【正文】 時(shí)，按收到的貼現(xiàn)金額和貼息 借：銀行存款 49200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：短期借款 50000 ② 到期時(shí)，如果付款人足額付款給銀行，則視為償還借款，企業(yè)與銀行的債務(wù)解除。 例如，為了利用閑置資金，以賺取價(jià)差為目的購(gòu)入的股票、債券、基金和權(quán)證等。 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果 ， 也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額 。 特征： ● 是目前和過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的當(dāng)前已承擔(dān)的債務(wù) （ 即現(xiàn)實(shí)義務(wù)：包括法定義務(wù)如合同 ， 還包括推定義務(wù)如公開的承諾 ） 。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)輔導(dǎo) 主講 中國(guó)人民大學(xué) 姚岳 考試題型 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一共 30分，題型和分?jǐn)?shù)如下 : ： 10道 每小題 1分，共 10分。 第一章 概論 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)核算的基本前提 基本概念，沒(méi)有計(jì)算，出題可能性很小。 ● 它是可以確定或可以估計(jì)的數(shù)額； ● 它必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ， 需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù) 。 利潤(rùn) 稅前利潤(rùn) 稅后利潤(rùn) （凈利潤(rùn)） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收支凈額 (利潤(rùn)總額） 第二章 流動(dòng)資產(chǎn) 一、貨幣資金 二、交易性金融資產(chǎn) 三、應(yīng)收及預(yù)付 四、存貨 一 貨幣資金 主要是概念，很少出題 。 交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn) ： 變現(xiàn)能力強(qiáng)，是現(xiàn)金的替代品，獲取高于持有現(xiàn)金的收益，同時(shí)保持其很強(qiáng)的變現(xiàn)能力。 借：短期借款 50 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000. 企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)同時(shí)解除 ③ 如果票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人無(wú)力支付，應(yīng)同時(shí)做如下分錄： 借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 四 應(yīng)收賬款 重要，題型分錄、計(jì)算、編表 ■ 應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán) (買方市場(chǎng)常出現(xiàn)）。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早回籠資金鼓勵(lì)顧客早日付清貨款而提供的一種折扣優(yōu)惠。 壞賬損失估計(jì)的方法 備抵法 是按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或者部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。那么在 2022年收回時(shí)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 — A公司 2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000 同時(shí) 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 — A公司 2 000 例 07年考題 ? 某企業(yè) 20 7年 12月 31日， “ 應(yīng)收賬款 ” 明細(xì)科目的借方余額為 60 000元，貸方余額為30 000元； “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方余額為8000元； “ 預(yù)收賬款 ” 明細(xì)科目的借方余額為 20 000元，貸方余額為 40 000元。 外購(gòu)成本 =買價(jià) +相關(guān)稅金 +運(yùn)輸費(fèi) +裝卸費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi)等。 存貨的發(fā)出成本 銀行存款 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 在途材料 ① 錢貨兩清 ② 款付貨未到 ③貨到款未付 存貨的核算 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原材料（庫(kù)存商品） 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ① 存貨盤虧 應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅 非正常損失存貨的進(jìn)項(xiàng)稅 管理費(fèi)用 非常損失 原材料 其他應(yīng)收款 ② 一般經(jīng)營(yíng)損失 ③ 自然災(zāi)害 ④ 收回殘料 ⑤ 應(yīng)收賠款 ? 購(gòu)貨時(shí)： 借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 ■ 該公司在 20天內(nèi)付款，凈付款額為 11583元： 借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款 11583 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 【 例 1】 某公司購(gòu)入商品一批，商品價(jià)格 10000元，增值稅 1700元，付款條件為 1/20， n/30，結(jié)算憑證已到，貨款尚未支付。 “ 成本” 是指存貨的歷史成本； “ 可變現(xiàn)凈值” 是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本以及銷售費(fèi)用、銷售稅金后的金額。 ■ 2022年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 1萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000 ■ 2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值為 7萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備 1萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000 ■ 2022年末存貨可變現(xiàn)凈值為 ，應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 08年考題 單選 ? 2022年 12月 31日，甲公司 A庫(kù)存商品賬面價(jià)值（成本）為 60萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 62萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可能發(fā)生銷售費(fèi)用 2萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi) 1萬(wàn)元。 ● 特征：到期日固定、回收金額固定或可確定（合同） ● 目的：企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期； 二、持有至到期投資的取得 取得時(shí)，應(yīng)按照債券面值，借記 “ 持 —— 成本 ” ， 按支付的價(jià)款中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“ 應(yīng)收利息 ” ， 按照實(shí)際支付的價(jià)款（買價(jià)、手續(xù)費(fèi)、傭金），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “ 持 —— 利息調(diào)整 ” 科目。企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資后，成為被投資企業(yè)的股東，有參與被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)利。 共同控制是指按照合同約定與其他投資者對(duì)被投資企業(yè)所共有的控制，一般來(lái)說(shuō)，具有共同控制權(quán)力的各投資方所持有的表決權(quán)資本相同。 無(wú)重大影響是指投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有控制和共同控制權(quán)，也不具有重大影響。乙公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為： C A． 540萬(wàn)元 B． 900萬(wàn)元 C． 960萬(wàn)元 D． 1020萬(wàn)元 ，其支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)： A．計(jì)入投資成本 B．計(jì)入當(dāng)期損益 C．計(jì)入資本公積 D．作為應(yīng)收項(xiàng)目處理 答案： D 08單選 非同一控制下的企業(yè)控股合并 相對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方自愿進(jìn)行的交易行為，作為一種公平的交易， 以 支付的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)的 公允價(jià)值 為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量 。 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 08年 5月 15日 A企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 500萬(wàn)元。 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 。 1. 6萬(wàn) 2/5=24000 2. （ ） 2/5=14400 答案： 2022年 5月 6日，報(bào)廢固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊為 A． 3420元 B． 4560元 C． 19 000元 D． 38 400元 答案： D 08綜合 07綜合 ? 20 7年 4月 1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 91 004元，預(yù)計(jì)凈殘值為 5000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限 5年。借：“ 資產(chǎn)減值損失 ” ，貸： “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷 無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 每年年末，應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)。 特征 ● 是一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)； ● 攤銷期限在 1年以上，因其帶來(lái)的未來(lái)收益在 1年以上。該批原材料現(xiàn)在的市值為 100萬(wàn)元。 與短期借款不同 ， 長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目 。則該筆借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是：（ 中等 單 023） A． 12月 1日 B． 11月 20日 C． 10月 30日 D． 10月 10日 答案： D 第七節(jié) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 2． 2月 18日，銷售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)為 1 170 000元，款項(xiàng)已存入銀行。包括： ? 短期借款、應(yīng)付票據(jù)； ? 應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬資 ? 應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)； ? 預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款； ? 預(yù)提費(fèi)用 一 應(yīng)交稅費(fèi) ? 增值稅 重要 每年都考 增值稅 是以商品生產(chǎn)、流通以及工業(yè)性加工、修理修配各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回 07綜合 一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 20 7年 5月 10日出售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款 300 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為 400 000元，累計(jì)攤銷 130 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 000元。 20 7年 12月31日，確認(rèn)該設(shè)備的減值損失為： B A． 0 B． C． D． 4萬(wàn)元－（ 10－ ） = 二 無(wú)形資產(chǎn) 概念和特征 無(wú)形資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 各年折舊計(jì)算表 （ 雙倍余額遞減法 ） 單位：元 年度 年初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 年末凈值 1 20 000 40％ 8 000 8 000 12 000 2 12 000 40％ 4 800 12 800 7 200 3 7 200 40％ 2 880 15 680 4 320 4 4 320 __ 1 860 17 540 2 460 5 2 460 __ 1 860 19 400 600 ? 年折舊率＝ 2/5 100％＝ 40％ 年數(shù)總和法 年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。實(shí)際支付價(jià)款 320 000元，另外支付手續(xù)費(fèi) 1000元。 1000萬(wàn) 30%=300萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 300萬(wàn)元 貸：投資收益 300萬(wàn)元 ，甲公司 借：應(yīng)收股利 150萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 150萬(wàn)元 借：銀行存款 150萬(wàn)元 貸：應(yīng)收股利 150萬(wàn)元 注意：如果采用成本法，則只有 3兩步 08單選 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)， 應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是： A．投資收益