【正文】 存貨，根據(jù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中估計(jì)的售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金確定。收回的殘料估價(jià)為 250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為 3000元。計(jì)算利息的方法 實(shí)際利息 =實(shí)際利率 攤余成本 ● 實(shí)際利率指在債券預(yù)期存續(xù)期內(nèi)，將未來(lái)現(xiàn)金流量 （實(shí)際收回債券本息）按 復(fù)利 折為當(dāng)前賬面值所使用的 利率。包括： （ 1） （母子公司）：指合并方（購(gòu)買方）通過(guò)企業(yè)合并交易或事項(xiàng)取得被合并方（被購(gòu)買方 )的控制權(quán)，能夠決定被合并方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益，并將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍形成一個(gè)報(bào)告主體（經(jīng)濟(jì)意義上）的情況。 3．聯(lián)營(yíng)企業(yè) （重大影響）。 初始投資成本 = 被投資單位所 有者權(quán)益賬面值 投資單位 享有的比例 銀行存款（ 或資產(chǎn)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 管理費(fèi)用 按對(duì)方權(quán)益 賬面值的 % 相關(guān)直接費(fèi) 審計(jì)、評(píng)估 按實(shí)際付款 或資產(chǎn)賬面值 資本公積 差額 貨幣或?qū)嵨锍鲑Y 應(yīng)收股利 宣告發(fā)放 尚未領(lǐng)取 【 例 1】 A公司為 B公司和 C公司的母公司 。根據(jù)以上資料， W公司初始投資成本： 10000 +600=1600（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 1600 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 800 銀行存款 1000 營(yíng)業(yè)外收入 100 企業(yè)非控股合并方式下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 與非同一控制下相同：按 公允價(jià)計(jì)量 。 權(quán)益法 （ 二）權(quán)益法下投資損益的確認(rèn) 投資收益的確認(rèn)。甲公司按權(quán)益法核算。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1 300 000元。 尚可使用的年數(shù) 年折舊率＝ ———————————— 預(yù)計(jì) 使用年限的年數(shù) 總 和 月折舊率＝年折舊率 247。 特征： ● 無(wú)實(shí)體性 ： ● 非貨幣長(zhǎng)期性 ● 可辨認(rèn)性 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的用的會(huì)計(jì)處理 ，應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） ，符合條件的，才能予以資本化 ，作為無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，不符合條件的計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 該企業(yè) 5月 10日出售專利技術(shù)的凈收益為： B A． 15 000元 B． 25 000元 C． 30 000元 D． 40 000元 三 商譽(yù) 商譽(yù) 是指合并成本超過(guò)被并企業(yè)凈資產(chǎn)價(jià)值的差額， 其實(shí)質(zhì)是一家企業(yè)的盈利能力超過(guò)本行業(yè)平均獲利水平或正常的投資回報(bào)率 。 凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。 08綜合 2022年 2月 18日，銷售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是： A。 包括： ● 注冊(cè)資本 ● 資本公積 ● 留存收益 08單選 ? 有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，若有新投資者加入，則新加入投資者繳納的出資額大于其在注冊(cè)資本中所占份額的差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是： A．盈余公積 B．營(yíng)業(yè)外收入 C．資本公積 —— 其他資本公積 D．資本公積 —— 資本溢價(jià) 答案： D 08單選 ? 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)的借方余額為 500 000元，本年度凈利潤(rùn)為 800 000元，按 10%提取法定盈余公積，按 10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤(rùn)余額為： A． 140 000元 B． 240 000元 C． 440 000元 D． 640 000元 ? 答案： B （ 80萬(wàn)－ 50萬(wàn)） （ 1－ 20%） =24萬(wàn) 08多選 ? 下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表中 “ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ”構(gòu)成內(nèi)容的有： A．營(yíng)業(yè)成本 B．所得稅費(fèi)用 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．投資收益 E．公允價(jià)值變動(dòng)損益 答案： ACDE 08多選 ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的有： A．罰款支出 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．公益性捐贈(zèng)支出 D．無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 E．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失 答案： ACD 07單選 ? 甲公司接受乙公司材料出資，投資雙方確認(rèn)其價(jià)值為 100萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 17萬(wàn)元。 長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提 ， 并根據(jù)借款的用途確定是否應(yīng)予以資本化 。 06年綜合題 ? 某企業(yè)為一般納稅人， 10月份將一批準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料用于專項(xiàng)工程，其賬面價(jià)值 90萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為 。 ? 下列關(guān)于商譽(yù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是： B A．商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn) B．企業(yè)合并形成的商譽(yù)，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行攤銷 C．每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試 D．商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回 07單選 四 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在 1年以上的期限內(nèi)分期攤銷的支出，包括：開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修支出和股票發(fā)行費(fèi)等。