【正文】 。 權(quán)益法 （ 二）權(quán)益法下投資損益的確認(rèn) 投資收益的確認(rèn)。 ②對屬于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)實現(xiàn)凈損益以外的其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)為資本公積，借記 “ 長期股權(quán)投資 —— 所有者權(quán)益其他變動 ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。甲公司按其持股比例 30%確認(rèn)投資收益。 08年 6月 15日，甲公司受到 A企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金股利。甲公司按權(quán)益法核算。如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行估計。 如果長期股權(quán)投資可收回金額的計量結(jié)果表明其可收回金額低于賬面價值，說明長期股權(quán)投資已經(jīng)發(fā)生減值損失，應(yīng)當(dāng)將其賬面價值減記至可收回金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目，貸記 “ 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ” 科目。 07綜合 ? （一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 20 7年 4月 1日，購入甲公司 25%的股權(quán)并打算長期持有。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 1 300 000元。 ? 該企業(yè) 4月 1日購入股權(quán)時，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：B A． 320 000元 B． 321 000元 C． 325 000元 D． 326 000元 第四節(jié) 非流動資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) ? 長期應(yīng)收賬款和長期待攤費用 一 固定資產(chǎn) ? 概念和特征 ● 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或用于經(jīng)營管理而持有 （ 不是直接用于出售 ， 區(qū)別于流動資產(chǎn) ） ； ● 預(yù)計使用年限在一年以上 （ 也可以用該資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的數(shù)量來表示 ） ； ： （ 1） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) ， 不提； （ 2） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 3） 處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程 ， 不在計提折舊； （ 4） 提前報廢的固定資產(chǎn) ， 不補(bǔ)提折舊 ， 其未提足折舊的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出 。 2 年折舊率 ＝ —————— １００％ 預(yù)計使用年限 【 例 】 某項固定資產(chǎn)的原價為 20 000元 ， 預(yù)計凈殘值為 600元 ， 預(yù)計使用年限為 5年 。 要求：計算該項固定資產(chǎn)的年折舊率及各年應(yīng)提折舊額 。 尚可使用的年數(shù) 年折舊率＝ ———————————— 預(yù)計 使用年限的年數(shù) 總 和 月折舊率＝年折舊率 247。該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊 。 各年折舊計算表 （年數(shù)總和法） 單位：元 年度 應(yīng) 提折舊 總額 年折舊率 年折舊 額 累 計 折舊 額 1 19 400 5/15 6 466 6 466 2 19 400 4/15 5 174 11 640 3 19 400 3/15 3 880 15 520 4 19 400 2/15 2 586 18 106 5 19 400 1/15 1 294 19 400 應(yīng)提折舊總額＝ 20 000－ 600＝ 19 400（元） ? 07年 5月 6日，一項固定資產(chǎn)報廢，該固定資產(chǎn)于2022年 5月 16日取得，賬面原值為 60 000元，預(yù)計凈殘值為 3000元，預(yù)計使用年限為 5年，該項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊。 答案：該企業(yè) 4月份對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是： A A． 2389元 B． C． 28 668元 D． 30 （ 91004－ 5000） 5/15 1/12=2389 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)貸記的會計科目是： A．以前年度損益調(diào)整 B．固定資產(chǎn)清理 C．營業(yè)外支出 D．營業(yè)外收入 答案： A 如果是盤虧借記入“待處理財產(chǎn)損益” 08年單選 07單選 ? 20 7年末，某公司一臺原值為 10萬元的設(shè)備已出現(xiàn)減值跡象，截止到 20 7年 12月 31日，該設(shè)備已累計計提的折舊為 ，其公允價值減去處置費用后的金額為 ，預(yù)計未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4萬元。 特征： ● 無實體性 ： ● 非貨幣長期性 ● 可辨認(rèn)性 內(nèi)部研究開發(fā)費的用的會計處理 ，應(yīng)予以費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用） ，符合條件的，才能予以資本化 ，作為無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，不符合條件的計入當(dāng)期損益。 管理費用 無形資產(chǎn) 研發(fā)支出 — 費用化 研發(fā)支出 — 資本化 材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 ① 不符合資本化的支出 ② 符合資本化的支出 ③ 計入當(dāng)期損益 ④ 計入開發(fā)成本 開發(fā)階段支出 08綜合 ? 4． 07年 5月 16日，自行研究開發(fā)某項專利技術(shù)發(fā)生支出 40 000元，進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記的會計科目是： A．研發(fā)支出 B．管理費用 C．長期待攤費用 D．制造費用 答案： A ? 下列各項中，企業(yè)可以作為無形資產(chǎn)計價入賬的有： ABD A．接受捐贈的土地使用權(quán) B．購入的專利權(quán) C．外購的商譽(yù) D．專有技術(shù) E．自創(chuàng)的商譽(yù) 07多選 ， 一般視其殘值為零，其價值在使用壽命期限內(nèi)攤銷。但需要至少在每個會計期末進(jìn)行價值測試，計提減值準(zhǔn)備?？苫厥战痤~按無形資產(chǎn)的凈現(xiàn)值和未來收益現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。 ? 該企業(yè) 5月 10日出售專利技術(shù)的凈收益為： B A． 15 000元 B． 25 000元 C． 30 000元 D． 40 000元 三 商譽(yù) 商譽(yù) 是指合并成本超過被并企業(yè)凈資產(chǎn)價值的差額， 其實質(zhì)是一家企業(yè)的盈利能力超過本行業(yè)平均獲利水平或正常的投資回報率 。 特征： ● 是一種不可辨認(rèn)的資產(chǎn) ， 不能獨立于企業(yè)存在 ，不能單獨出售 。 ? 下列關(guān)于商譽(yù)的說法中，錯誤的是： B A．商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn) B．企業(yè)合并形成的商譽(yù)，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間進(jìn)行攤銷 C．