企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制講解-資料下載頁
2025-10-10 10:26本頁面
【正文】 ? 如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過１２萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 ? 企業(yè)并軌資金及改制成本的會計處理 參考意見 ? 并軌過程中的會計核算 ? 改制成本的會計處理 ? （ 1）改制費(fèi)用的處理 ? （ 2）內(nèi)欠職工債務(wù)的處理 ? （ 3）職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及各項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)用的處理 ? （ 4）改制預(yù)留費(fèi)用的處理 ? 關(guān)于納稅人銷售舊貨及使用過的資產(chǎn)的 納稅規(guī)定及會計處理 納稅人出售舊的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）會涉及增值稅問題，目前與此相關(guān)的稅收文件有三個： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 增值稅問題解答（之一） 的通知 》 （ 國稅函發(fā) [1995]288號 ）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知 》 （ 國稅發(fā) [1998]12號 ）以及 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知 》 （ 財稅 [2021]29號 ）。 ? 根據(jù)上述文件及其他有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的納稅問題總結(jié)歸納如下： ? 銷售屬于不動產(chǎn)的納稅問題： ? 1） 個人 銷售自己使用過的舊貨，除屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇外，不征增值稅；個人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，如果售價超過原值，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值免征增值稅。 ? 2） 舊機(jī)動車經(jīng)營單位 銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，無論售價是否超過原值，均按照 4％的征收率減半征收增值稅；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 3） 除舊機(jī)動車經(jīng)營單位和個人外 其他所有納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，如果售價超過原值，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值免征增值稅（與個人政策相同）。 ? 4） 舊貨經(jīng)營單位 銷售除自己使用過的除應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇外的舊貨 ,按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 5)其他納稅人 銷售除自己使用過的除應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇外的固定資產(chǎn)（包括機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、電氣設(shè)備、辦公設(shè)備等），只要不符合國稅函發(fā)（ 1995 ）第 288 號中規(guī)定的三個條件，就要按照 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 6）應(yīng)納增值稅 計算公式 ：銷售價 格 /（ 1+4%） *4%*50%。 ? 7）納稅人銷售除固定資產(chǎn)以外的其他貨物，包括原材料等貨物，按照 17%（一般納稅人）或 6%（小規(guī)模納稅人）或4%（商業(yè)類型的小規(guī)模納稅人）的稅率繳納增值稅。 ? 8）如果納稅人購進(jìn)或以其他方式取得的固定資產(chǎn)，包括債務(wù)重組、非貨幣性交易等方式取得的固定資產(chǎn)未使用直接銷售，則按照銷售一般貨物稅率繳納增值稅。 ? 轉(zhuǎn)讓使用過的不動產(chǎn)（房屋、土地使用權(quán)及無形資產(chǎn)）涉及的相關(guān)納稅問題 ? 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財稅 [2021]16號規(guī)定，納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)部分，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目依 5%稅率征收營業(yè)稅。從 2021年 1月 1日起，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。企業(yè)銷售其受贈、劃撥等非購置的不動產(chǎn)的全部收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅： ? １、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 ? ２、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。 哈爾濱建興會計師事務(wù)所下載中心 可下載如下資料： 2021年集體企業(yè)報表參數(shù) 2021年企業(yè)報表參數(shù) 講課題綱 2021年法規(guī)匯編 報表審計聯(lián)系方式 李志剛電話 : 13936437259 84517875 轉(zhuǎn) 8802 報表編制聯(lián)系方式 徐金峰電話： 13946053721 84517875轉(zhuǎn) 8021 講解結(jié)束，謝謝！
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