【正文】 B．資本公積 —— 其他資本公積 C．營(yíng)業(yè)外收入 D．長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動(dòng) 答案： C 舉例 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本 100萬(wàn)元，并享有被投資企業(yè) A凈資產(chǎn) 30%的份額。 范圍包括： ①對(duì)合營(yíng)企業(yè)；②對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)。購(gòu)買(mǎi)日， X公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 2022萬(wàn)元， W公司與 X公司不屬于關(guān)聯(lián)方。 初始投資成本應(yīng)按照享有被合并方所有者權(quán)益 賬面價(jià)值 的份額確定，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 成本 ” 。 被各投資方共同控制的企業(yè)，一般稱(chēng)為投資企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 控股合并下取得的 非控股合并下取得的 同一控制下控股合并 非同一控制下控股合并 對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資 無(wú)控制、重大影響的投資 三、幾個(gè)重要的概念 合并 合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。 利息調(diào)整 ? 名義利息 =面值 票面利率 100萬(wàn) 10%=10萬(wàn) 假如： ①實(shí)際支付 80萬(wàn)， 實(shí)際利息 =100萬(wàn)－ 80萬(wàn) +10萬(wàn) =30萬(wàn) ②實(shí)際支付 110萬(wàn)， 實(shí)際利息 =110萬(wàn)－ 100萬(wàn)－ 10萬(wàn) =0 三、持有至到期投資的收益 收益主要是利息收入。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340元。 ■ 產(chǎn)品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，根據(jù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中估計(jì)的售價(jià)減去估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金確定。月末，按照暫估價(jià) 19500元入賬。 相關(guān)稅費(fèi)： 指進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅。 ? 2022年 12月 31日，資產(chǎn)負(fù)債表 “ 應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目的金額為： A． 3500元 B． 5000元 C． 7500元 D． 9000元 答案： C 6000＋ 3000－ 1500=7500 07年考題 ? 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回的有： CDE A．壞賬準(zhǔn)備 B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E．無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬損失的核算 當(dāng)以前壞賬因素消失， 可以轉(zhuǎn)回 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收賬款的核算 ■ 應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間 企業(yè)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，可以作為應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間。 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 應(yīng)收賬款的入賬金額，通常就是實(shí)際應(yīng)收款。 07單選 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的一種債權(quán)憑證。 、庫(kù)存現(xiàn)金限額。 所有者權(quán)益有時(shí)也簡(jiǎn)稱(chēng)權(quán)益 ， 或凈權(quán)益 。 資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。每道題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案， 多選、錯(cuò)選、不選均不得分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。主要表現(xiàn)在： （ 1）可交換其他有價(jià)值的東西；（ 2）能帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；（ 3）可用于償債。 特征： ● 從日常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生 （ 以便與利得區(qū)分 ） ； ● 與所有者投入資本無(wú)關(guān)； ● 最終會(huì)引起所有者權(quán)益的增加 。 二 交易性金融資產(chǎn) 比較重要， 0 0 09都有。 借：銀行存款 49200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 [例 3] 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn) 由于帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)，貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)有連帶責(zé)任。商品報(bào)價(jià)扣除商品折扣后的實(shí)際成交價(jià)格就是應(yīng)收賬款的入賬金額。付款條件 2/ n/30 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547 應(yīng)交稅費(fèi) 1453 折扣期內(nèi)：借：銀行存款 9800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收帳款 10000 信用期內(nèi)：借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收帳款 10000 壞賬 ■ 壞賬 是指企業(yè)由于種種原因無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。假設(shè)該公司按應(yīng)收賬款余額提取壞賬準(zhǔn) 備的百分比為 3‰ 。包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。 加工成本 ，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，屬于存貨生產(chǎn)加工時(shí)追加的成本。當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。 可變現(xiàn)凈值的確定 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 案例 某企業(yè)自 2022年開(kāi)始對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。該企業(yè) 3月份對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括： ABD A． 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4340 貸：庫(kù)存商品 4000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 B． 借：原材料 250 其他應(yīng)收款 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3250 C． 借：管理費(fèi)用 1090 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090 D． 