【正文】 贈(zèng)非現(xiàn)價(jià)值 　確認(rèn)價(jià)值　　　　　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　各項(xiàng)稅費(fèi)　　　　******與所有受贈(zèng)處理方法相同，年底時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－待轉(zhuǎn)受贈(zèng)非現(xiàn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 資本公積－受贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)折舊方法 　?、佟⒛晗奁骄? ②、工作量法 ③、年數(shù)總和法：年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用年限－已使用年限）/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和　　　　******注意：在一個(gè)折舊年度內(nèi)（不是會(huì)計(jì)年度，區(qū)分），每個(gè)月的折舊額是相等的，＝年折舊額/12個(gè)月 ④、雙倍余額遞減法：不考慮固定資產(chǎn)殘值，因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo) 注意：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用 (管理部門(mén)) 制造費(fèi)用 (生產(chǎn)車(chē)間) 其它業(yè)務(wù)支出 (出租業(yè)務(wù)) 貸：累計(jì)折舊 應(yīng)當(dāng)按月提折舊，當(dāng)月增加的固定，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 對(duì)于折舊方法改變，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（2004新修訂） 　　 如果該固定資產(chǎn)是生產(chǎn)設(shè)備，由于折舊金額通過(guò)制造費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，其是否影響當(dāng)期凈利潤(rùn)應(yīng)區(qū)分：生產(chǎn)出的產(chǎn)品是否實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售 企業(yè)因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 ******取得舊的固定資產(chǎn)，不再確認(rèn)累計(jì)折舊，按確認(rèn)的入賬價(jià)值直接借記固定資產(chǎn)原值，并在尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊四、固定資產(chǎn)處置 變賣(mài)：(對(duì)外銷(xiāo)售) ①、先轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ②、支付相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 現(xiàn)金 ③、收到銷(xiāo)售價(jià)款： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ④、收到保險(xiǎn)公司賠償 ⑤、結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益到本期(營(yíng)業(yè)外收支) 借或貸：營(yíng)業(yè)外支出 貸或借：固定資產(chǎn)清理 對(duì)外投資：(也走清理了) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金等 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理 對(duì)外捐贈(zèng)：同對(duì)外銷(xiāo)售處理方法，凈扣益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。五、期末計(jì)價(jià)　　先明確兩個(gè)概念：　　　　　賬面余額＝“固定資產(chǎn)”科目的金額　　　　　賬面價(jià)值＝“固定資產(chǎn)”科目的金額－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)期末應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，當(dāng)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。　 ①、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； ②、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，己不可使用的固定資產(chǎn)；　 ③、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； ?、?、已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； ?、?、其他實(shí)質(zhì)上己經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)?！　? 若已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營(yíng)業(yè)外支出－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　******2004年新修訂內(nèi)容：又加了一個(gè)限制條件：轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不得超過(guò)原在不考慮減值情況下，按原方法折舊至今的賬面價(jià)值。 主要意思是說(shuō)，沖回減值準(zhǔn)備時(shí)，同時(shí)要把累計(jì)折舊調(diào)正為不考慮減值情況下的累計(jì)折舊。 已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。第六章 無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)的特征 不具備實(shí)物形態(tài)：這是主要標(biāo)志 是非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 持有的目的是自用，而不是銷(xiāo)售 獲利能力不確定 有償取得二、分類(lèi) 可辨認(rèn)的：如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù) 不可辨認(rèn)的：如商譽(yù)(只有外購(gòu)時(shí)才入賬)三、賬務(wù)處理 購(gòu)入：以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬成本。如果購(gòu)入的目的是為了銷(xiāo)售，就應(yīng)計(jì)入存貨了。 接受債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債：（看16章） 非貨幣性交易換入：（看17章） 受贈(zèng)：（捐贈(zèng)問(wèn)題：2004新變化） ①、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的：憑據(jù)上標(biāo)明的金額＋相關(guān)稅費(fèi) 借：無(wú)形資產(chǎn) 100＋X 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100 應(yīng)交稅金等 X ②、未提供有關(guān)憑據(jù)的 A、存在活躍市場(chǎng)的：按市場(chǎng)價(jià)估計(jì)的金額＋相關(guān)稅費(fèi) B、不存在活躍市場(chǎng)的：按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值入賬 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)的，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)入賬。 購(gòu)入的土地使用權(quán)，先作無(wú)形資產(chǎn)核算，該土地實(shí)際開(kāi)發(fā)時(shí)再計(jì)入在建工程 ******房地產(chǎn)企業(yè)：轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 后續(xù)支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用第七章 負(fù) 債一、應(yīng)付賬款 按應(yīng)付金額入賬，而不是到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值 現(xiàn)金折扣 　　兩種處理方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。 無(wú)法支付、無(wú)須支付的（劃出應(yīng)收賬款），直接轉(zhuǎn)入資本公積 　　借：應(yīng)付賬款 　　 貸：資本公積　　　　按所得稅法，應(yīng)計(jì)交所得稅，是一項(xiàng)永久性差異，期末時(shí)： 　　 借：資本公積 　　 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅二、應(yīng)付票據(jù) 具體處理原則同應(yīng)收票據(jù)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)交稅金 增值稅（放在第四個(gè)問(wèn)題詳述） 消費(fèi)稅　　　　使用科目：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅?？颇? 借：原材料等 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 ③、外購(gòu)液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣，類(lèi)似增值稅處理） 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 加工成固體鹽對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 土地增值稅 范圍轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其它業(yè)務(wù)支出 在建工程 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅 印花稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅金”，只有這一個(gè)） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 城建稅 ①、計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ②、實(shí)際交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 所得稅：詳見(jiàn)第11章“所得稅”，按規(guī)定先征后返的，沖減收到當(dāng)期所得稅費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的；用于免稅項(xiàng)目的；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的?！　　　　　　　　　、購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品，買(mǎi)價(jià)*13％　　　　　　　　　　B、廢舊物資：收購(gòu)金額*10％　　　　　　　　　　C、購(gòu)貨物運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，[按運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金（不含各種雜費(fèi)）]*7% 　　 ②、接受投資(同時(shí)收到增值稅發(fā)票的) 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：股本 資本公積 ③、接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 ④、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(沒(méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額是計(jì)算出來(lái)的) 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 10 ⑤、視同銷(xiāo)售： 委托代銷(xiāo)、代銷(xiāo)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配給股東、福利、無(wú)償贈(zèng)送 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 （成本價(jià)＋計(jì)稅價(jià)格*17%） 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (按計(jì)稅價(jià)格*17%) ⑥、出售包裝物(類(lèi)似于視同銷(xiāo)售) 借：現(xiàn)金 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) ⑦、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料損失外，同時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) ⑧、月末結(jié)轉(zhuǎn)與交納 A、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 B、當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：銀行存款 C、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 小規(guī)模納稅企業(yè) ①、購(gòu)入物資：支付的增值稅額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，計(jì)入購(gòu)貨成本。 ②、小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售收入應(yīng)按公式“銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額247。 借：應(yīng)收賬款 106 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 6 (注意：不用分專(zhuān)欄) 出口退稅 ①、實(shí)行“免、抵、退”辦法，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)　　　　　A、免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅。　　　　　B、抵：按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額　　　　　　　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　C、退：因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款：　　　　　　　　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　在實(shí)務(wù)中，還存在一種稅務(wù)局玩“賴(lài)”的做法：不退還稅款而是留作抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品交納的增值稅　　　　　　　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） ②、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)　　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　應(yīng)收補(bǔ)貼款　　　?。☉?yīng)收出口退稅）　　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　?。ò匆?guī)定不予退回的稅金）