每年年末，企業(yè)應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)行減值測試 D．商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回 07單選 四 長期待攤費用 長期待攤費用 是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在 1年以上的期限內(nèi)分期攤銷的支出，包括：開辦費、固定資產(chǎn)大修支出和股票發(fā)行費等。 第五節(jié) 流動負(fù)債 流動負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動資產(chǎn)或新增的其他流動負(fù)債來償還的債務(wù)。 凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 小規(guī)模納稅人 ： 指年征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算資料不建全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅義務(wù)人 （看一下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)） 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率（ 3%） 當(dāng)期進(jìn)項稅額的計算 一般納稅人準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額有： ● 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 ● 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 ● 特定 2項業(yè)務(wù)按要求計算的進(jìn)項稅額 ①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。 06年綜合題 ? 某企業(yè)為一般納稅人， 10月份將一批準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料用于專項工程，其賬面價值 90萬元，進(jìn)項稅為 。 該企業(yè) 10月份因改變原材料用途而應(yīng)記入“ 在建工程 ” 科目的金額為： D A． 90萬元 B． 117萬元 C． 107萬元 D． 甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2022年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1． 2月 5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 160 000元；原購入該批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 25 500元。 08綜合 2022年 2月 18日，銷售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時，應(yīng)編制的會計分錄是： A。 包括：長期借款 、 應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款 。 長期借款的利息應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提 ， 并根據(jù)借款的用途確定是否應(yīng)予以資本化 。 長期借款 銀行存款 財務(wù)費用 在建工程（固定資產(chǎn)） ① 借款 本 金 ② 預(yù)提利息 費用化 資本化 ③ 還本付息 08年單選 ? 某企業(yè)向銀行借入一筆款項，于 2022年 2月 1日采用出包方式開工興建一棟辦公樓， 2022年 10月 10日工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 10月 30日工程驗收合格， 11月 15日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部交接手續(xù)， 12月 1日正式投入使用。 包括： ● 注冊資本 ● 資本公積 ● 留存收益 08單選 ? 有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時，若有新投資者加入，則新加入投資者繳納的出資額大于其在注冊資本中所占份額的差額，應(yīng)記入的會計科目是： A．盈余公積 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 —— 其他資本公積 D．資本公積 —— 資本溢價 答案： D 08單選 ? 某企業(yè)年初未分配利潤的借方余額為 500 000元，本年度凈利潤為 800 000元，按 10%提取法定盈余公積，按 10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤余額為： A． 140 000元 B． 240 000元 C． 440 000元 D． 640 000元 ? 答案： B （ 80萬－ 50萬） （ 1－ 20%） =24萬 08多選 ? 下列各項中，屬于利潤表中 “ 營業(yè)利潤 ”構(gòu)成內(nèi)容的有： A．營業(yè)成本 B．所得稅費用 C．財務(wù)費用 D．投資收益 E．公允價值變動損益 答案： ACDE 08多選 ? 下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出項目的有： A．罰款支出 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．公益性捐贈支出 D．無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 E．長期股權(quán)投資處置損失 答案： ACD 07單選 ? 甲公司接受乙公司材料出資，投資雙方確認(rèn)其價值為 100萬元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 17萬元。甲公司在編制會計分錄時，應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目貸方的金額為： B A． 20萬元 B． 37萬元 C． 80萬元 D． 117萬元 07單選 ? 由于甲上市公司 20 7年 1月 1日執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，隨之甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資也由權(quán)益法改為成本法，此會計事項屬于： D A．會計估計變更 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 C．前期差錯更正 D．會計政策變更 07多選 ? 在下列情況下，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍的有： ABCE A．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但是根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策 B．甲企業(yè)直接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) C．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員 D．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施重大影響 E．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但在被投資企業(yè)的董事會或類似機(jī)構(gòu)中占有多數(shù)表決權(quán) 08多選 ? 22．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“ 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是： A．變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： D