但需要至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行價(jià)值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 各年折舊計(jì)算表 （年數(shù)總和法） 單位：元 年度 應(yīng) 提折舊 總額 年折舊率 年折舊 額 累 計(jì) 折舊 額 1 19 400 5/15 6 466 6 466 2 19 400 4/15 5 174 11 640 3 19 400 3/15 3 880 15 520 4 19 400 2/15 2 586 18 106 5 19 400 1/15 1 294 19 400 應(yīng)提折舊總額＝ 20 000－ 600＝ 19 400（元） ? 07年 5月 6日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢，該固定資產(chǎn)于2022年 5月 16日取得，賬面原值為 60 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 3000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2 年折舊率 ＝ —————— １００％ 預(yù)計(jì)使用年限 【 例 】 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為 20 000元 ， 預(yù)計(jì)凈殘值為 600元 ， 預(yù)計(jì)使用年限為 5年 。 如果長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明其可收回金額低于賬面價(jià)值，說(shuō)明長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)發(fā)生減值損失，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ” 科目。甲公司按其持股比例 30%確認(rèn)投資收益。 成本法 （ 一）成本法的適用范圍 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制（包括同一控制合并和非同一控制下的控股合并）的長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司將其持有的丙公司的 60%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方協(xié)商確定的價(jià)格為 900萬(wàn)元，以貨幣資金支付；合并日，丙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。 (20%— 50%) 4．無(wú)重大影響 。 吸收合并 新設(shè)合并 合營(yíng)企業(yè) （共同控制）。 按復(fù)利折現(xiàn)， 實(shí)際利率 i (1萬(wàn) +1萬(wàn) +10萬(wàn) ) （ 1+i) =10萬(wàn) i= 1= 2 120220 10000 年份 期初攤余成本 ① 實(shí)際利息 ②(%) 現(xiàn)金流入 ③ 期末攤余成本 ④ =① + ② ③ 100 000 9 545 0 109 545 109 545 10 455 120 000 0 實(shí)際利息 =100000 %=9545（ 元 ） 名義利息＝ 100000 10％ ＝ 10000（ 元 ） 攤余成本 =100000+9545=109545（ 元 ） 2022年末 持 — 成本 持 — 應(yīng)計(jì)利息 銀行存款 投資收益 ① 購(gòu)入 10萬(wàn) 10萬(wàn) ② 收益 9545 10000 持 — 利息調(diào)整 455 2022年末 實(shí)際利息 =109545 %=10455（ 元 ） 名義利息＝ 100000 10％ ＝ 10000（ 元 ） 攤余成本 =109545+10455=120220（ 元 ） 持 — 成本 持 — 應(yīng)計(jì)利息 投資收益 初 10萬(wàn) 初 1萬(wàn) 10000 持 — 利息調(diào)整 10455 初 455 455 08年單選 ? 企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的是： A．已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 B．相關(guān)稅金 C．相關(guān)手續(xù)費(fèi) D．購(gòu)買價(jià)款 答案： A（實(shí)際付款就是投資成本） 07單選 ? 到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有至到期投資，會(huì)計(jì)核算上的主要差別在于： C A．初始投資成本的確認(rèn)方法不同 B．持有至到期投資減值的核算不同 C．應(yīng)收票面利息核算所使用的會(huì)計(jì)科目不同 D．交易費(fèi)用的核算不同 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念 長(zhǎng)期股權(quán)投資 是指通過(guò)投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不準(zhǔn)備隨時(shí)出售的投資，其主要目的是為了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而影響、控制其他在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。 可供出售 —— 成本 銀行存款 應(yīng)收股利 購(gòu) 入 買價(jià) 交易費(fèi) 應(yīng)收股利 購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 利 息 股利 獲取持有期間的收益 銀行存款 收到 收到 交易 —— 成本 資本公積 可供出售 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 成 本 損失 ① 公允 ﹤ 成本 ② 公允 ﹥ 成本 收益 升值 減值 未實(shí)現(xiàn)損益 期末計(jì)價(jià) 07多選 ? 下列資產(chǎn)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有： BDE A．存貨 B．持有至到期投資 C．交易性金融資產(chǎn) D．可供出售金融資產(chǎn) E．無(wú)形資產(chǎn) 第二節(jié) 持有至到期投資 重要；單、多、綜合 一、持有至到期投資的概念 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，通常指長(zhǎng)期債券，屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。 2022年末該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為 7萬(wàn)元， 2022年末該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為 。 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的因素已經(jīng)消失， 可以轉(zhuǎn)回 計(jì) 提的減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額沖減至零為限。 盤(pán)贏存貨的成本 盤(pán)贏存貨的成本 ，按公允價(jià)確定，通常用重置成本。 特征： 最終目的是為出售，而不是自用或消耗 存貨的取得成本 外購(gòu)存貨的成本 外購(gòu)存貨成本： 也就是存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800 ⑥ 2022年已確認(rèn)的壞賬損失 A公司的 2 000元，在 2022年又收回。 符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬 ■ 債務(wù)人死亡，以其繼承的遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； ■ 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回 ■ 債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期（ 3年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。 通常用 2/ 1/ n/30表示。仍以 【 例 1】 說(shuō)明 ① 貼現(xiàn)