【正文】 長期借款 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程（固定資產(chǎn)） ① 借款 本 金 ② 預(yù)提利息 費(fèi)用化 資本化 ③ 還本付息 08年單選 ? 某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng)，于 2022年 2月 1日采用出包方式開工興建一棟辦公樓， 2022年 10月 10日工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 10月 30日工程驗(yàn)收合格， 11月 15日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部交接手續(xù)， 12月 1日正式投入使用。 該企業(yè) 10月份因改變?cè)牧嫌猛径鴳?yīng)記入“ 在建工程 ” 科目的金額為： D A． 90萬元 B． 117萬元 C． 107萬元 D． 甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2022年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1． 2月 5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 160 000元；原購入該批材料時(shí)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 25 500元。 第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或新增的其他流動(dòng)負(fù)債來償還的債務(wù)?？苫厥战痤~按無形資產(chǎn)的凈現(xiàn)值和未來收益現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。 答案：該企業(yè) 4月份對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是： A A． 2389元 B． C． 28 668元 D． 30 （ 91004－ 5000） 5/15 1/12=2389 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是： A．以前年度損益調(diào)整 B．固定資產(chǎn)清理 C．營業(yè)外支出 D．營業(yè)外收入 答案： A 如果是盤虧借記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益” 08年單選 07單選 ? 20 7年末，某公司一臺(tái)原值為 10萬元的設(shè)備已出現(xiàn)減值跡象，截止到 20 7年 12月 31日，該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提的折舊為 ，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為 ，預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4萬元。 要求：計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊率及各年應(yīng)提折舊額 。 07綜合 ? （一）資料 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 20 7年 4月 1日，購入甲公司 25%的股權(quán)并打算長期持有。 08年 6月 15日，甲公司受到 A企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金股利。 銀行存款 應(yīng)收股利 投資收益 現(xiàn)金股利 分配的 股利 ① 宣告分配 ② 收到股利 成本法收益核算 權(quán)益法 （ 一）權(quán)益法的適用范圍 是指長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要隨著被投資企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)，大體上反映在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中占有的份額。 初始投資成本 支付 的現(xiàn)金 付出資產(chǎn)或承 擔(dān)的債務(wù)公允價(jià) 直接費(fèi)（手續(xù)費(fèi) 評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)） 初始投 資成本 = + + 銀行存款（或資產(chǎn) ） 長期股權(quán)投資 營業(yè)外支出或收入 初始成本 以公允價(jià)為基礎(chǔ) 按實(shí)際付款或 資產(chǎn)賬面值 差額 支出 收入 貨幣或?qū)嵨锍鲑Y 應(yīng)收股利 已宣告發(fā) 放尚未領(lǐng)取 【 例 】 W公司于 2022年 1月 1日，以貨幣資金 1000萬元以 及一批固定資產(chǎn)購入 X公司 70%股權(quán)，固定資產(chǎn)的原始價(jià) 值為 800萬元，累計(jì)折舊為 300萬元，公允價(jià)值為 600萬 元。（ 20%以下 ） 四、長期股權(quán)投資的取得 核算 同一控制下的企業(yè)控股合并 從最終控制方對(duì)合并各方合并前及合并后均能最終控制這一點(diǎn)來看，合并雙方的合并行為 不完全是自愿 進(jìn)行和完成的，這種企業(yè)合并 不屬于交易行為 ，而是參與合并各方資產(chǎn)和負(fù)債的重新組合，因此，合并前后集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額應(yīng)該沒有變化。在這種情況下，被投資企業(yè)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策只有在分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)才能通過，任何一方不能單獨(dú)控制合營企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 重要，單、多、綜合 二、長期股權(quán)投資的分類 長期股權(quán)投資按與被投資方的關(guān)系，可以分為兩大類：一類是企業(yè)控股合并條件下取得的長期股權(quán)投資；另一類是企業(yè)非控股合并下取得的長期股權(quán)投資。 持 — 成本 持 — 利息調(diào)整 銀行存款 ① 溢價(jià)發(fā)行 實(shí)際價(jià)款 面 值 溢 價(jià) 持 — 成本 持 — 利息調(diào)整 面值 折價(jià) ② 折價(jià)發(fā)行 實(shí)際價(jià)款 持有到期投資的取得 實(shí)際利息 =名義利息 177。該批庫存商品的期末可變現(xiàn)凈值為： A． 590 000元 B． 600 000元 C． 610 000元 D． 620 000元 答案： A 08多選 ? 41．下列各項(xiàng)中，可引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有：（較難 ） A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入 B．已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品 C．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D．已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料 E．為建造固定資產(chǎn)購入專項(xiàng)物資 答案： BCD 08多選 ? 企業(yè)原材料發(fā)生盤虧，應(yīng)先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 會(huì)計(jì)科目，待查明原因后可能轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目有：（中等） A．營業(yè)外支出 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．其他應(yīng)收款 D．管理費(fèi)用 E．制造費(fèi)用 答案： ACD 07年綜合題 ? 20 7年 3月 4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為 4000元，其中所耗用原材料為 2022元。 “可變現(xiàn)凈值”的特征是： （ 1）確定可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)正在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)； （ 2）是預(yù)計(jì)的未來凈現(xiàn)金流量，而不是合同價(jià)或售價(jià)。 