借：營(yíng)業(yè)外支出 1090 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090 第四章 非流動(dòng)資產(chǎn) 第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn) 第二節(jié) 持有至到期投資 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn) 一般、單、多選 與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別： 買(mǎi)價(jià) +交易費(fèi) ①數(shù)額變動(dòng)小、持續(xù)時(shí)間短：公允價(jià)與賬面值的差額 計(jì)入 “ 資本公積 ” 。該公司采用采用實(shí)際利率法于每年年末確認(rèn)投資收益。合并后，被合并方的法 律主體資格被注消。一般來(lái)說(shuō)，投資企業(yè)在被投資企業(yè)的董事會(huì)中派有董事，或能夠參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，則對(duì)被投資企業(yè)形成重大影響。 合并日 ， C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 1200萬(wàn)元； B公司資本公積余額為 200萬(wàn)元 。此外，另行支付手續(xù) 費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 20萬(wàn)元。 ②對(duì)屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為資本公積，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 所有者權(quán)益其他變動(dòng) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行估計(jì)。 ? 該企業(yè) 4月 1日購(gòu)入股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：B A． 320 000元 B． 321 000元 C． 325 000元 D． 326 000元 第四節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 長(zhǎng)期應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一 固定資產(chǎn) ? 概念和特征 ● 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或用于經(jīng)營(yíng)管理而持有 （ 不是直接用于出售 ， 區(qū)別于流動(dòng)資產(chǎn) ） ； ● 預(yù)計(jì)使用年限在一年以上 （ 也可以用該資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的數(shù)量來(lái)表示 ） ； ： （ 1） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) ， 不提； （ 2） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 3） 處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程 ， 不在計(jì)提折舊； （ 4） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) ， 不補(bǔ)提折舊 ， 其未提足折舊的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 。 管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)支出 — 費(fèi)用化 研發(fā)支出 — 資本化 材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 ① 不符合資本化的支出 ② 符合資本化的支出 ③ 計(jì)入當(dāng)期損益 ④ 計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)階段支出 08綜合 ? 4． 07年 5月 16日，自行研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生支出 40 000元，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A．研發(fā)支出 B．管理費(fèi)用 C．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D．制造費(fèi)用 答案： A ? 下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬的有： ABD A．接受捐贈(zèng)的土地使用權(quán) B．購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán) C．外購(gòu)的商譽(yù) D．專(zhuān)有技術(shù) E．自創(chuàng)的商譽(yù) 07多選 ， 一般視其殘值為零，其價(jià)值在使用壽命期限內(nèi)攤銷(xiāo)。 特征： ● 是一種不可辨認(rèn)的資產(chǎn) ， 不能獨(dú)立于企業(yè)存在 ，不能單獨(dú)出售 。 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 ： 指年征增值稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算資料不建全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅義務(wù)人 （看一下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)） 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額 征收率（ 3%） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 一般納稅人準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有： ● 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額 ● 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 ● 特定 2項(xiàng)業(yè)務(wù)按要求計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。 包括：長(zhǎng)期借款 、 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款 。甲公司在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目貸方的金額為： B A． 20萬(wàn)元 B． 37萬(wàn)元 C． 80萬(wàn)元 D． 117萬(wàn)元 07單選 ? 由于甲上市公司 20 7年 1月 1日?qǐng)?zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨之甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也由權(quán)益法改為成本法，此會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于： D A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) C．前期差錯(cuò)更正 D．會(huì)計(jì)政策變更 07多選 ? 在下列情況下，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍的有： ABCE A．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但是根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 B．甲企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) C．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員 D．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施重大影響 E．甲企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)中占有多數(shù)表決權(quán) 08多選 ? 22．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是： A．變賣(mài)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： D