【正文】 0年。甲公司對(duì)該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)正確的是（ ）?！　　　　　　　〈鸢福篋解析：本題是成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50（9/12）=135（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000135=8865（萬(wàn)元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為8865萬(wàn)元。3.【判斷】采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量原則與固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相同。（ ）答案：√第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)的概念、確認(rèn)和內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 注意：（1）商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，所以商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)。（2）無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無(wú)形資產(chǎn)的核算取得無(wú)形資產(chǎn)―――自行研究開發(fā)①企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出貸：銀行存款等開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出－資本化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目）②期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出③研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出無(wú)形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用 (即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，即無(wú)形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。具體核算：①企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷②出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷 ③某無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入（如果是處置凈損失則在借方記“營(yíng)業(yè)外支出”）無(wú)形資產(chǎn)減值―――減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回三、其他資產(chǎn)的核算經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”進(jìn)行核算?！镜湫屠}】【單選】2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為（ ）萬(wàn)元?！? 答案：C解析：費(fèi)用化支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2.【單選】某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。 A． B．50 　　C． D．80 答案：C 解析：來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，所以無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬(wàn)元 則轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為45045*4=270萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350270350*5%= 3.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元?！　? 答案：B解析：2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=[（2700+120（2700+120）/5]=2256（萬(wàn)元）。4.【多選】企業(yè)對(duì)使壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ） 答案：ABD5.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（　）。　　A．無(wú)形資產(chǎn)處置損失　　B．存貨自然災(zāi)害損失　　C．固定資產(chǎn)清理?yè)p失　　D．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失答案：ABC解析：選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。6.【多選】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有（?。??！　．壞賬準(zhǔn)備 B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　C．無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：AB解析：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的。7.【多選】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。A. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D. 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 答案： BD 解析：對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，只有對(duì)使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)才分期攤銷；內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出只有符合資本化條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間均不得轉(zhuǎn)回。8.【判斷】無(wú)形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 （ ）答案：√9.【判斷】企業(yè)無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。（ ）答案：10.【判斷】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期捐益。（ ）答案：解析：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費(fèi)用。　　[答疑編號(hào)639011214]第二章 負(fù)債本章近四年試題分值分布：?jiǎn)芜x多選判斷計(jì)算綜合合計(jì)題分題分題分題分題分題分2010331211562009221115482008332422792007361118515平均計(jì)算分析題的考點(diǎn)主要是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”“應(yīng)付職工薪酬”的核算。本章主要考點(diǎn)：本章重要考點(diǎn)及典型例題：一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（一）短期借款利息的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（二）應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 。企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（三）應(yīng)付票據(jù)的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（1）到期無(wú)力支付的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（2）到期無(wú)力支付的應(yīng)付銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。二、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算（一）內(nèi)容：職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。具體包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)給職工，企業(yè)向職工提供無(wú)償使用自己所擁有的資產(chǎn)、企業(yè)為職工無(wú)償提供商品或類似醫(yī)療保健服務(wù)。（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）（8）其他與獲取職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（二）核算貨幣性職工薪酬的核算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬）銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款 （核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性職工薪酬的核算（1）企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目） 貸：應(yīng)付職工薪酬②發(fā)放職工薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金三、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。（一）、增值稅的核算一般納稅人會(huì)計(jì)處理（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：國(guó)內(nèi)采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款。 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按照買價(jià)的13％扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)輸費(fèi)可按照7%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。接受應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票注明的稅款。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”核算（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途（用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）購(gòu)進(jìn)的貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失購(gòu)進(jìn)時(shí)知道不得抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本；購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后又出現(xiàn)了不得抵扣的情況，應(yīng)將原已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”核算。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)：借：在建工程（待處理財(cái)產(chǎn)損溢或應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（3）銷項(xiàng)稅額――通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算 注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算交納增值稅。 借：在建工程（或長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）交納增值稅：企業(yè)交納增值稅―――借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理――進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，直接計(jì)入成本。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算視同銷售企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，投資、捐贈(zèng)等。 借：在建工程（長(zhǎng)期股權(quán)投資或營(yíng)業(yè)外支出）貸：庫(kù)存商品（商品、產(chǎn)品成本）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該物資的成本。（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算企業(yè)按照營(yíng)業(yè)及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅， 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（提供應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)） 固定資產(chǎn)清理 （銷售不動(dòng)產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅五、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付利息――核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利――核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際