借：原材料 19500 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 19500 下月初，用紅字將上述會(huì)計(jì)分錄原賬沖回： 借：原材料 19500 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 19500 【 例 2】 2022年 3月 18日，紅太陽股份有限公司購入原材料一批，原材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。 買價(jià)： 指企業(yè)購入存貨時(shí)發(fā)票上列明的價(jià)款。假設(shè)“ 其他應(yīng)收款 ” 余額為 0，則年末資產(chǎn)負(fù)債表上， “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為：C A． 22 000元 B． 42 000元 C． 72 000元 D． 80 000元 08年綜合 ? 07年 12月 31日，甲企業(yè) “ 應(yīng)收賬款 —— A公司 ” 明細(xì)賬戶借方期末余額為 6000元， “ 應(yīng)收賬款 —— B公司 ” 明細(xì)賬戶貸方期末余額為 1000元； “ 預(yù)收賬款 —— C公司 ” 明細(xì)賬戶貸方期末余額為 10 000元， “ 預(yù)收賬款 —— D公司 ” 明細(xì)賬戶借方期末余額為 3000元，“ 壞賬準(zhǔn)備 —— 應(yīng)收賬款 ” 明細(xì)賬戶貸方期末余額為 1500元。 體現(xiàn)了穩(wěn)健原則 采用備抵法應(yīng)設(shè)置 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。 應(yīng)收賬款按 未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為入賬金額。 ■ 應(yīng)收賬款的范圍： 應(yīng)收賬款是因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括存出的保證金、押金、購貨的預(yù)付定金等。 交易 —— 成本 投資收益 銀行存款 應(yīng)收股利 購 入 買價(jià) 交易費(fèi) 應(yīng)收股利 購入交易性金融資產(chǎn) 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 利 息 股利 獲取持有期間的收益 銀行存款 收到 收到 交易 —— 成本 公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 成 本 損失 ① 公允 ﹤ 成本 ② 公允 ﹥ 成本 收益 升值 減值 未實(shí)現(xiàn)損益 期末計(jì)價(jià) 交易 —— 成本 公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 余額 10萬 銀行存款 投資收益 余 2萬 12萬 10萬 2萬 4萬 2萬 2萬 ① 出售 ② 結(jié)轉(zhuǎn)以前未實(shí)現(xiàn)變動(dòng)損益 余 2萬 出售 例題 ? 08單選 在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)低于其賬面價(jià)值的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A．營業(yè)外支出 B．公允價(jià)值變動(dòng)損益 C．投資收益 D．資產(chǎn)減值損失 ? 07單選資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A．投資收益 B．公允價(jià)值變動(dòng)損益 C．交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) D．交易性金融資產(chǎn) —— 成本 三 應(yīng)收票據(jù) 一般，出題類型計(jì)算、分錄。 ：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 所有者權(quán)益 是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) ，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額 。 0 0 08沒有出題。 ： 5道，每道 2分，共 10分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 負(fù)債 是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的 ， 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 。 費(fèi)用 是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的 、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 、 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 . 特征： ● 在日常經(jīng)營發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利流出 （ 與損失區(qū)別 ） ● 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 ● 最終會(huì)引起所有者權(quán)益的減少 。 交易性金融 資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。因此，貼現(xiàn)后不能沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶，應(yīng)將貼現(xiàn)票據(jù)視為短期借款。 ■ 現(xiàn)金折扣： 為鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日償還貨款，對(duì)銷售價(jià)格給予的一定比率的扣減。因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 ① 2022年度末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 3600 貸：壞賬準(zhǔn)備 3600 ② 2022年發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 — A公司 2 000 — B公司 3 000 ③ 2022年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 按應(yīng)收賬款的余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為： 1 400 000 3‰ =4 200 借：資產(chǎn)減值損失 5 600(4 200+ 1 400) 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 600 ④ 2022年發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 2 500 貸：應(yīng)收賬款 — C公司 2 500 ⑤ 2022年末按應(yīng)收賬款的余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為： 1 500 000 3‰ = 4 500元 注： “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目余額應(yīng)為 4 500元，但在期末提取壞賬準(zhǔn)備前， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目已有貸方余額1 700元，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為： 2 800元 (4 5001 700)。 凡是在盤存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不論其放在何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為企業(yè)的存貨。 投資者投入存貨的成本 投資者投入存貨的成本 ，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 2022年末，該企業(yè)某項(xiàng)存貨的賬面成本為 9萬元，可變現(xiàn)凈值為 8萬元。 ②數(shù)額大、持續(xù)時(shí)間長的價(jià)值下跌：差額計(jì)入 “ 資產(chǎn)減 值損失 ” 。 由于是到期一次還本付息，存續(xù)期現(xiàn)金流是 12萬（2022年 12月 31日）。 （ 3） 是指合并中合并方與被合并方成立 一家新的企業(yè)，合并方與被合并方的法律主體資格均 被注消。