【正文】 時，按收到的貼現(xiàn)金額和貼息 借：銀行存款 49200 財務費用 800 貸：短期借款 50000 ② 到期時，如果付款人足額付款給銀行，則視為償還借款，企業(yè)與銀行的債務解除。 例如，為了利用閑置資金，以賺取價差為目的購入的股票、債券、基金和權證等。 利潤 是企業(yè)在一定期間內生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果 ， 也就是收入與費用配比相抵后的差額 。 特征： ● 是目前和過去經(jīng)濟活動所形成的當前已承擔的債務 （ 即現(xiàn)實義務：包括法定義務如合同 ， 還包括推定義務如公開的承諾 ） 。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得 。 財務會計輔導 主講 中國人民大學 姚岳 考試題型 財務會計一共 30分，題型和分數(shù)如下 : ： 10道 每小題 1分，共 10分。 第一章 概論 會計要素 會計核算的基本前提 基本概念，沒有計算，出題可能性很小。 ● 它是可以確定或可以估計的數(shù)額； ● 它必然導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) ， 需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務償付的確實的債務 。 利潤 稅前利潤 稅后利潤 （凈利潤） 營業(yè)利潤 營業(yè)外收支凈額 (利潤總額） 第二章 流動資產(chǎn) 一、貨幣資金 二、交易性金融資產(chǎn) 三、應收及預付 四、存貨 一 貨幣資金 主要是概念，很少出題 。 交易性金融資產(chǎn)的特點 ： 變現(xiàn)能力強，是現(xiàn)金的替代品，獲取高于持有現(xiàn)金的收益，同時保持其很強的變現(xiàn)能力。 借：短期借款 50 000 貸：應收票據(jù) 50 000. 企業(yè)的債權、債務同時解除 ③ 如果票據(jù)到期時，票據(jù)付款人無力支付，應同時做如下分錄： 借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：應收賬款 50 000 貸：應收票據(jù) 50 000 四 應收賬款 重要，題型分錄、計算、編表 ■ 應收賬款 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權 (買方市場常出現(xiàn)）。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早回籠資金鼓勵顧客早日付清貨款而提供的一種折扣優(yōu)惠。 壞賬損失估計的方法 備抵法 是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或者部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。那么在 2022年收回時應編制會計分錄： 借：應收賬款 — A公司 2 000 貸：壞賬準備 2 000 同時 借：銀行存款 2 000 貸：應收賬款 — A公司 2 000 例 07年考題 ? 某企業(yè) 20 7年 12月 31日， “ 應收賬款 ” 明細科目的借方余額為 60 000元，貸方余額為30 000元； “ 壞賬準備 ” 科目的貸方余額為8000元； “ 預收賬款 ” 明細科目的借方余額為 20 000元，貸方余額為 40 000元。 外購成本 =買價 +相關稅金 +運輸費 +裝卸費 +保險費等。 存貨的發(fā)出成本 銀行存款 原材料 應交稅費 應付賬款 在途材料 ① 錢貨兩清 ② 款付貨未到 ③貨到款未付 存貨的核算 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 原材料（庫存商品） 待處理財產(chǎn)損益 ① 存貨盤虧 應交稅費 — 增值稅 非正常損失存貨的進項稅 管理費用 非常損失 原材料 其他應收款 ② 一般經(jīng)營損失 ③ 自然災害 ④ 收回殘料 ⑤ 應收賠款 ? 購貨時： 借：在途物資 10000 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅 ) 1700 貸：應付賬款 11700 ■ 該公司在 20天內付款，凈付款額為 11583元： 借：應付賬款 11700 貸：銀行存款 11583 財務費用 117 【 例 1】 某公司購入商品一批，商品價格 10000元，增值稅 1700元，付款條件為 1/20， n/30，結算憑證已到，貨款尚未支付。 “ 成本” 是指存貨的歷史成本； “ 可變現(xiàn)凈值” 是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本以及銷售費用、銷售稅金后的金額。 ■ 2022年末應計提的存貨跌價準備為 1萬元 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價準備 10000 ■ 2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值為 7萬元，應補提跌價準備 1萬元 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價準備 10000 ■ 2022年末存貨可變現(xiàn)凈值為 ，應沖減跌價準備 借：存貨跌價準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 08年考題 單選 ? 2022年 12月 31日，甲公司 A庫存商品賬面價值（成本）為 60萬元，市場售價為 62萬元，預計可能發(fā)生銷售費用 2萬元、相關稅費 1萬元。 ● 特征：到期日固定、回收金額固定或可確定（合同） ● 目的：企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期； 二、持有至到期投資的取得 取得時，應按照債券面值，借記 “ 持 —— 成本 ” ， 按支付的價款中包含已到期尚未領取的債券利息，借記“ 應收利息 ” ， 按照實際支付的價款（買價、手續(xù)費、傭金），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “ 持 —— 利息調整 ” 科目。