【正文】 變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)正在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （ 2）是預(yù)計(jì)的未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是合同價(jià)或售價(jià)。 可變現(xiàn)凈值的確定 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 案例 某企業(yè)自 2022年開(kāi)始對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。該批庫(kù)存商品的期末可變現(xiàn)凈值為： A． 590 000元 B． 600 000元 C． 610 000元 D． 620 000元 答案： A 08多選 ? 41．下列各項(xiàng)中，可引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有：（較難 ） A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入 B．已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但尚未發(fā)出商品 C．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D．已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料 E．為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入專(zhuān)項(xiàng)物資 答案： BCD 08多選 ? 企業(yè)原材料發(fā)生盤(pán)虧，應(yīng)先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 會(huì)計(jì)科目，待查明原因后可能轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目有：（中等） A．營(yíng)業(yè)外支出 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．其他應(yīng)收款 D．管理費(fèi)用 E．制造費(fèi)用 答案： ACD 07年綜合題 ? 20 7年 3月 4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為 4000元，其中所耗用原材料為 2022元。該企業(yè) 3月份對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括： ABD A． 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4340 貸：庫(kù)存商品 4000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 B． 借：原材料 250 其他應(yīng)收款 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3250 C． 借：管理費(fèi)用 1090 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090 D． 借：營(yíng)業(yè)外支出 1090 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090 第四章 非流動(dòng)資產(chǎn) 第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn) 第二節(jié) 持有至到期投資 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn) 一般、單、多選 與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別： 買(mǎi)價(jià) +交易費(fèi) ①數(shù)額變動(dòng)小、持續(xù)時(shí)間短：公允價(jià)與賬面值的差額 計(jì)入 “ 資本公積 ” 。 持 — 成本 持 — 利息調(diào)整 銀行存款 ① 溢價(jià)發(fā)行 實(shí)際價(jià)款 面 值 溢 價(jià) 持 — 成本 持 — 利息調(diào)整 面值 折價(jià) ② 折價(jià)發(fā)行 實(shí)際價(jià)款 持有到期投資的取得 實(shí)際利息 =名義利息 177。該公司采用采用實(shí)際利率法于每年年末確認(rèn)投資收益。 重要，單、多、綜合 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資按與被投資方的關(guān)系，可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)控股合并條件下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資；另一類(lèi)是企業(yè)非控股合并下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。合并后，被合并方的法 律主體資格被注消。在這種情況下，被投資企業(yè)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策只有在分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)才能通過(guò)，任何一方不能單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，投資企業(yè)在被投資企業(yè)的董事會(huì)中派有董事，或能夠參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，則對(duì)被投資企業(yè)形成重大影響。（ 20%以下 ） 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得 核算 同一控制下的企業(yè)控股合并 從最終控制方對(duì)合并各方合并前及合并后均能最終控制這一點(diǎn)來(lái)看，合并雙方的合并行為 不完全是自愿 進(jìn)行和完成的，這種企業(yè)合并 不屬于交易行為 ，而是參與合并各方資產(chǎn)和負(fù)債的重新組合，因此，合并前后集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額應(yīng)該沒(méi)有變化。 合并日 ， C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 1200萬(wàn)元； B公司資本公積余額為 200萬(wàn)元 。 初始投資成本 支付 的現(xiàn)金 付出資產(chǎn)或承 擔(dān)的債務(wù)公允價(jià) 直接費(fèi)（手續(xù)費(fèi) 評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)） 初始投 資成本 = + + 銀行存款（或資產(chǎn) ） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外支出或收入 初始成本 以公允價(jià)為基礎(chǔ) 按實(shí)際付款或 資產(chǎn)賬面值 差額 支出 收入 貨幣或?qū)嵨锍鲑Y 應(yīng)收股利 已宣告發(fā) 放尚未領(lǐng)取 【 例 】 W公司于 2022年 1月 1日，以貨幣資金 1000萬(wàn)元以 及一批固定資產(chǎn)購(gòu)入 X公司 70%股權(quán)，固定資產(chǎn)的原始價(jià) 值為 800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為 600萬(wàn) 元。此外，另行支付手續(xù) 費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 20萬(wàn)元。 銀行存款 應(yīng)收股利 投資收益 現(xiàn)金股利 分配的 股利 ① 宣告分配 ② 收到股利 成本法收益核算 權(quán)益法 （ 一）權(quán)益法的適用范圍 是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要隨著被投資企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)，大體上反映在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中占有的份額。 ②對(duì)屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為資本公積，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 所有者權(quán)益其他變動(dòng) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。 08年 6月 15日，甲公司受到 A企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金股利。如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行估計(jì)。 07綜合 ? （一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 20 7年 4月 1日，購(gòu)入甲公司 25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。 ? 該企業(yè) 4月 1日購(gòu)入股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：B A． 320 000元 B． 321 000元 C． 325 000元 D． 326 000元 第四節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 長(zhǎng)期應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一 固定資產(chǎn) ? 