【正文】 存貨，根據(jù)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中估計的售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅金確定。收回的殘料估價為 250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為 3000元。計算利息的方法 實際利息 =實際利率 攤余成本 ● 實際利率指在債券預期存續(xù)期內(nèi)，將未來現(xiàn)金流量 （實際收回債券本息）按 復利 折為當前賬面值所使用的 利率。包括： （ 1） （母子公司）：指合并方（購買方）通過企業(yè)合并交易或事項取得被合并方（被購買方 )的控制權，能夠決定被合并方的財務和經(jīng)營政策，從其經(jīng)營活動中獲取利益，并將其納入合并財務報表范圍形成一個報告主體（經(jīng)濟意義上）的情況。 3．聯(lián)營企業(yè) （重大影響）。 初始投資成本 = 被投資單位所 有者權益賬面值 投資單位 享有的比例 銀行存款（ 或資產(chǎn)） 長期股權投資 管理費用 按對方權益 賬面值的 % 相關直接費 審計、評估 按實際付款 或資產(chǎn)賬面值 資本公積 差額 貨幣或實物出資 應收股利 宣告發(fā)放 尚未領取 【 例 1】 A公司為 B公司和 C公司的母公司 。根據(jù)以上資料， W公司初始投資成本： 10000 +600=1600（萬元） 借：長期股權投資 —— 投資成本 1600 累計折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 800 銀行存款 1000 營業(yè)外收入 100 企業(yè)非控股合并方式下取得的長期股權投資 與非同一控制下相同：按 公允價計量 。 權益法 （ 二）權益法下投資損益的確認 投資收益的確認。甲公司按權益法核算。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 1 300 000元。 尚可使用的年數(shù) 年折舊率＝ ———————————— 預計 使用年限的年數(shù) 總 和 月折舊率＝年折舊率 247。 特征： ● 無實體性 ： ● 非貨幣長期性 ● 可辨認性 內(nèi)部研究開發(fā)費的用的會計處理 ，應予以費用化，計入當期損益（管理費用） ，符合條件的，才能予以資本化 ，作為無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，不符合條件的計入當期損益。 ? 該企業(yè) 5月 10日出售專利技術的凈收益為： B A． 15 000元 B． 25 000元 C． 30 000元 D． 40 000元 三 商譽 商譽 是指合并成本超過被并企業(yè)凈資產(chǎn)價值的差額， 其實質(zhì)是一家企業(yè)的盈利能力超過本行業(yè)平均獲利水平或正常的投資回報率 。 凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務人。 08綜合 2022年 2月 18日，銷售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時，應編制的會計分錄是： A。 包括： ● 注冊資本 ● 資本公積 ● 留存收益 08單選 ? 有限責任公司在增資擴股時，若有新投資者加入，則新加入投資者繳納的出資額大于其在注冊資本中所占份額的差額，應記入的會計科目是： A．盈余公積 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 —— 其他資本公積 D．資本公積 —— 資本溢價 答案： D 08單選 ? 某企業(yè)年初未分配利潤的借方余額為 500 000元，本年度凈利潤為 800 000元，按 10%提取法定盈余公積，按 10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤余額為： A． 140 000元 B． 240 000元 C． 440 000元 D． 640 000元 ? 答案： B （ 80萬－ 50萬） （ 1－ 20%） =24萬 08多選 ? 下列各項中，屬于利潤表中 “ 營業(yè)利潤 ”構成內(nèi)容的有： A．營業(yè)成本 B．所得稅費用 C．財務費用 D．投資收益 E．公允價值變動損益 答案： ACDE 08多選 ? 下列各項中，應計入營業(yè)外支出項目的有： A．罰款支出 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．公益性捐贈支出 D．無形資產(chǎn)轉讓損失 E．長期股權投資處置損失 答案： ACD 07單選 ? 甲公司接受乙公司材料出資，投資雙方確認其價值為 100萬元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 17萬元。 長期借款的利息應按照權責發(fā)生制原則按期預提 ， 并根據(jù)借款的用途確定是否應予以資本化 。 06年綜合題 ? 某企業(yè)為一般納稅人， 10月份將一批準備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料用于專項工程，其賬面價值 90萬元，進項稅為 。 ? 下列關于商譽的說法中，錯誤的是： B A．商譽具有不可辨認性，不屬于無形資產(chǎn) B．企業(yè)合并形成的商譽，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間進行攤銷 C．每年年末，企業(yè)應對商譽進行減值測試 D．商譽減值損失一經(jīng)確認，不得轉回 07單選 四 長期待攤費用 長期待攤費用 是指企業(yè)當期發(fā)生的、應在 1年以上的期限內(nèi)分期攤銷的支出，包括：開辦費、固定資產(chǎn)大修支出和股票發(fā)行費等。但需要至少在每個會計期末進行價值測試，計提減值準備。 