn)值和未來(lái)收益現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回 07綜合 一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 20 7年 5月 10日出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，收取價(jià)款 300 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為 400 000元，累計(jì)攤銷(xiāo) 130 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 000元。 ? 該企業(yè) 5月 10日出售專(zhuān)利技術(shù)的凈收益為： B A． 15 000元 B． 25 000元 C． 30 000元 D． 40 000元 三 商譽(yù) 商譽(yù) 是指合并成本超過(guò)被并企業(yè)凈資產(chǎn)價(jià)值的差額， 其實(shí)質(zhì)是一家企業(yè)的盈利能力超過(guò)本行業(yè)平均獲利水平或正常的投資回報(bào)率 。 例如：地理位置良好 (寧要北京一張床不要廊坊一間房 ） 、 信譽(yù)好所獲得的客戶(hù)信任 、 經(jīng)營(yíng)管理人員能力超群 、 歷史悠久所積累的本行業(yè)豐富經(jīng)驗(yàn)等都會(huì)形成商譽(yù) 。 特征： ● 是一種不可辨認(rèn)的資產(chǎn) ， 不能獨(dú)立于企業(yè)存在 ，不能單獨(dú)出售 。 ● 可以自創(chuàng) ， 也可以外購(gòu) ， 但只有外購(gòu)的才能作為商譽(yù)入賬 。 ? 下列關(guān)于商譽(yù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是： B A．商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn) B．企業(yè)合并形成的商譽(yù)，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行攤銷(xiāo) C．每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試 D．商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回 07單選 四 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在 1年以上的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)的支出，包括：開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修支出和股票發(fā)行費(fèi)等。 特征 ● 是一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)； ● 攤銷(xiāo)期限在 1年以上，因其帶來(lái)的未來(lái)收益在 1年以上。 第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或新增的其他流動(dòng)負(fù)債來(lái)償還的債務(wù)。包括： ? 短期借款、應(yīng)付票據(jù)； ? 應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬資 ? 應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)； ? 預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款； ? 預(yù)提費(fèi)用 一 應(yīng)交稅費(fèi) ? 增值稅 重要 每年都考 增值稅 是以商品生產(chǎn)、流通以及工業(yè)性加工、修理修配各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 凡在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 一般納稅人： 指年征增值稅銷(xiāo)售額，超過(guò)增值條 例規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 ： 指年征增值稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算資料不建全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅義務(wù)人 （看一下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)） 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額 征收率（ 3%） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 一般納稅人準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有： ● 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額 ● 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 ● 特定 2項(xiàng)業(yè)務(wù)按要求計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。 ②一般納稅人外購(gòu)貨物或銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 06年綜合題 ? 某企業(yè)為一般納稅人， 10月份將一批準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料用于專(zhuān)項(xiàng)工程，其賬面價(jià)值 90萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為 。該批原材料現(xiàn)在的市值為 100萬(wàn)元。 該企業(yè) 10月份因改變?cè)牧嫌猛径鴳?yīng)記入“ 在建工程 ” 科目的金額為： D A． 90萬(wàn)元 B． 117萬(wàn)元 C． 107萬(wàn)元 D． 甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2022年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1． 2月 5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 160 000元；原購(gòu)入該批材料時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 25 500元。 2． 2月 18日，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)為 1 170 000元，款項(xiàng)已存入銀行。 08綜合 2022年 2月 18日，銷(xiāo)售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是： A。借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 170 000 B．借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 170 000 C．借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 170 000 D．借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 117萬(wàn) /） 1 103 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 66 答案： A 08多選 ? 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有： AC A．為子公司的貸款提供的擔(dān)保 B．代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù) C．被另一企業(yè)提起訴訟 D．以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款 E．對(duì)固定資產(chǎn)的壽命所作的估計(jì) 第六節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債 ? 非流動(dòng)負(fù)債概念 長(zhǎng)期負(fù)債 是指 償還期限在 1年或者 1個(gè)營(yíng)業(yè)周期 （ 經(jīng)營(yíng)周期超過(guò) 1年 ） 以上的債務(wù) ， 是除股東投入資本以外供企業(yè)長(zhǎng)期使用的一種資本 。 包括：長(zhǎng)期借款 、 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款 。 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 是企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上的款項(xiàng) 。 長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提 ， 并根據(jù)借款的用途確定是否應(yīng)予以資本化 。 與短期借款不同 ， 長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目 。 長(zhǎng)期借款 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程（固定資產(chǎn)） ① 借款 本 金 ② 預(yù)提利息 費(fèi)用化 資本化 ③ 還本付息 08年單選 ? 某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng)，于 2022年 2月 1日采用出包方式開(kāi)工興建一棟辦公樓， 2022年 10月 10日工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 10月 30日工程驗(yàn)收合格， 11月 15日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部交接手續(xù)， 12月 1日正式投入使用。則該筆借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是：（ 中等 單 023） A． 12月 1日 B． 11月 20日 C． 10月 30日 D． 10月 10日 答案： D 第七節(jié) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 包括： ● 注冊(cè)資本 ● 資本公積 ● 留存收益 08單選 ? 有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，若有新投資者加入，則新加入投資者繳納的出資額大于其在注冊(cè)資本中所占份額的差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是： A．盈余公積 B．營(yíng)業(yè)外收入 C．資本公積 —— 其他資本公積 D．資本公積 —— 資本溢價(jià) 答案： D 08單選 ? 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)的借方余額為 500 000元，本年度凈利潤(rùn)為 800 000元，按 10%提取法定盈余公積，按 10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤(rùn)余額為： A． 140 000元 B． 240 000元 C． 440 000元 D． 640 000元 ? 答案： B （ 80萬(wàn)－ 50萬(wàn)） （ 1－ 20%） =24萬(wàn) 08多選 ? 下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表中 “ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ”構(gòu)成內(nèi)容的有： A．營(yíng)業(yè)成本 B．所得稅費(fèi)用 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．投資收益 E．公允價(jià)值變動(dòng)損益 答案： ACDE 08多選 ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的有： A．罰款支出 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．公益性捐贈(zèng)支出 D．無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 E．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失 答案： ACD 07單選 ? 甲公司接受乙公司材料出資，投資雙方確認(rèn)其價(jià)值為 100萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 17萬(wàn)元。乙公司通過(guò)該項(xiàng)投資在甲公司注冊(cè)資本中占有的份額為 80萬(wàn)元。甲公司在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目貸方的金額為： B A． 20萬(wàn)元 B． 37萬(wàn)元 C． 80萬(wàn)元 D． 117萬(wàn)元 07單選 ? 由于甲上市公司 20 7年 1月 1日?qǐng)?zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨之甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也由權(quán)益法改為成本法，此會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于： D A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) C．前期差錯(cuò)更正 D．會(huì)計(jì)政策變更 07多選 ? 在下列情況下，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍的有： ABCE A．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但是根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 B．甲企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) C．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員 D．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施重大影響 E．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)中占有多數(shù)表決權(quán) 08多選 ? 22．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是： A．變賣(mài)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： D