概念和特征 ● 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或用于經(jīng)營(yíng)管理而持有 （ 不是直接用于出售 ， 區(qū)別于流動(dòng)資產(chǎn) ） ； ● 預(yù)計(jì)使用年限在一年以上 （ 也可以用該資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的數(shù)量來(lái)表示 ） ； ： （ 1） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) ， 不提； （ 2） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 3） 處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程 ， 不在計(jì)提折舊； （ 4） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) ， 不補(bǔ)提折舊 ， 其未提足折舊的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 。 要求：計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊率及各年應(yīng)提折舊額 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 。 答案：該企業(yè) 4月份對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是： A A． 2389元 B． C． 28 668元 D． 30 （ 91004－ 5000） 5/15 1/12=2389 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是： A．以前年度損益調(diào)整 B．固定資產(chǎn)清理 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．營(yíng)業(yè)外收入 答案： A 如果是盤(pán)虧借記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益” 08年單選 07單選 ? 20 7年末，某公司一臺(tái)原值為 10萬(wàn)元的設(shè)備已出現(xiàn)減值跡象，截止到 20 7年 12月 31日，該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提的折舊為 ，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為 ，預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4萬(wàn)元。 管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)支出 — 費(fèi)用化 研發(fā)支出 — 資本化 材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 ① 不符合資本化的支出 ② 符合資本化的支出 ③ 計(jì)入當(dāng)期損益 ④ 計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)階段支出 08綜合 ? 4． 07年 5月 16日，自行研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生支出 40 000元，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A．研發(fā)支出 B．管理費(fèi)用 C．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D．制造費(fèi)用 答案： A ? 下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬的有： ABD A．接受捐贈(zèng)的土地使用權(quán) B．購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán) C．外購(gòu)的商譽(yù) D．專(zhuān)有技術(shù) E．自創(chuàng)的商譽(yù) 07多選 ， 一般視其殘值為零，其價(jià)值在使用壽命期限內(nèi)攤銷(xiāo)?？苫厥战痤~按無(wú)形資產(chǎn)的凈現(xiàn)值和未來(lái)收益現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。 特征： ● 是一種不可辨認(rèn)的資產(chǎn) ， 不能獨(dú)立于企業(yè)存在 ，不能單獨(dú)出售 。 第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或新增的其他流動(dòng)負(fù)債來(lái)償還的債務(wù)。 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 ： 指年征增值稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算資料不建全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅義務(wù)人 （看一下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)） 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額 征收率（ 3%） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 一般納稅人準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有： ● 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額 ● 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 ● 特定 2項(xiàng)業(yè)務(wù)按要求計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。 該企業(yè) 10月份因改變?cè)牧嫌猛径鴳?yīng)記入“ 在建工程 ” 科目的金額為： D A． 90萬(wàn)元 B． 117萬(wàn)元 C． 107萬(wàn)元 D． 甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2022年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1． 2月 5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 160 000元；原購(gòu)入該批材料時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 25 500元。 包括：長(zhǎng)期借款 、 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款 。 長(zhǎng)期借款 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程（固定資產(chǎn)） ① 借款 本 金 ② 預(yù)提利息 費(fèi)用化 資本化 ③ 還本付息 08年單選 ? 某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng)，于 2022年 2月 1日采用出包方式開(kāi)工興建一棟辦公樓， 2022年 10月 10日工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 10月 30日工程驗(yàn)收合格， 11月 15日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部交接手續(xù)， 12月 1日正式投入使用。甲公司在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目貸方的金額為： B A． 20萬(wàn)元 B． 37萬(wàn)元 C． 80萬(wàn)元 D． 117萬(wàn)元 07單選 ? 由于甲上市公司 20 7年 1月 1日?qǐng)?zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨之甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也由權(quán)益法改為成本法，此會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于： D A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) C．前期差錯(cuò)更正 D．會(huì)計(jì)政策變更 07多選 ? 在下列情況下，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍的有： ABCE A．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但是根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 B．甲企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) C．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員 D．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施重大影響 E．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)中占有多數(shù)表決權(quán) 08多選 ? 22．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是： A．變賣(mài)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： D