會計避稅課件講稿講義會計老師教學教案-資料下載頁
2025-01-07 01:04本頁面
【正文】 轉(zhuǎn) ？ （五）一般反避稅 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ， 而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整 。 ? 不具有合理商業(yè)目的 ? 合理方法調(diào)整 ? 實施的程序 （五）一般反避稅 ? 不具有合理商業(yè)目的 ？ 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 ， 是指以減少 、 免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。 －違反營業(yè)常規(guī)和立法意圖 （五）一般反避稅 ? 合理方法調(diào)整 －否定安排 －取消已獲得的稅收利益 －對安排重新定性并適用稅法 （五）一般反避稅 ? 實施的程序 －限制稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利 （六）加計利息 第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定做出納稅調(diào)整 ， 需要補征稅款的 ， 應(yīng)當補征稅款 ， 并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息 。 ? 起止日 ? 如何計息 ? 追溯期 （六）加計利息 ? 適用年度 ？ 2022年 1月 1日以后年度 －補征稅款 ？ －稅務(wù)調(diào)整 ？ （六）加計利息 ? 起止日 ？ 第一百二十一條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定， 對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的 ， 應(yīng)當對補征的稅款 ， 自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間 ， 按日加收利息 。 前款規(guī)定加收的利息 ， 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 －鼓勵企業(yè)預繳稅款 －不得稅前扣除 （六）加計利息 ? 如何計息 第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息 ， 應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算 。 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的 ， 可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息 。 －提供資料：基準利率 －不提供資料：基準利率＋ 5% －計息日 ？ 進一步細化條款的考慮 ? 修訂關(guān)聯(lián)申報表 ? 修訂轉(zhuǎn)讓定價規(guī)程 ? 修訂預約定價實施規(guī)則 ? 制定同期資料管理辦法 三、從反避稅工作內(nèi)在要求看新稅法執(zhí)行 （ 一 ） 反避稅工作范圍 （ 二 ） 統(tǒng)一開展反避稅工作 （ 三 ） 規(guī)范調(diào)查 ， 提高質(zhì)量 （ 四 ） 應(yīng)訴和磋商準備 （一）反避稅工作范圍 稅種：企業(yè)所得稅 對象：跨國關(guān)聯(lián)交易 （一）反避稅工作范圍 反避稅措施主要防范跨國公司避稅 ? OECD轉(zhuǎn)讓定價指南－針對跨國公司 Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations ? 各國實踐針對跨國關(guān)聯(lián)交易 ， 維護本國稅收權(quán)益 ? 我國實踐主要針對跨國關(guān)聯(lián)交易 ， 保護我國稅基 （一）反避稅工作范圍 跨國關(guān)聯(lián)交易與國內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的銜接 ? 在調(diào)查跨國關(guān)聯(lián)交易時 ， 需要同時調(diào)查 、 評估國內(nèi)關(guān)聯(lián)交易 ， 尤其是跨國公司在我國設(shè)立多家子公司的情況 ? 不能將跨國關(guān)聯(lián)交易與國內(nèi)關(guān)聯(lián)交易分割開來 （一）反避稅工作范圍 單純國內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的處理 ? 建議不做 ， 除非地區(qū)間有明顯的稅率差 （ 協(xié)調(diào)問題較多 ） ? 弊端： －一地補稅 ， 另一地要退稅 ， 總體稅收無增加 －地區(qū)間對調(diào)整方法很難達成一致 ， 象國與國之間 一樣開展地區(qū)間對應(yīng)調(diào)整談判 ？ －地區(qū)間爭奪稅源 （二）統(tǒng)一開展反避稅工作 各地要統(tǒng)一開展反避稅工作 ， 避免形成調(diào)查程序 、方法不一致的局面 、 增加我國對外談判工作阻力 （三）規(guī)范調(diào)查，提高質(zhì)量 嚴格執(zhí)法 －法律 －法規(guī) －規(guī)章 （三）規(guī)范調(diào)查，提高質(zhì)量 規(guī)范調(diào)查分析 ? 功能風險分析 、 關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析 （ 國稅函發(fā) ［ 2022］ 363號 ） ? 執(zhí)行規(guī)范的調(diào)查程序 （三）規(guī)范調(diào)查，提高質(zhì)量 總局對全國案件進行監(jiān)控 ? 各地在立案和結(jié)案兩個環(huán)節(jié)須向總局報批 ? 總局根據(jù)各地調(diào)查情況及對外談判策略 ， 制定方案 ， 或采取全國聯(lián)查或行業(yè)聯(lián)查 （三）規(guī)范調(diào)查，提高質(zhì)量 加大調(diào)整補稅力度 ? 發(fā)揮反避稅工作的威懾作用 （四）應(yīng)訴和磋商準備 應(yīng)訴準備 －注重主體及程序的合法性 執(zhí)法主體資格 程序合法 （四）應(yīng)訴和磋商準備 磋商準備 －盡量使用公開數(shù)據(jù) －調(diào)查程序及方法符合國際規(guī)范 謝謝！
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