企業(yè)進行長期股權投資后，成為被投資企業(yè)的股東，有參與被投資企業(yè)經(jīng)營決策的權利。 共同控制是指按照合同約定與其他投資者對被投資企業(yè)所共有的控制，一般來說，具有共同控制權力的各投資方所持有的表決權資本相同。 無重大影響是指投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制和共同控制權，也不具有重大影響。乙公司對丙公司長期股權投資的初始投資成本為： C A． 540萬元 B． 900萬元 C． 960萬元 D． 1020萬元 ，其支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當： A．計入投資成本 B．計入當期損益 C．計入資本公積 D．作為應收項目處理 答案： D 08單選 非同一控制下的企業(yè)控股合并 相對于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方自愿進行的交易行為，作為一種公平的交易， 以 支付的現(xiàn)金或轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務的 公允價值 為基礎進行計量 。 投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 08年 5月 15日 A企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 500萬元。 長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間 不得轉回。 該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊 。 1. 6萬 2/5=24000 2. （ ） 2/5=14400 答案： 2022年 5月 6日，報廢固定資產(chǎn)的累計折舊為 A． 3420元 B． 4560元 C． 19 000元 D． 38 400元 答案： D 08綜合 07綜合 ? 20 7年 4月 1日，采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn)原值為 91 004元，預計凈殘值為 5000元，預計尚可使用年限 5年。借：“ 資產(chǎn)減值損失 ” ，貸： “ 無形資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)價值攤銷 無形資產(chǎn)的期末計價 每年年末，應對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如果出現(xiàn)減值跡象，應對無形資產(chǎn)的可回收金額進行估計。 特征 ● 是一項長期資產(chǎn)； ● 攤銷期限在 1年以上，因其帶來的未來收益在 1年以上。該批原材料現(xiàn)在的市值為 100萬元。 與短期借款不同 ， 長期借款的利息應計入 “ 長期借款 ” 科目 。則該筆借款費用停止資本化的時點是：（ 中等 單 023） A． 12月 1日 B． 11月 20日 C． 10月 30日 D． 10月 10日 答案： D 第七節(jié) 所有者權益 所有者權益 是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。 2． 2月 18日，銷售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價稅合計為 1 170 000元，款項已存入銀行。包括： ? 短期借款、應付票據(jù)； ? 應付賬款、應付職工薪酬資 ? 應付利潤、應交稅費； ? 預收貨款、其他應付款； ? 預提費用 一 應交稅費 ? 增值稅 重要 每年都考 增值稅 是以商品生產(chǎn)、流通以及工業(yè)性加工、修理修配各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉稅。 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間 不得轉回 07綜合 一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，有關經(jīng)濟業(yè)務如下： 20 7年 5月 10日出售一項專利技術，收取價款 300 000元，應交營業(yè)稅 15 000元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為 400 000元，累計攤銷 130 000元，計提減值準備 10 000元。 20 7年 12月31日，確認該設備的減值損失為： B A． 0 B． C． D． 4萬元－（ 10－ ） = 二 無形資產(chǎn) 概念和特征 無形資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 各年折舊計算表 （ 雙倍余額遞減法 ） 單位：元 年度 年初凈值 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 年末凈值 1 20 000 40％ 8 000 8 000 12 000 2 12 000 40％ 4 800 12 800 7 200 3 7 200 40％ 2 880 15 680 4 320 4 4 320 __ 1 860 17 540 2 460 5 2 460 __ 1 860 19 400 600 ? 年折舊率＝ 2/5 100％＝ 40％ 年數(shù)總和法 年數(shù)總和法又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。實際支付價款 320 000元，另外支付手續(xù)費 1000元。 1000萬 30%=300萬元 借：長期股權投資 —— 損益調整 300萬元 貸：投資收益 300萬元 ，甲公司 借：應收股利 150萬元 貸：長期股權投資 —— 損益調整 150萬元 借：銀行存款 150萬元 貸：應收股利 150萬元 注意：如果采用成本法，則只有 3兩步 08單選 采用權益法核算長期股權投資時，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，進行賬務處理時， 應貸記的會計科目是： A．投資收益