【正文】 000 銀行存款 10 000 貸 : 實收資本 60 000 五、試算平衡 全部賬戶 借方 本期 發(fā)生額 合計 =全部賬戶 貸方 本期 發(fā)生額 合計 全部賬戶 借方 本期 余額 合計 =全部賬戶 貸方 本期 余額 合計 九種業(yè)務類型： （ 1）資產(chǎn)項目一增一減，資產(chǎn)總額不變 例：從銀行提現(xiàn)金 1 000元備用 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 （ 2）負債一增一減，負債總額不變 例：開出商業(yè)匯票一張，金額 30 000元，償還前欠應付款 借：應付賬款 30 000 貸：應付票據(jù) 30 000 （ 3）所有者權(quán)益一增一減，所有者權(quán)益總額不變 例：將資本公積 90 000元轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 90 000 貸：實收資本 90 000 （ 4）一項資產(chǎn)增加，一項負債等量增加 例：購入車輛一臺價款 50 000元尚未支付 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：應付賬款 50 000 （ 5）一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益等量增加 例：接受投資者貨幣投資 100 000元 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 100 000 （ 6）一項資產(chǎn)減少，一項負債等量減少 例：用銀行存款償還應付賬款 40 000元 借：應付賬款 40 000 貸：銀行存款 40 000 （ 7）一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益等量減少 例：用銀行存款償還到期的投資 80 000元 借：實收資本 80 000 貸：銀行存款 80 000 （ 8）一項負債減少，一項所有者權(quán)益等額增加 例：根據(jù)公司與貸款銀行達成的協(xié)議，將 200 000元短期借款轉(zhuǎn)為股本 借：短期借款 200 000 貸：實收資本 200 000 （ 9）一項負債增加，一項所有者權(quán)益等額減少 例：根據(jù)公司董事會決議，本期向股東分配現(xiàn)金股利 42 000元，分配方案通過，現(xiàn)金股利尚未分派 借：利潤分配 42 000 貸：應付股利 42 000 習題一： 某工廠 11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務， 要求：編制各業(yè)務的會計分錄。 ? 以銀行存款 5000元，償還應付賬款。 ? 從銀行提取現(xiàn)金 200元。 ? 采購員張洪借差旅費 400元以現(xiàn)金支付。 ? 向銀行借入短期借款 20220元存入銀行。 ? 收回應收賬款 3000元存入銀行。 習題一： ? 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 8000元。 ? 以銀行存款歸還短期借款 10000元。 ? 收到外單位投入的房屋一幢，價值 150000元。 ? 以銀行存款支付下年度書報費 2400元。 ? 購入原材料一批，價款 8000元，增值稅進項稅額為 1360元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 ? 銷售產(chǎn)品銷售一批，價款 220220元，增值稅銷項稅額為 37400元，款項收到存入銀行。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 120220元。 習題一： ? 實現(xiàn)收入計提營業(yè)稅金及附加 20220元。 ? 用銀行存款支付銷售費用 38000元。 ? 用銀行存款支付財務費用 6200元。 ? 用現(xiàn)金購買管理部門辦公用品 634元。 ? 計提本月行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 4166元。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本月的全部損益，轉(zhuǎn)入到本年利潤賬戶。 習題二： 某公司 2022年 10月 31日銀行存款日記賬余額 500 000元，現(xiàn)金日記賬余額 5 000元。 11月發(fā)生如下業(yè)務： 1日，以銀行存款 40 000元歸還短期借款。 1日，以銀行存款 10 000元償還應付賬款。 2日，投資人投入資金 30 000元，存入銀行。 3日，以銀行存款支付材料款 30 000元、增值稅 5 100元。 3日，以銀行存款 8 000元支付購入材料運費。 4日，現(xiàn)金 1 000元存入銀行。 4日，用現(xiàn)金支付職工差旅費 700元。 5日，收到甲公司前欠應收賬款 50 000元，存入銀行。 5日，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 6日，以銀行存款支付本月水電費 800元。 7日，從銀行提取現(xiàn)金 24 000元，準備發(fā)工資。 7日，用現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。 8日，銷售產(chǎn)品一批，收到 68 000元存入銀行。 8日，用現(xiàn)金支付營業(yè)費用 620元。 要求： 編制會計分錄 登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。 ? 習題三： 將所屬的會計科目和類別填入表中 資料內(nèi)容 會計科目名稱 類別 資料內(nèi)容 會計科目名稱 類別 財務部門保管的現(xiàn)金 向銀行借入的半年期借款 庫存的各種材料 應上交的稅款 應支付的購貨款 企業(yè)購入的三年期國庫券 外單位投入的資本 應收回的銷貨款 車間廠房 以實現(xiàn)的利潤 單位擁有的專利權(quán) 采購員暫借的差旅費 未完工的產(chǎn)品成本 商標權(quán) 罰款支出 違約金收入 銷售商品的收入 出租包裝物租金收入 完工入庫的產(chǎn)品 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料 職工住宅樓 贊助、捐贈支出 職工報銷的醫(yī)藥費 職工住宅的租金收入 習題四：確定下列經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶名稱，填入表中 資料內(nèi)容 會計科目名稱 資料內(nèi)容 會計科目名稱 從銀行提取現(xiàn)金備用 國家投入資本存入銀行 以銀行存款購入原材料 以現(xiàn)金支付職工交通費 借入半年期借款 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 收回前欠貨款存入銀行 以銀行存款支付前欠貨款 收到捐贈卡車一輛 以銀行存款交納上月稅金 以現(xiàn)金發(fā)放工資 以銀行存款償還 2年期借款 現(xiàn)金支付辦公費 以現(xiàn)金支付租入包裝物押金 以銀行存款購入專利權(quán) 銷售商品貨款尚未收回 銀行存款購入 2年期債券 以銀行存款購入機器設(shè)備 購入原材料，款項未付 收到出租包裝物租金，存入銀行 本章內(nèi)容 ? 