各年折舊計算表 （年數(shù)總和法） 單位：元 年度 應 提折舊 總額 年折舊率 年折舊 額 累 計 折舊 額 1 19 400 5/15 6 466 6 466 2 19 400 4/15 5 174 11 640 3 19 400 3/15 3 880 15 520 4 19 400 2/15 2 586 18 106 5 19 400 1/15 1 294 19 400 應提折舊總額＝ 20 000－ 600＝ 19 400（元） ? 07年 5月 6日，一項固定資產(chǎn)報廢，該固定資產(chǎn)于2022年 5月 16日取得，賬面原值為 60 000元，預計凈殘值為 3000元，預計使用年限為 5年，該項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊。 2 年折舊率 ＝ —————— １００％ 預計使用年限 【 例 】 某項固定資產(chǎn)的原價為 20 000元 ， 預計凈殘值為 600元 ， 預計使用年限為 5年 。 如果長期股權投資可收回金額的計量結果表明其可收回金額低于賬面價值，說明長期股權投資已經(jīng)發(fā)生減值損失，應當將其賬面價值減記至可收回金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目，貸記 “ 長期股權投資減值準備 ” 科目。甲公司按其持股比例 30%確認投資收益。 成本法 （ 一）成本法的適用范圍 投資企業(yè)能夠對被投資企業(yè)實施控制（包括同一控制合并和非同一控制下的控股合并）的長期股權投資。甲公司將其持有的丙公司的 60%股權全部轉讓給乙公司，雙方協(xié)商確定的價格為 900萬元，以貨幣資金支付；合并日，丙公司所有者權益的賬面價值為 1600萬元，公允價值為1700萬元。 (20%— 50%) 4．無重大影響 。 吸收合并 新設合并 合營企業(yè) （共同控制）。 按復利折現(xiàn)， 實際利率 i (1萬 +1萬 +10萬 ) （ 1+i) =10萬 i= 1= 2 120220 10000 年份 期初攤余成本 ① 實際利息 ②(%) 現(xiàn)金流入 ③ 期末攤余成本 ④ =① + ② ③ 100 000 9 545 0 109 545 109 545 10 455 120 000 0 實際利息 =100000 %=9545（ 元 ） 名義利息＝ 100000 10％ ＝ 10000（ 元 ） 攤余成本 =100000+9545=109545（ 元 ） 2022年末 持 — 成本 持 — 應計利息 銀行存款 投資收益 ① 購入 10萬 10萬 ② 收益 9545 10000 持 — 利息調(diào)整 455 2022年末 實際利息 =109545 %=10455（ 元 ） 名義利息＝ 100000 10％ ＝ 10000（ 元 ） 攤余成本 =109545+10455=120220（ 元 ） 持 — 成本 持 — 應計利息 投資收益 初 10萬 初 1萬 10000 持 — 利息調(diào)整 10455 初 455 455 08年單選 ? 企業(yè)取得持有至到期投資時支付的下列款項中，不應計入持有至到期投資成本的是： A．已到付息期但尚未領取的債券利息 B．相關稅金 C．相關手續(xù)費 D．購買價款 答案： A（實際付款就是投資成本） 07單選 ? 到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有至到期投資，會計核算上的主要差別在于： C A．初始投資成本的確認方法不同 B．持有至到期投資減值的核算不同 C．應收票面利息核算所使用的會計科目不同 D．交易費用的核算不同 第三節(jié) 長期股權投資 一、長期股權投資的概念 長期股權投資 是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權且不準備隨時出售的投資，其主要目的是為了長遠利益而影響、控制其他在經(jīng)濟業(yè)務上相關聯(lián)的企業(yè)。 可供出售 —— 成本 銀行存款 應收股利 購 入 買價 交易費 應收股利 購入可供出售金融資產(chǎn) 應收利息 應收利息 投資收益 應收利息 應收股利 利 息 股利 獲取持有期間的收益 銀行存款 收到 收到 交易 —— 成本 資本公積 可供出售 —— 公允價值變動 成 本 損失 ① 公允 ﹤ 成本 ② 公允 ﹥ 成本 收益 升值 減值 未實現(xiàn)損益 期末計價 07多選 ? 下列資產(chǎn)中，屬于非流動資產(chǎn)的有： BDE A．存貨 B．持有至到期投資 C．交易性金融資產(chǎn) D．可供出售金融資產(chǎn) E．無形資產(chǎn) 第二節(jié) 持有至到期投資 重要；單、多、綜合 一、持有至到期投資的概念 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，通常指長期債券，屬于長期資產(chǎn)。 2022年末該項存貨的可變現(xiàn)凈值為 7萬元， 2022年末該項存貨的可變現(xiàn)凈值為 。 當以前減記存貨價值的因素已經(jīng)消失， 可以轉回 計 提的減值準備，但轉回的金額以將存貨跌價準備余額沖減至零為限。 盤贏存貨的成本 盤贏存貨的成本 ，按公允價確定，通常用重置成本。 特征： 最終目的是為出售，而不是自用或消耗 存貨的取得成本 外購存貨的成本 外購存貨成本： 也就是存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準備 2 800 ⑥ 2022年已確認的壞賬損失 A公司的 2 000元，在 2022年又收回。 符合下列條件之一的，應確認為壞賬 ■ 債務人死亡，以其繼承的遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； ■ 債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回 ■ 債務人較長時期（ 3年）未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 通常用 2/ 1/ n/30表示。仍以 【 例 1】 說明 ① 貼現(xiàn)