復式記賬原理 ? 借貸記賬法規(guī)則 ? 借貸記賬法應用 第四章 企業(yè)經(jīng)營過程會計核算 會計核算方法 1. 設(shè)置會計科目 2. 復式記賬 3. 填制和審核會計憑證 4. 登記賬簿 5. 成本計算 6. 財產(chǎn)清查 7. 編制會計報表 會計核算的內(nèi)容 下列經(jīng)濟業(yè)務事項應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算： 款項和有價證券的收付 財物的收發(fā)、增減和使用 債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算 資本、基金的增減 收入、支出、費用、成本的核算 財務成果的計算和處理 其他事項 一、購貨業(yè)務流程 （一）業(yè)務循環(huán) 采購 驗收入庫 庫存管理 發(fā)出材料、生產(chǎn)領(lǐng)用 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 在途物資 企業(yè)已購入尚未到達或尚未驗收入庫的存貨實際成本 已驗收入庫存貨的實際成本 已付款但尚未驗收入庫存貨的實際成本 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 原材料 入庫原材料的實際成本 出庫原材料的實際成本 庫存原材料的實際成本 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應交稅費 企業(yè)實際交納的各種稅金及應抵扣的稅費 按規(guī)定計算結(jié)轉(zhuǎn)應交的各種稅費 多交的或尚未抵扣的稅費 尚未交納的稅費 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應交稅費 ——應交增值稅 進項稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 多交的或尚未抵扣的增值稅 尚未交納的增值稅 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 預付賬款 預付的款項 收到物資后結(jié)轉(zhuǎn)的預付款 實際預付款項 尚未補付的款項 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應付帳款 償還、抵付的應付帳款； 轉(zhuǎn)銷無法支付的應付款 因購貨、接受勞務供應而產(chǎn)生的應付款項， 因無款支付到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)入的應付票據(jù)款 尚未支付的應付帳款 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應付票據(jù) 到期支付票據(jù)的金額 企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票的面值和應付利息 尚未到期的票據(jù)本息 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)的原值 減少的固定資產(chǎn)原值 期末固定資產(chǎn)原值 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 累計折舊 因固定資產(chǎn)減少而應同時沖銷的折舊額 （ －） 按一定方法計提的固定資產(chǎn)折舊額 （ ＋） 固定資產(chǎn)已經(jīng)計提折舊的累計數(shù) （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 無形資產(chǎn) 取得的各種無形資產(chǎn)的價值 出售、轉(zhuǎn)讓及其他方式而減少的無形資產(chǎn)價值，以及分期攤銷的無形資產(chǎn)價值 企業(yè)已入賬尚未攤銷的無形資產(chǎn)攤余價值 ? 材料采購的核算 在途物資 銀行存款 原材料 付款 入庫 應交稅費 價 稅 材料領(lǐng)用的核算 原材料 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 （產(chǎn)品用） （車間一般用） （ 管理部門用） 二、生產(chǎn)業(yè)務流程 （一）業(yè)務循環(huán) 領(lǐng)料 加工 出產(chǎn)產(chǎn)成品 驗收入庫 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項 直接 費用 已完工并驗收入庫的產(chǎn)品成本 余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 制造費用 實際發(fā)生的各項 間接 費用 分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用 一般無余額 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 庫存商品 入庫產(chǎn)成品的實際成本 已銷售或已發(fā)出產(chǎn)品的實際成本 庫存商品的實際成本 原材料 應付職工薪酬 累計折舊 生產(chǎn)成本 制造費用 直接 間接 庫存商品 (完工 ) (發(fā)生) (分配) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算 三、銷貨業(yè)務流程 （一）業(yè)務循環(huán) 簽訂合同 收取預付款 發(fā)出商品 收回貨款 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應收賬款 賒銷時產(chǎn)生的應收賬款 歸還的應收賬款 余額：尚未收回的應收賬款 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 應收賬款（如不單設(shè) “ 預收帳款 ”則通過該賬戶核算預收貨款業(yè)務） 賒銷時產(chǎn)生的應收賬款 沖銷預收貨款 歸還的應收賬款 發(fā)生預收貨款 余額：尚未收回的應收賬款 余額 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 預收帳款 實際發(fā)出產(chǎn)品的價稅款及退回余額 收到預付的貨款及補付貨款 應由購貨單位補付的貨款 預收的貨款 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) ? 指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 應收票據(jù) 收到應收票據(jù) 到期收回票據(jù) 余額：尚未收回的票據(jù) （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 主營業(yè)務收入 發(fā)生的銷售退回和銷售折讓 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈額 銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu)